Отражение в регистрах бухгалтерского учета первичных документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в регистрах бухгалтерского учета первичных документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сам по себе факт представления документов, заявленных как налоговые регистры по налогу на прибыль, необоснованность доначислений не подтверждает. Не представлена утвержденная учетная политика для целей налогообложения; отсутствуют формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных. Также регистры не заменяют первичные документы применительно к требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сам по себе факт представления документов, заявленных как налоговые регистры по налогу на прибыль, необоснованность доначислений не подтверждает. Не представлена утвержденная учетная политика для целей налогообложения; отсутствуют формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных. Также регистры не заменяют первичные документы применительно к требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе налоговой проверки размер завышения расходов по спорному товару был определен налоговым органом на основании товарного баланса, составленного по первичным бухгалтерским документам общества, и установления расхождения с данными, отраженными в регистре бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости по счету 41). Установлено завышение списания товара в спорном объеме, и именно по результатам данных расчетов была исчислена заниженная сумма налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе налоговой проверки размер завышения расходов по спорному товару был определен налоговым органом на основании товарного баланса, составленного по первичным бухгалтерским документам общества, и установления расхождения с данными, отраженными в регистре бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости по счету 41). Установлено завышение списания товара в спорном объеме, и именно по результатам данных расчетов была исчислена заниженная сумма налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- перечень лиц (с указанием их должностей), ответственных за составление и отражение в бухгалтерских регистрах первичных учетных документов;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- перечень лиц (с указанием их должностей), ответственных за составление и отражение в бухгалтерских регистрах первичных учетных документов;
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Далее. Уточнен и дифференцирован сам предмет разрешаемых разногласий - вместо осуществления отдельных хозяйственных операций это ведение бухгалтерского учета, а именно: отражение данных первичного учетного документа в регистрах бухгалтерского учета (п. 1); отражение объекта бухгалтерского учета в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Далее. Уточнен и дифференцирован сам предмет разрешаемых разногласий - вместо осуществления отдельных хозяйственных операций это ведение бухгалтерского учета, а именно: отражение данных первичного учетного документа в регистрах бухгалтерского учета (п. 1); отражение объекта бухгалтерского учета в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2).
Готовое решение: Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому данные первичных учетных документов отражают в регистрах бухгалтерского учета по дате совершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления или получения документа (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам"). Эта дата обязательно должна быть указана в первичном документе в случае отличия даты составления от даты совершения (пп. "б" п. 8 ФСБУ 27/2021, п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33).
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому данные первичных учетных документов отражают в регистрах бухгалтерского учета по дате совершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления или получения документа (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам"). Эта дата обязательно должна быть указана в первичном документе в случае отличия даты составления от даты совершения (пп. "б" п. 8 ФСБУ 27/2021, п. 2 Информационного сообщения Минфина России от 10.06.2021 N ИС-учет-33).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговый регистр надо вести отдельно по каждому физлицу, в отношении которого вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. В нем на основании аналитических регистров учета и первичных документов отражаются данные по налогоплательщику за весь календарный год (пп. 3 п. 3 ст. 24, ст. 216, п. 1 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)Налоговый регистр надо вести отдельно по каждому физлицу, в отношении которого вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. В нем на основании аналитических регистров учета и первичных документов отражаются данные по налогоплательщику за весь календарный год (пп. 3 п. 3 ст. 24, ст. 216, п. 1 ст. 230 НК РФ).
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)внесением дополнительных записей в регистр (например, когда в налоговом регистре ошибочно отражена сумма меньшая, чем в первичном учетном документе);
(КонсультантПлюс, 2025)внесением дополнительных записей в регистр (например, когда в налоговом регистре ошибочно отражена сумма меньшая, чем в первичном учетном документе);
Статья: Теоретические основы судебной экономической экспертизы по делам о защите прав и интересов спортсменов и тренеров
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)В научно-методической литературе были выработаны следующие взгляды на то, какие фактические данные (обстоятельства дела) с применением каких специальных знаний подлежат установлению в рамках судебной экономической экспертизы. Так, Н.Г. Гаджиев, О.В. Киселева, С.А. Коноваленко, О.В. Скрипкина определили в качестве предмета судебной экономической экспертизы "отраженные в документах факты хозяйственной жизни, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, пределы которых определяются вопросами, поставленными следователем или судом. Предметом судебной экономической экспертизы являются факты хозяйственной жизни, отраженные в первичных документах и учетных регистрах, ставшие объектом исследования, предварительного расследования или судебного рассмотрения, относительно которых эксперт-экономист дает заключение" <12>. М.В. Чадин под предметом экономической экспертизы понимал "специализированное исследование экспертом-экономистом хозяйственных документов и других представленных на экспертизу объектов исследования с целью установления выводным путем фактических данных о совершении хозяйственных операций, об организации контроля, нарушении правил учета и отчетности и других норм, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность хозяйствующих субъектов" <13>. Е.К. Болгова, ссылаясь на определение, данное Л.П. Климович в диссертационном исследовании, посвященном теоретическим и методическим основам судебно-экономических экспертиз, указала на то, что предмет судебной экономической экспертизы "составляет исследование изменений содержания учетного процесса и (или) экономических операций, отраженного на носителях учетно-экономической информации, в связи с противоправной деятельностью, правонарушениями или ошибками хозяйствующего субъекта" <14>. Э.Ф. Мусин, в свою очередь, "согласно научно-методическому подходу МВД России", определил предмет указанного класса как "три элемента исследуемых и устанавливаемых данных: 1) об отраженных в первичных учетных документах, иных первичных документах, регистрах учета (бухгалтерского и налогового), отчетности (бухгалтерской и налоговой) фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах исследуемого лица; 2) о соответствии порядка отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности, имущества и обязательств в первичных учетных документах, иных первичных документах, регистрах учета (бухгалтерского и налогового), отчетности (бухгалтерской и налоговой), реализованного хозяйствующим субъектом, правилам бухгалтерского и налогового учета; 3) о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта", также добавляя в определенных случаях четвертый элемент, представляющий собой "реальные данные о фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах исследуемого лица, введенные в качестве исходных" <15>. Указанный подход к формулированию предмета судебной экономической экспертизы исходит из разрешаемых задач судебной экономической экспертизы, но, как следует отметить, данный перечень задач не дает возможности в полной мере раскрыть сущность судебной экономической экспертизы, не учитывает наиболее современные взгляды и направления в сфере экономических исследований.
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)В научно-методической литературе были выработаны следующие взгляды на то, какие фактические данные (обстоятельства дела) с применением каких специальных знаний подлежат установлению в рамках судебной экономической экспертизы. Так, Н.Г. Гаджиев, О.В. Киселева, С.А. Коноваленко, О.В. Скрипкина определили в качестве предмета судебной экономической экспертизы "отраженные в документах факты хозяйственной жизни, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, пределы которых определяются вопросами, поставленными следователем или судом. Предметом судебной экономической экспертизы являются факты хозяйственной жизни, отраженные в первичных документах и учетных регистрах, ставшие объектом исследования, предварительного расследования или судебного рассмотрения, относительно которых эксперт-экономист дает заключение" <12>. М.В. Чадин под предметом экономической экспертизы понимал "специализированное исследование экспертом-экономистом хозяйственных документов и других представленных на экспертизу объектов исследования с целью установления выводным путем фактических данных о совершении хозяйственных операций, об организации контроля, нарушении правил учета и отчетности и других норм, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность хозяйствующих субъектов" <13>. Е.К. Болгова, ссылаясь на определение, данное Л.П. Климович в диссертационном исследовании, посвященном теоретическим и методическим основам судебно-экономических экспертиз, указала на то, что предмет судебной экономической экспертизы "составляет исследование изменений содержания учетного процесса и (или) экономических операций, отраженного на носителях учетно-экономической информации, в связи с противоправной деятельностью, правонарушениями или ошибками хозяйствующего субъекта" <14>. Э.Ф. Мусин, в свою очередь, "согласно научно-методическому подходу МВД России", определил предмет указанного класса как "три элемента исследуемых и устанавливаемых данных: 1) об отраженных в первичных учетных документах, иных первичных документах, регистрах учета (бухгалтерского и налогового), отчетности (бухгалтерской и налоговой) фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах исследуемого лица; 2) о соответствии порядка отражения фактов финансово-хозяйственной деятельности, имущества и обязательств в первичных учетных документах, иных первичных документах, регистрах учета (бухгалтерского и налогового), отчетности (бухгалтерской и налоговой), реализованного хозяйствующим субъектом, правилам бухгалтерского и налогового учета; 3) о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта", также добавляя в определенных случаях четвертый элемент, представляющий собой "реальные данные о фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах исследуемого лица, введенные в качестве исходных" <15>. Указанный подход к формулированию предмета судебной экономической экспертизы исходит из разрешаемых задач судебной экономической экспертизы, но, как следует отметить, данный перечень задач не дает возможности в полной мере раскрыть сущность судебной экономической экспертизы, не учитывает наиболее современные взгляды и направления в сфере экономических исследований.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый регистр надо вести отдельно по каждому физлицу, в отношении которого вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. В нем на основании аналитических регистров учета и первичных документов отражаются данные по налогоплательщику за весь календарный год (пп. 3 п. 3 ст. 24, ст. 216, п. 1 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый регистр надо вести отдельно по каждому физлицу, в отношении которого вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. В нем на основании аналитических регистров учета и первичных документов отражаются данные по налогоплательщику за весь календарный год (пп. 3 п. 3 ст. 24, ст. 216, п. 1 ст. 230 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2020 N Ф02-5619/2020 по делу N А19-23936/2019 поясняется, что расчет экономии налоговым органом производился на основании сведений, отраженных в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, представленными в материалы дела, которым дана соответствующая оценка судами первой и апелляционной инстанций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2020 N Ф02-5619/2020 по делу N А19-23936/2019 поясняется, что расчет экономии налоговым органом производился на основании сведений, отраженных в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, представленными в материалы дела, которым дана соответствующая оценка судами первой и апелляционной инстанций.