Отражение в бухгалтерском учете вклад в имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в бухгалтерском учете вклад в имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2024 N 05АП-822/2024 по делу N А51-17477/2022
Требование: О расторжении договора простого товарищества, взыскании задолженности.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Как следует из спорного договора, стороны при его заключении определили, что общим имуществом товарищей является имущество в виде специальной морской техники, внесенное первым товарищем, а также имущество в виде денежных средств, внесенных вторым товарищем (раздел 3 договора). В пункте 4.1 стороны определили, что ведение общих дел осуществляется всеми участниками договора. Таким образом, стороны при заключении данного договора не пришли к соглашению о порядке ведения бухгалтерского учета в части отражения в нем сведений о внесении имущества в качестве своего вклада. В данном случае, отражение имущества, приобретенного генеральным директором общества у самого себя в инвентарной карточке, не является свидетельством его принятия именно в качестве вклада в договор о совместной деятельности и не свидетельствует о возникновении у ИП Версткиной А.Г. права использования его в качестве общего имущества товарищей.
Требование: О расторжении договора простого товарищества, взыскании задолженности.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Как следует из спорного договора, стороны при его заключении определили, что общим имуществом товарищей является имущество в виде специальной морской техники, внесенное первым товарищем, а также имущество в виде денежных средств, внесенных вторым товарищем (раздел 3 договора). В пункте 4.1 стороны определили, что ведение общих дел осуществляется всеми участниками договора. Таким образом, стороны при заключении данного договора не пришли к соглашению о порядке ведения бухгалтерского учета в части отражения в нем сведений о внесении имущества в качестве своего вклада. В данном случае, отражение имущества, приобретенного генеральным директором общества у самого себя в инвентарной карточке, не является свидетельством его принятия именно в качестве вклада в договор о совместной деятельности и не свидетельствует о возникновении у ИП Версткиной А.Г. права использования его в качестве общего имущества товарищей.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 по делу N А33-22361/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на имущество организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отражение в бухгалтерском учете стоимости передаваемого в качестве вклада в уставный капитал имущества, на основании отчета об оценке от 04.05.2016 N 040416 не свидетельствует о наличии ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации по смыслу пункта 2 ПБУ 22/2010.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на имущество организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отражение в бухгалтерском учете стоимости передаваемого в качестве вклада в уставный капитал имущества, на основании отчета об оценке от 04.05.2016 N 040416 не свидетельствует о наличии ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации по смыслу пункта 2 ПБУ 22/2010.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в бухгалтерском учете передачу вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в бухгалтерском учете передачу вклада в имущество ООО и АО
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Увеличение уставного капитала Общества возможно после внесения всеми участниками вкладов в полном объеме за счет имущества Общества и за счет дополнительных вкладов участников или за счет вкладов третьих лиц, если это не запрещено уставом. В бухгалтерском учете эти операции отражаются указанными выше записями.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Увеличение уставного капитала Общества возможно после внесения всеми участниками вкладов в полном объеме за счет имущества Общества и за счет дополнительных вкладов участников или за счет вкладов третьих лиц, если это не запрещено уставом. В бухгалтерском учете эти операции отражаются указанными выше записями.
Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 N 105н
(ред. от 18.09.2006)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 N 5457)Вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором.
(ред. от 18.09.2006)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 N 5457)Вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, полученные безвозмездно
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражать в бухгалтерском учете поступление запасов, полученных безвозмездно
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражать в бухгалтерском учете поступление запасов, полученных безвозмездно
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения в бухгалтерском учете передачи имущества в качестве вклада в имущество ООО нормативными актами по бухгалтерскому учету не установлен.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок отражения в бухгалтерском учете передачи имущества в качестве вклада в имущество ООО нормативными актами по бухгалтерскому учету не установлен.
Статья: Нюансы бухгалтерского учета и налогообложения при получении основного средства от учредителя
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Таким образом, получение основного средства от учредителя как в качестве вклада в имущество, так и в качестве безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Таким образом, получение основного средства от учредителя как в качестве вклада в имущество, так и в качестве безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете сумму НДС, восстановленного при передаче имущества (НМА, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал (вклада в складочный капитал товарищества, взноса в паевой фонд производственного кооператива), отражают одним из следующих способов (Рекомендация Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал"):
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете сумму НДС, восстановленного при передаче имущества (НМА, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал (вклада в складочный капитал товарищества, взноса в паевой фонд производственного кооператива), отражают одним из следующих способов (Рекомендация Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал"):
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете вам следует отражать передачу имущества в качестве вклада в совместную деятельность, финансовые результаты от этой деятельности, а также получение имущества при прекращении договора.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете вам следует отражать передачу имущества в качестве вклада в совместную деятельность, финансовые результаты от этой деятельности, а также получение имущества при прекращении договора.
Готовое решение: Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете общества с ограниченной ответственностью (ООО) внесение участником вклада в имущество общества путем погашения требования к ООО по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку сумма уставного капитала не изменяется, вклады участников в имущество формируют добавочный капитал общества. В соответствии с разъяснениями Минфина России вклад в имущество общества отражается бухгалтерской записью по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала (Письмо от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год"). Аналогичные разъяснения в отношении отражения вклада в имущество акционерным обществом содержатся в Приложении к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку сумма уставного капитала не изменяется, вклады участников в имущество формируют добавочный капитал общества. В соответствии с разъяснениями Минфина России вклад в имущество общества отражается бухгалтерской записью по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала (Письмо от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год"). Аналогичные разъяснения в отношении отражения вклада в имущество акционерным обществом содержатся в Приложении к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 <*>.
Статья: НДС при внесении неденежного вклада в имущество организации: чья позиция выгоднее банкам
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Не знаем, использовала ли ФНС России также и довод о том, что в бухгалтерском учете передающей стороны вклад в имущество отражается как финансовые вложения, если она ведет учет в соответствии с федеральными стандартами <7>, а в бухгалтерском учете кредитных и некредитных финансовых организаций - как инвестиции <8>.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Не знаем, использовала ли ФНС России также и довод о том, что в бухгалтерском учете передающей стороны вклад в имущество отражается как финансовые вложения, если она ведет учет в соответствии с федеральными стандартами <7>, а в бухгалтерском учете кредитных и некредитных финансовых организаций - как инвестиции <8>.