Отступное займ УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Отступное займ УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Отступное. Кредитор по обязательствуУСН и бухучет при получении отступного в счет погашения задолженности по оплате реализованных товаров (работ, услуг) или по договору займа
Вопрос: Как отражаются в учете заимодавца операции по погашению заемщиком долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2026)Если организация-заимодавец применяет УСН, доходы в виде процентов признаются на дату их уплаты. При заключении соглашения об отступном доход в виде процентов признается на дату предоставления отступного (п. 2 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Если организация-заимодавец применяет УСН, доходы в виде процентов признаются на дату их уплаты. При заключении соглашения об отступном доход в виде процентов признается на дату предоставления отступного (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 08АП-7752/2023 по делу N А70-2325/2023
Требование: Об оспаривании решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, на основании соглашения об отступном от 25.06.2021 общество по договору поручительства к договору беспроцентного займа от 30.12.2017 в качестве отступного за долги Леонтьева Е.В. передало Леонтьевой Е.Н. в собственность недвижимое имущество, что не было учтено обществом при представлении первичной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год, исчислении суммы налога и его уплате.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, на основании соглашения об отступном от 25.06.2021 общество по договору поручительства к договору беспроцентного займа от 30.12.2017 в качестве отступного за долги Леонтьева Е.В. передало Леонтьевой Е.Н. в собственность недвижимое имущество, что не было учтено обществом при представлении первичной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 год, исчислении суммы налога и его уплате.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу единый налог, поскольку общество не отразило доходы от передачи имущества в собственность кредитору по соглашению об отступном. Общество как поручитель по договору займа предоставило кредитору - матери руководителя общества (получателя займа) в качестве отступного долю в праве собственности на нежилое помещение. Суд признал доначисление правомерным, поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе: передача имущества прекращает обязательства по договору займа, данная передача признается реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу единый налог, поскольку общество не отразило доходы от передачи имущества в собственность кредитору по соглашению об отступном. Общество как поручитель по договору займа предоставило кредитору - матери руководителя общества (получателя займа) в качестве отступного долю в праве собственности на нежилое помещение. Суд признал доначисление правомерным, поскольку при передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе: передача имущества прекращает обязательства по договору займа, данная передача признается реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отметила, что Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" п. 6 ст. 346.45 НК РФ изложен в новой редакции, устранившей существующее противоречие действующего правового регулирования посредством указания на возможность перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отметила, что Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" п. 6 ст. 346.45 НК РФ изложен в новой редакции, устранившей существующее противоречие действующего правового регулирования посредством указания на возможность перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения).
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.
"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного облагается налогом"Верховный Суд РФ подтвердил, что передача имущества в качестве отступного признается его реализацией, а полученный от нее доход подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Предоставлением отступного прекращены обязательства по договору займа, произведен переход права собственности от общества к заимодавцу на переданное недвижимое имущество, соответственно, имущество передано обществом на возмездной основе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Предоставлением отступного прекращены обязательства по договору займа, произведен переход права собственности от общества к заимодавцу на переданное недвижимое имущество, соответственно, имущество передано обществом на возмездной основе.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Не отражается новация и для целей УСН, поскольку заем не является УСН-доходом заимодавца <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)УСН. Не отражается новация и для целей УСН, поскольку заем не является УСН-доходом заимодавца <13>.
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что по соглашению о предоставлении отступного заем может быть возвращен не в денежной форме, а, например, товаром, ценными бумагами или иным имуществом (ст. 409 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что по соглашению о предоставлении отступного заем может быть возвращен не в денежной форме, а, например, товаром, ценными бумагами или иным имуществом (ст. 409 ГК РФ).
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если в счет погашения денежного займа вы предоставили заимодавцу отступное в неденежной форме, отразите доход от реализации. Доход признавайте на основании соглашения об отступном в размере погашаемой задолженности на дату передачи отступного (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в счет погашения денежного займа вы предоставили заимодавцу отступное в неденежной форме, отразите доход от реализации. Доход признавайте на основании соглашения об отступном в размере погашаемой задолженности на дату передачи отступного (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751).