Отражение в учете реализации недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в учете реализации недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о создании налогоплательщиком "дробления бизнеса" с привлечением взаимозависимых индивидуальных предпринимателей в целях соблюдения ограничения по размеру доходов для применения УСН. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял строительство и реализацию нежилых зданий, привлекая инвесторов (взаимозависимых индивидуальных предпринимателей) для частичного финансирования строительства с дальнейшей передачей инвесторам доли в праве собственности на построенные здания. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, сделав вывод об отсутствии схемы дробления бизнеса. Суд принял во внимание, что инвесторы исполнили свои обязательства перед обществом в полном объеме, денежные средства инвесторов общество использовало для оплаты выполненных строительных работ, движение денежных средств отражено в бухгалтерском и налоговом учете участников сделки, налоги от реализации объектов недвижимости уплачены в полном объеме, участники сделки зарегистрированы задолго до заключения договоров инвестирования, осуществляли самостоятельную предпринимательскую деятельность, вели бухгалтерский и налоговый учет, уплачивали налоги, имеют собственные ресурсы, активы, штат работников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о создании налогоплательщиком "дробления бизнеса" с привлечением взаимозависимых индивидуальных предпринимателей в целях соблюдения ограничения по размеру доходов для применения УСН. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял строительство и реализацию нежилых зданий, привлекая инвесторов (взаимозависимых индивидуальных предпринимателей) для частичного финансирования строительства с дальнейшей передачей инвесторам доли в праве собственности на построенные здания. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, сделав вывод об отсутствии схемы дробления бизнеса. Суд принял во внимание, что инвесторы исполнили свои обязательства перед обществом в полном объеме, денежные средства инвесторов общество использовало для оплаты выполненных строительных работ, движение денежных средств отражено в бухгалтерском и налоговом учете участников сделки, налоги от реализации объектов недвижимости уплачены в полном объеме, участники сделки зарегистрированы задолго до заключения договоров инвестирования, осуществляли самостоятельную предпринимательскую деятельность, вели бухгалтерский и налоговый учет, уплачивали налоги, имеют собственные ресурсы, активы, штат работников.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком (ИП) неправомерно занижены доходы от предпринимательской деятельности (не отражена стоимость реализованного недвижимого имущества) и завышены расходы, учитываемые при исчислении УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком (ИП) неправомерно занижены доходы от предпринимательской деятельности (не отражена стоимость реализованного недвижимого имущества) и завышены расходы, учитываемые при исчислении УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Вместе с тем подзаконное регулирование не содержит порядка действий в указанной ситуации, что не может являться препятствием в реализации собственником объекта недвижимости его прав на земельный участок и на использование как самого объекта, так и земельного участка в пределах, предусмотренных земельным и градостроительным законодательством. В таких случаях правовой режим земельного участка определяется с учетом его фактического разрешенного использования на основании акта уполномоченного органа об утверждении схемы расположения земельного участка на кадастровом плане соответствующей территории и этот вид разрешенного использования подлежит отражению в сведениях ЕГРН при кадастровом учете и регистрации права собственности на земельный участок.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Вместе с тем подзаконное регулирование не содержит порядка действий в указанной ситуации, что не может являться препятствием в реализации собственником объекта недвижимости его прав на земельный участок и на использование как самого объекта, так и земельного участка в пределах, предусмотренных земельным и градостроительным законодательством. В таких случаях правовой режим земельного участка определяется с учетом его фактического разрешенного использования на основании акта уполномоченного органа об утверждении схемы расположения земельного участка на кадастровом плане соответствующей территории и этот вид разрешенного использования подлежит отражению в сведениях ЕГРН при кадастровом учете и регистрации права собственности на земельный участок.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Передав в проверяемом налоговом периоде во исполнение договора купли-продажи спорные объекты недвижимости покупателю, общество отразило соответствующие операции в бухгалтерском учете, исключив переданное имущество из своих активов. В свою очередь, покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на балансе и использовал в хозяйственной деятельности. Признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. В связи с этим довод налогового органа об обязанности общества восстановить сведения о реализованном покупателю имуществе в бухгалтерском учете на дату его реализации является несостоятельным.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Передав в проверяемом налоговом периоде во исполнение договора купли-продажи спорные объекты недвижимости покупателю, общество отразило соответствующие операции в бухгалтерском учете, исключив переданное имущество из своих активов. В свою очередь, покупатель оприходовал приобретенное в собственность имущество, отразил его на балансе и использовал в хозяйственной деятельности. Признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновения у продавца и покупателя обязанности исказить в бухгалтерском учете реальные факты их хозяйственной деятельности. В связи с этим довод налогового органа об обязанности общества восстановить сведения о реализованном покупателю имуществе в бухгалтерском учете на дату его реализации является несостоятельным.
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)А по объектам недвижимости, учтенным как основные средства, сумма прибыли (убытка) определяется пообъектно на дату их реализации (пп. 5 п. 4 ст. 315, ст. 323 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)А по объектам недвижимости, учтенным как основные средства, сумма прибыли (убытка) определяется пообъектно на дату их реализации (пп. 5 п. 4 ст. 315, ст. 323 НК РФ).
Статья: Исключение дорогостоящего имущества из конкурсной массы: перспективы незаконной реализации в преддверии банкротства физического лица
(Шестало С.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Однако далеко не все граждане, позиционирующие себя в качестве банкротов, в действительности используют такой экстраординарный механизм в соответствии с его непосредственным назначением. С учетом обширных и наглядных примеров судебной практики можно сделать выводы о преднамеренных шагах, предпринимаемых вышеупомянутыми субъектами, действительной целью которых является вмешательство в законный процесс реализации имущества. Свое отражение такие действия с позиции настоящего исследования находят в виде отчуждения принадлежащего им имущества, например, недвижимого, в пользу третьих лиц в преддверии собственного банкротства исключительно для злоупотребления правом и использования привилегированного механизма банкротства в противоправных целях и причинения вреда интересам конкурсных кредиторов.
(Шестало С.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Однако далеко не все граждане, позиционирующие себя в качестве банкротов, в действительности используют такой экстраординарный механизм в соответствии с его непосредственным назначением. С учетом обширных и наглядных примеров судебной практики можно сделать выводы о преднамеренных шагах, предпринимаемых вышеупомянутыми субъектами, действительной целью которых является вмешательство в законный процесс реализации имущества. Свое отражение такие действия с позиции настоящего исследования находят в виде отчуждения принадлежащего им имущества, например, недвижимого, в пользу третьих лиц в преддверии собственного банкротства исключительно для злоупотребления правом и использования привилегированного механизма банкротства в противоправных целях и причинения вреда интересам конкурсных кредиторов.
Статья: Конфиденциальность бенефициарного владения
(Курин И.Ю., Кисиль К.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 1)Еще одним неоднозначным способом сокрытия бенефициарной собственности является установление залогового обязательства, суть которого состоит в выдаче "безденежного" займа "своему" лицу с обременением залогом, например, на недвижимость, реализовать которое не будет представляться возможным без согласия залогодержателя. Одним из основных недостатков описанного способа сокрытия имущества является отражение сведений об обременении в ЕГРН. При этом следует учитывать, что законодатель с 1 марта 2023 г. ограничил доступ на получение сведений из указанного реестра путем принятия Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 266-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О персональных данных", отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу части четырнадцатой статьи 30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" <3>, в соответствии с которым информация из ЕГРН теперь предоставляется с согласия собственника либо при одобрении Росреестром заявления третьего лица о предоставлении данных.
(Курин И.Ю., Кисиль К.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 1)Еще одним неоднозначным способом сокрытия бенефициарной собственности является установление залогового обязательства, суть которого состоит в выдаче "безденежного" займа "своему" лицу с обременением залогом, например, на недвижимость, реализовать которое не будет представляться возможным без согласия залогодержателя. Одним из основных недостатков описанного способа сокрытия имущества является отражение сведений об обременении в ЕГРН. При этом следует учитывать, что законодатель с 1 марта 2023 г. ограничил доступ на получение сведений из указанного реестра путем принятия Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 266-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О персональных данных", отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу части четырнадцатой статьи 30 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" <3>, в соответствии с которым информация из ЕГРН теперь предоставляется с согласия собственника либо при одобрении Росреестром заявления третьего лица о предоставлении данных.
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, на условиях 100%-ной предоплаты через посредника (агента). По условиям агентского договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, полученных в оплату объекта недвижимости от покупателя. Как отражаются указанные операции в учете принципала?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного на основании Инструкции по применению Плана счетов и представлены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного на основании Инструкции по применению Плана счетов и представлены ниже в таблице проводок.
Корреспонденция счетов: Как учитывать продажу объекта недвижимости (здания)? При принятии решения о продаже, организация переклассифицировала этот объект в долгосрочный актив к продаже...
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом законодательстве РФ отсутствует такое понятие, как "долгосрочный актив к продаже". Переклассификация объекта ОС в иной актив не предусмотрена. Поэтому в налоговом учете отражаются операции по реализации объекта ОС (в данном случае - недвижимости).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом законодательстве РФ отсутствует такое понятие, как "долгосрочный актив к продаже". Переклассификация объекта ОС в иной актив не предусмотрена. Поэтому в налоговом учете отражаются операции по реализации объекта ОС (в данном случае - недвижимости).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по продаже объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению в учете рассматриваемых операций производятся в соответствии с правилами, установленными Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Эти записи даны ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению в учете рассматриваемых операций производятся в соответствии с правилами, установленными Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Эти записи даны ниже в таблице проводок.
Статья: Реализация с согласия учредителя недвижимого имущества учреждения
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По согласованию с учредителем бюджетное учреждение реализует объект недвижимого имущества (административное здание). Как отразить данную операцию в учете? Возникает ли обязанность по исчислению и уплате НДС и налога на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По согласованию с учредителем бюджетное учреждение реализует объект недвижимого имущества (административное здание). Как отразить данную операцию в учете? Возникает ли обязанность по исчислению и уплате НДС и налога на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.
Готовое решение: Инвестиционная недвижимость и ее учет
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в учете по налогу на прибыль доходы и расходы, связанные с инвестиционной недвижимостью
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в учете по налогу на прибыль доходы и расходы, связанные с инвестиционной недвижимостью
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По амортизируемым ОС и по ряду земельных участков реализацию надо отразить в декларациях за отчетные и налоговый периоды, к которым относится реализация, в Приложениях N 2 (по амортизируемым объектам), N 3 (по амортизируемым объектам и земельным участкам) и N 4 к листу 02. Учитывая, что убыток от их реализации учитывается в налоговой базе по прибыли равными долями в течение специального срока, его надо отразить в декларациях за отчетные (налоговые) периоды, относящиеся к данному сроку. По иным объектам недвижимости доходы и расходы от реализации надо полностью отразить в декларациях за отчетные и налоговый периоды, к которым относится реализация, в обычном порядке. В декларациях за отчетные (налоговые) периоды следующих лет такая операция и убыток по ней не отражаются.
(КонсультантПлюс, 2025)По амортизируемым ОС и по ряду земельных участков реализацию надо отразить в декларациях за отчетные и налоговый периоды, к которым относится реализация, в Приложениях N 2 (по амортизируемым объектам), N 3 (по амортизируемым объектам и земельным участкам) и N 4 к листу 02. Учитывая, что убыток от их реализации учитывается в налоговой базе по прибыли равными долями в течение специального срока, его надо отразить в декларациях за отчетные (налоговые) периоды, относящиеся к данному сроку. По иным объектам недвижимости доходы и расходы от реализации надо полностью отразить в декларациях за отчетные и налоговый периоды, к которым относится реализация, в обычном порядке. В декларациях за отчетные (налоговые) периоды следующих лет такая операция и убыток по ней не отражаются.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП на УСН решит относить доход от реализации жилых объектов к доходам от предпринимательской деятельности, но при этом стоимость их продажи будет меньше кадастровой стоимости объектов, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, ссылаясь на п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Результаты рассмотрения подобного спора отражены в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 18АП-18420/2023 по делу N А07-24013/2023: ИФНС посчитала, что ИП неправомерно отразил доход от реализации объектов недвижимости в качестве дохода, облагаемого в рамках УСН, однако суд признал позицию налогового органа неправомерной.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП на УСН решит относить доход от реализации жилых объектов к доходам от предпринимательской деятельности, но при этом стоимость их продажи будет меньше кадастровой стоимости объектов, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, ссылаясь на п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Результаты рассмотрения подобного спора отражены в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 18АП-18420/2023 по делу N А07-24013/2023: ИФНС посчитала, что ИП неправомерно отразил доход от реализации объектов недвижимости в качестве дохода, облагаемого в рамках УСН, однако суд признал позицию налогового органа неправомерной.