Отрицательные суммы в 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательные суммы в 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: НДФЛ-новшества для дистанционных работников - 2024
("Главная книга", 2024, N 5)Полагаю, что в такой ситуации также целесообразно представление уточненных расчетов 6-НДФЛ за предшествующие отчетные периоды с начала года. В них в разделах 2 следует исключить выплаченные этому работнику доходы, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ. При этом уточнение раздела 1 в таких расчетах не требуется. Подача уточненных расчетов в ИФНС представляется логичной, если, например, в расчете за 9 месяцев данные в разделе 2 с учетом перерасчета окажутся меньше сумм, отраженных в расчете за полугодие. Ведь раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года и отрицательных сумм в нем быть не может <7>. Налоговый орган может заинтересоваться, в связи с чем произведен возврат налога физлицу. Но полагаю, с учетом сдачи уточненок риск ниже.
("Главная книга", 2024, N 5)Полагаю, что в такой ситуации также целесообразно представление уточненных расчетов 6-НДФЛ за предшествующие отчетные периоды с начала года. В них в разделах 2 следует исключить выплаченные этому работнику доходы, а также исчисленный и удержанный с них НДФЛ. При этом уточнение раздела 1 в таких расчетах не требуется. Подача уточненных расчетов в ИФНС представляется логичной, если, например, в расчете за 9 месяцев данные в разделе 2 с учетом перерасчета окажутся меньше сумм, отраженных в расчете за полугодие. Ведь раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года и отрицательных сумм в нем быть не может <7>. Налоговый орган может заинтересоваться, в связи с чем произведен возврат налога физлицу. Но полагаю, с учетом сдачи уточненок риск ниже.
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть по разным причинам: бухгалтер допустил ошибку, у работника изменился налоговый статус, работнику не предоставили налоговый вычет, перерасчет отпускных и т.д. Для сумм такого НДФЛ есть свои правила отражения в отчете 6-НДФЛ. Вопросов по излишне удержанному налогу тоже очень много.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Излишне удержанный НДФЛ может возникнуть по разным причинам: бухгалтер допустил ошибку, у работника изменился налоговый статус, работнику не предоставили налоговый вычет, перерасчет отпускных и т.д. Для сумм такого НДФЛ есть свои правила отражения в отчете 6-НДФЛ. Вопросов по излишне удержанному налогу тоже очень много.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Утвержденные контрольные соотношения, выполнение которых позволит своевременно учесть начисления по 6-НДФЛ на ЕНС, помогут выявить:
(КонсультантПлюс, 2026)Утвержденные контрольные соотношения, выполнение которых позволит своевременно учесть начисления по 6-НДФЛ на ЕНС, помогут выявить:
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но если в IV квартале при исключении сумм НДФЛ с зарплаты и с РК из строк 020 - 026 получится отрицательная сумма налога (не хватит текущего НДФЛ), тогда отразить перерасчет в годовом 6-НДФЛ не получится и придется подавать уточненные расчеты.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но если в IV квартале при исключении сумм НДФЛ с зарплаты и с РК из строк 020 - 026 получится отрицательная сумма налога (не хватит текущего НДФЛ), тогда отразить перерасчет в годовом 6-НДФЛ не получится и придется подавать уточненные расчеты.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 4)Минфин давно выступает против перевода налоговых агентов на уплату удержанного НДФЛ в ИФНС каждого физлица по месту его жительства (см. ГК, 2023, N 4, с. 95). И отмечает, что это, в частности, излишне загрузит и налоговых агентов (ведь пришлось бы в ЕНП-уведомлениях и в 6-НДФЛ разбивать сумму удержанного НДФЛ по ОКТМО по месту прописки каждого работника), и налоговые инспекции.
("Главная книга", 2024, N 4)Минфин давно выступает против перевода налоговых агентов на уплату удержанного НДФЛ в ИФНС каждого физлица по месту его жительства (см. ГК, 2023, N 4, с. 95). И отмечает, что это, в частности, излишне загрузит и налоговых агентов (ведь пришлось бы в ЕНП-уведомлениях и в 6-НДФЛ разбивать сумму удержанного НДФЛ по ОКТМО по месту прописки каждого работника), и налоговые инспекции.
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Прежде всего будет проверяться базовое КС для всех деклараций: налог к уплате должен быть >= 0. Такое КС, выявляющее в декларации минусовые суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, есть буквально для каждой из 19 деклараций/расчетов, упомянутых в Приказе ФНС. Предусмотрено такое КС для деклараций и по НДС, и по налогу на прибыль, и по УСН, и по расчету по форме 6-НДФЛ и т.д.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Прежде всего будет проверяться базовое КС для всех деклараций: налог к уплате должен быть >= 0. Такое КС, выявляющее в декларации минусовые суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, есть буквально для каждой из 19 деклараций/расчетов, упомянутых в Приказе ФНС. Предусмотрено такое КС для деклараций и по НДС, и по налогу на прибыль, и по УСН, и по расчету по форме 6-НДФЛ и т.д.
Типовая ситуация: Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Все декларации (расчеты) проходят автоматизированную проверку по контрольным соотношениям (п. 2.4 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, доведенных Письмом ФНС от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@). Учреждение с их помощью может само проверить корректность заполнения 6-НДФЛ перед сдачей в инспекцию.
(Издательство "Главная книга", 2026)Все декларации (расчеты) проходят автоматизированную проверку по контрольным соотношениям (п. 2.4 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, доведенных Письмом ФНС от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@). Учреждение с их помощью может само проверить корректность заполнения 6-НДФЛ перед сдачей в инспекцию.
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физлица не может быть показателей с отрицательными значениями. Это следует из п. 9, пп. 3 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)В справке о доходах и суммах налога физлица не может быть показателей с отрицательными значениями. Это следует из п. 9, пп. 3 п. 35 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)В части первой НК РФ и в гл. 23 НК РФ не закреплен момент определения такой совокупности в течение налогового периода. На практике, по-видимому, контрольными точками для определения искомой суммы на едином налоговом счете (ЕНС) могут выступать сроки сдачи формы 6-НДФЛ за отчетные периоды и по итогам года.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)В части первой НК РФ и в гл. 23 НК РФ не закреплен момент определения такой совокупности в течение налогового периода. На практике, по-видимому, контрольными точками для определения искомой суммы на едином налоговом счете (ЕНС) могут выступать сроки сдачи формы 6-НДФЛ за отчетные периоды и по итогам года.
Вопрос: Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Организация также вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ее ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ей счет в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ (п. 1 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Организация также вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ее ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ей счет в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Годовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеров
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)ФНС на сайте пояснила, что при заполнении документов следует указывать обновленные коды той территории, на которой аккумулируются соответствующие налоги, сборы и взносы <2>. Но не сказала, о документах за какой период идет речь. На первый взгляд получается, что в 6-НДФЛ за 2024 г. надо указывать новый код ОКТМО. Но если так сделать, еще неизвестно, как после сдачи годового расчета все это потом отразится на ЕНС организации (не появится ли там отрицательное сальдо из-за отражения обязательств и уплаченных сумм НДФЛ по разным кодам ОКТМО за один налоговый период).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)ФНС на сайте пояснила, что при заполнении документов следует указывать обновленные коды той территории, на которой аккумулируются соответствующие налоги, сборы и взносы <2>. Но не сказала, о документах за какой период идет речь. На первый взгляд получается, что в 6-НДФЛ за 2024 г. надо указывать новый код ОКТМО. Но если так сделать, еще неизвестно, как после сдачи годового расчета все это потом отразится на ЕНС организации (не появится ли там отрицательное сальдо из-за отражения обязательств и уплаченных сумм НДФЛ по разным кодам ОКТМО за один налоговый период).
Вопрос: Организация допустила ошибку, указав в отчете 6-НДФЛ налог с дивидендов в разделе, где указан НДФЛ с зарплаты, с соответствующим КБК. Как исправить ошибку? Если надо подать уточненный отчет, то надо ли повторно уплачивать НДФЛ до завершения камеральной проверки или можно учесть уже уплаченную сумму?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: При представлении уточненного расчета 6-НДФЛ, в котором будет заявлено уменьшение причитающихся к уплате сумм налога по одному КБК и соразмерное увеличение начислений по другому КБК, учет измененных сумм в совокупной обязанности по налогам будет производиться по разным правилам, предусматривающим разные сроки. В связи с этим может образоваться отрицательное сальдо на ЕНС. Чтобы не допустить этого, необходимо внести на единый налоговый счет соответствующую сумму денежных средств. Если в ходе камеральной проверки (может длиться менее трех месяцев) не будет выявлено нарушений, то по окончании такой проверки эти суммы отразятся в качестве переплаты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: При представлении уточненного расчета 6-НДФЛ, в котором будет заявлено уменьшение причитающихся к уплате сумм налога по одному КБК и соразмерное увеличение начислений по другому КБК, учет измененных сумм в совокупной обязанности по налогам будет производиться по разным правилам, предусматривающим разные сроки. В связи с этим может образоваться отрицательное сальдо на ЕНС. Чтобы не допустить этого, необходимо внести на единый налоговый счет соответствующую сумму денежных средств. Если в ходе камеральной проверки (может длиться менее трех месяцев) не будет выявлено нарушений, то по окончании такой проверки эти суммы отразятся в качестве переплаты.