Критерии отнесения к усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии отнесения к усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) и при их соответствии критериям, установленным ст. 252 НК РФ: документальной обоснованности и документальной подверженности.
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) и при их соответствии критериям, установленным ст. 252 НК РФ: документальной обоснованности и документальной подверженности.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН компенсации работнику за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок в командировку.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-11/41294)Таким образом, налогоплательщик, в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебной поездки в командировку личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-11/41294)Таким образом, налогоплательщик, в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебной поездки в командировку личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении профсоюзом пониженного тарифа, так как деятельность профессиональных союзов не относится к видам деятельности, поименованным в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку общественная организация соответствует установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ условиям: находится на УСН, зарегистрирован в установленном порядке в качестве некоммерческой организации, осуществляющей в соответствии с учредительными документами деятельность в области представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов граждан - членов профсоюзов, критерий доходов также соблюден. Суд отметил, что термин "организация, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения" по своему содержанию шире, чем понятие "социальное обслуживание граждан", поскольку предполагает не только оказание социальных услуг, но и осуществление функций социальной защиты населения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении профсоюзом пониженного тарифа, так как деятельность профессиональных союзов не относится к видам деятельности, поименованным в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным, поскольку общественная организация соответствует установленным подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ условиям: находится на УСН, зарегистрирован в установленном порядке в качестве некоммерческой организации, осуществляющей в соответствии с учредительными документами деятельность в области представительства и защиты социально-трудовых прав и интересов граждан - членов профсоюзов, критерий доходов также соблюден. Суд отметил, что термин "организация, осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения" по своему содержанию шире, чем понятие "социальное обслуживание граждан", поскольку предполагает не только оказание социальных услуг, но и осуществление функций социальной защиты населения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"8.1. Для целей главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) с 1 января 2025 года применяются перечни лекарственных средств, лекарственных препаратов, утвержденные до 1 января 2025 года федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, в порядке и в соответствии с критериями, которые утверждены Правительством Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"8.1. Для целей главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) с 1 января 2025 года применяются перечни лекарственных средств, лекарственных препаратов, утвержденные до 1 января 2025 года федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, в порядке и в соответствии с критериями, которые утверждены Правительством Российской Федерации.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий.
Вопрос: Может ли лизингополучатель при смене объекта налогообложения в 2024 г. с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" учесть в 2024 г. в расходах уплаченный авансом в ноябре 2023 г. лизинговый платеж по графику за декабрь 2023 г. и январь 2024 г. за использование лизингового имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ затраты, относящиеся к налоговым периодам применения объекта налогообложения УСН "доходы", после перехода налогоплательщика на объект налогообложения "доходы минус расходы" не учитываются.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Согласно п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ затраты, относящиеся к налоговым периодам применения объекта налогообложения УСН "доходы", после перехода налогоплательщика на объект налогообложения "доходы минус расходы" не учитываются.
Вопрос: Один из участников ООО вышел из общества, его доля перешла к ООО и затем была продана третьему лицу. Может ли ООО при расчете налоговой базы по АУСН "доходы минус расходы" учесть выплаченную вышедшему участнику действительную стоимость доли?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)При определении объекта налогообложения по АУСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)При определении объекта налогообложения по АУСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ)).
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2026)Формально таких льгот в Налоговом кодексе РФ нет. Однако на практике к ним относят:
(КонсультантПлюс, 2026)Формально таких льгот в Налоговом кодексе РФ нет. Однако на практике к ним относят:
Вопрос: Об учете в целях применения УСН расходов на услуги по передаче отчетности в электронном виде по ТКС и настройке работы рабочего места.
(Письмо Минфина России от 26.04.2024 N 03-11-11/39438)Таким образом, расходы на оплату услуг по передаче отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и настройке работы одного рабочего места могут быть включены в состав расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения на основании подпунктов 18 и 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. Указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 26.04.2024 N 03-11-11/39438)Таким образом, расходы на оплату услуг по передаче отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи и настройке работы одного рабочего места могут быть включены в состав расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения на основании подпунктов 18 и 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. Указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)По мнению Минфина России, налогоплательщик на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебной поездки в командировку личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев из ст. 252 НК РФ (Письмо от 24.04.2025 N 03-11-11/41294).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)По мнению Минфина России, налогоплательщик на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебной поездки в командировку личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев из ст. 252 НК РФ (Письмо от 24.04.2025 N 03-11-11/41294).
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если организация/ИП на УСН одновременно относятся к нескольким категориям налогоплательщиков (например, ведут несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам), то применять ко всем доходам они могут только одну налоговую ставку. Ту, для которой выполняются все условия из регионального закона для данной категории налогоплательщиков. Налогообложение доходов от разных видов деятельности по разным ставкам при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено <2>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если организация/ИП на УСН одновременно относятся к нескольким категориям налогоплательщиков (например, ведут несколько видов деятельности, облагаемых по разным ставкам), то применять ко всем доходам они могут только одну налоговую ставку. Ту, для которой выполняются все условия из регионального закона для данной категории налогоплательщиков. Налогообложение доходов от разных видов деятельности по разным ставкам при УСН Налоговым кодексом не предусмотрено <2>.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)- В.З.: Сейчас распространено представление о том, что УСН предназначена для компаний малого бизнеса, а "дробится" средний бизнес. Это заключение слишком упрощенное и не в полной мере соответствует действительности. Правительственная классификация говорит нам о том, что организации с годовой выручкой до 120 млн руб. относятся к микропредприятиям, до 800 млн руб. - к малым, до 2 млрд руб. - к средним <1>. Количественные критерии МСП были установлены почти семь лет назад и с тех пор не пересматривались, хотя, по словам Президента РФ, за этот период инфляция составила около 50% <2>, то есть сегодня малым бизнесом надо бы считать компании с годовой выручкой от 180 млн до 1,2 млрд руб.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)- В.З.: Сейчас распространено представление о том, что УСН предназначена для компаний малого бизнеса, а "дробится" средний бизнес. Это заключение слишком упрощенное и не в полной мере соответствует действительности. Правительственная классификация говорит нам о том, что организации с годовой выручкой до 120 млн руб. относятся к микропредприятиям, до 800 млн руб. - к малым, до 2 млрд руб. - к средним <1>. Количественные критерии МСП были установлены почти семь лет назад и с тех пор не пересматривались, хотя, по словам Президента РФ, за этот период инфляция составила около 50% <2>, то есть сегодня малым бизнесом надо бы считать компании с годовой выручкой от 180 млн до 1,2 млрд руб.
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Налоговые органы и суды квалифицируют дробление как незаконное, если единственной или преобладающей целью реструктуризации было получение налоговой выгоды (обычно - сохранение права на специальные налоговые режимы: УСН, ПСН).
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Налоговые органы и суды квалифицируют дробление как незаконное, если единственной или преобладающей целью реструктуризации было получение налоговой выгоды (обычно - сохранение права на специальные налоговые режимы: УСН, ПСН).
Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на УСН. Законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, по которому также предусмотрены налоговые каникулы. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по спецрежимам?
(Консультация эксперта, 2026)В таком случае индивидуальному предпринимателю необходимо раздельно учитывать доходы, расходы, имущество, обязательства и хозяйственные операции, которые относятся к УСН и к ПСН (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В таком случае индивидуальному предпринимателю необходимо раздельно учитывать доходы, расходы, имущество, обязательства и хозяйственные операции, которые относятся к УСН и к ПСН (п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)НК РФ является единственным законодательным актом, определяющим категории подакцизных товаров, в связи с чем для целей налогообложения акцизом определяющее значение имеет соответствие ввозимого товара определению электронной системы доставки никотина, приведенному в ст. 181 Кодекса: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. То есть критерием отнесения товаров к подакцизным является их назначение (функция) как устройства, используемого для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 7)НК РФ является единственным законодательным актом, определяющим категории подакцизных товаров, в связи с чем для целей налогообложения акцизом определяющее значение имеет соответствие ввозимого товара определению электронной системы доставки никотина, приведенному в ст. 181 Кодекса: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. То есть критерием отнесения товаров к подакцизным является их назначение (функция) как устройства, используемого для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем.