Отражение в бухгалтерском учете вклад в имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в бухгалтерском учете вклад в имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2024 N 05АП-822/2024 по делу N А51-17477/2022
Требование: О расторжении договора простого товарищества, взыскании задолженности.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Как следует из спорного договора, стороны при его заключении определили, что общим имуществом товарищей является имущество в виде специальной морской техники, внесенное первым товарищем, а также имущество в виде денежных средств, внесенных вторым товарищем (раздел 3 договора). В пункте 4.1 стороны определили, что ведение общих дел осуществляется всеми участниками договора. Таким образом, стороны при заключении данного договора не пришли к соглашению о порядке ведения бухгалтерского учета в части отражения в нем сведений о внесении имущества в качестве своего вклада. В данном случае, отражение имущества, приобретенного генеральным директором общества у самого себя в инвентарной карточке, не является свидетельством его принятия именно в качестве вклада в договор о совместной деятельности и не свидетельствует о возникновении у ИП Версткиной А.Г. права использования его в качестве общего имущества товарищей.
Требование: О расторжении договора простого товарищества, взыскании задолженности.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Как следует из спорного договора, стороны при его заключении определили, что общим имуществом товарищей является имущество в виде специальной морской техники, внесенное первым товарищем, а также имущество в виде денежных средств, внесенных вторым товарищем (раздел 3 договора). В пункте 4.1 стороны определили, что ведение общих дел осуществляется всеми участниками договора. Таким образом, стороны при заключении данного договора не пришли к соглашению о порядке ведения бухгалтерского учета в части отражения в нем сведений о внесении имущества в качестве своего вклада. В данном случае, отражение имущества, приобретенного генеральным директором общества у самого себя в инвентарной карточке, не является свидетельством его принятия именно в качестве вклада в договор о совместной деятельности и не свидетельствует о возникновении у ИП Версткиной А.Г. права использования его в качестве общего имущества товарищей.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023 по делу N А33-22361/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на имущество организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отражение в бухгалтерском учете стоимости передаваемого в качестве вклада в уставный капитал имущества, на основании отчета об оценке от 04.05.2016 N 040416 не свидетельствует о наличии ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации по смыслу пункта 2 ПБУ 22/2010.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на имущество организаций, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отражение в бухгалтерском учете стоимости передаваемого в качестве вклада в уставный капитал имущества, на основании отчета об оценке от 04.05.2016 N 040416 не свидетельствует о наличии ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации по смыслу пункта 2 ПБУ 22/2010.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в бухгалтерском учете передачу вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать в бухгалтерском учете передачу вклада в имущество ООО и АО
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Увеличение уставного капитала Общества возможно после внесения всеми участниками вкладов в полном объеме за счет имущества Общества и за счет дополнительных вкладов участников или за счет вкладов третьих лиц, если это не запрещено уставом. В бухгалтерском учете эти операции отражаются указанными выше записями.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Увеличение уставного капитала Общества возможно после внесения всеми участниками вкладов в полном объеме за счет имущества Общества и за счет дополнительных вкладов участников или за счет вкладов третьих лиц, если это не запрещено уставом. В бухгалтерском учете эти операции отражаются указанными выше записями.
Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 N 105н
(ред. от 18.09.2006)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 N 5457)Вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором.
(ред. от 18.09.2006)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.01.2004 N 5457)Вклады, внесенные участниками совместной деятельности, учитываются товарищем, ведущим общие дела, на счете по учету вкладов товарищей в оценке, предусмотренной договором.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете товарища, не ведущего общие дела, передачу в совместную деятельность объекта основных средств и его возврат после прекращения совместной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)При прекращении совместной деятельности (договора простого товарищества) имущество, подлежащее получению товарищем, отражается как погашение вклада, учтенного в составе финансовых вложений. Активы, полученные организацией-товарищем после прекращения совместной деятельности, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, числящейся на отдельном балансе по совместной деятельности на дату принятия решения о ее прекращении (п. 15 ПБУ 20/03).
(Консультация эксперта, 2025)При прекращении совместной деятельности (договора простого товарищества) имущество, подлежащее получению товарищем, отражается как погашение вклада, учтенного в составе финансовых вложений. Активы, полученные организацией-товарищем после прекращения совместной деятельности, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, числящейся на отдельном балансе по совместной деятельности на дату принятия решения о ее прекращении (п. 15 ПБУ 20/03).
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете основные средства, внесенные учредителем в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском учете основные средства, внесенные учредителем в уставный капитал
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что передача имущества и обязательств при реорганизации по передаточному акту от одной организации к другой в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества (обязательств) или как безвозмездная передача и бухгалтерскими записями не отражается (п. 11 Методических указаний).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что передача имущества и обязательств при реорганизации по передаточному акту от одной организации к другой в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества (обязательств) или как безвозмездная передача и бухгалтерскими записями не отражается (п. 11 Методических указаний).
Вопрос: Как отразить в учете внесение учредителем денежных средств на пополнение оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, вклад в имущество, а также безвозмездная помощь от учредителя (акционера) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета имущества и кредиту счета учета добавочного капитала. В свою очередь, взнос учредителя (акционера) на увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета уставного капитала.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, вклад в имущество, а также безвозмездная помощь от учредителя (акционера) отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета имущества и кредиту счета учета добавочного капитала. В свою очередь, взнос учредителя (акционера) на увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета уставного капитала.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете общества с ограниченной ответственностью (ООО) внесение участником вклада в имущество общества путем погашения требования к ООО по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку сумма уставного капитала не изменяется, вклады участников в имущество формируют добавочный капитал общества. В соответствии с разъяснениями Минфина России вклад в имущество общества отражается бухгалтерской записью по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала (Письмо от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год"). Аналогичные разъяснения в отношении отражения вклада в имущество акционерным обществом содержатся в Приложении к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку сумма уставного капитала не изменяется, вклады участников в имущество формируют добавочный капитал общества. В соответствии с разъяснениями Минфина России вклад в имущество общества отражается бухгалтерской записью по дебету счетов учета имущества и кредиту счета добавочного капитала (Письмо от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год"). Аналогичные разъяснения в отношении отражения вклада в имущество акционерным обществом содержатся в Приложении к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) получение от участника денежных средств в качестве вклада в имущество ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма уставного капитала ООО не изменяется. В связи с этим вклады участников в имущество ООО формируют добавочный капитал ООО. По разъяснениям Минфина России, в бухгалтерском учете ООО вклад участника в имущество общества отражается этим обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала (Письмо от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год").
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма уставного капитала ООО не изменяется. В связи с этим вклады участников в имущество ООО формируют добавочный капитал ООО. По разъяснениям Минфина России, в бухгалтерском учете ООО вклад участника в имущество общества отражается этим обществом по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала (Письмо от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год").
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Таким образом, если участники внесут пропорциональные вклады в имущество, то в бухгалтерском учете операция по внесению вклада в имущество может быть отражена следующим образом:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Таким образом, если участники внесут пропорциональные вклады в имущество, то в бухгалтерском учете операция по внесению вклада в имущество может быть отражена следующим образом:
Статья: Нюансы бухгалтерского учета и налогообложения при получении основного средства от учредителя
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Таким образом, получение основного средства от учредителя как в качестве вклада в имущество, так и в качестве безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Таким образом, получение основного средства от учредителя как в качестве вклада в имущество, так и в качестве безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
"Оплата доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью: монография"
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.
(Власова А.С.)
("Печатная Мастерская Радонеж", 2023)Вместе с тем в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2023 N Ф01-8551/2022 по делу N А43-4835/2022 при рассмотрении вопроса о внесении неденежного вклада в уставный капитал отмечен обязательный характер величины стоимости объекта оценки, установленной независимым оценщиком. Судом с учетом указанного суждения сформулировано заключение, что налогоплательщик не имеет права не принять во внимание результаты оценки и утвердить денежную оценку вносимого в уставный капитал хозяйственного общества неденежного вклада в более низком размере по сравнению с установленным оценщиком. При этом Арбитражным судом Нижегородской области по данному делу в решении от 23.06.2022 приведены следующие аргументы в пользу рассматриваемой позиции. Так, установление учредителями более низкой стоимости вносимого в уставный капитал имущества, чем та, что определена независимым оценщиком, вступает в противоречие с целью привлечения последнего. Названная цель, по мнению суда, состоит в недопущении самостоятельного неравноценного необоснованного деления участников корпоративной организации на "любимых" и "нелюбимых". Подобное деление влечет увеличение доли в уставном капитале для первой обозначенной категории участников и уменьшение - для второй. Такое распределение, в свою очередь, влияет на совокупность имущественных и неимущественных прав участников хозяйственного общества. В связи со всем указанным, исходя из смысла судебного акта, для исключения возможности неравной оценки экономически равных вкладов при формировании уставного капитала хозяйственного общества имеет место нормативно смоделированная ситуация, словно первоначально имущество, посредством которого предполагается оплата доли в уставном капитале ООО, продается по рыночной стоимости, а затем в уставный капитал вносятся уже "полученные от продажи денежные средства". На основании изложенного в описываемом решении сформулирован вывод о необходимости принятия к бухгалтерскому учету внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества в оценке, равной установленной независимым оценщиком, то есть по текущей рыночной стоимости. Следует обратить внимание, что все описанное не следует из положений Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", которые применены в судебном акте, а также не находит непосредственного отражения ни в п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, ни в иных положениях Кодекса. Тем не менее дело N А43-4835/2022 не является единичным случаем, при котором признается ненадлежащим внесение неденежного вклада в уставный капитал по цене ниже той стоимости, которая была определена независимым оценщиком <32>.