Отражение счетов-фактур по агентским договорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение счетов-фактур по агентским договорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001)
(Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
(Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.02.2024 по делу N А33-4921/2023
Требование: О взыскании задолженности по компенсации расходов по агентскому договору, задолженности по оплате агентского вознаграждения, неустойки за нарушение сроков оплаты.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции, подробно проанализировав на страницах 5 - 7 обжалуемого решения и отразив обстоятельства дела, в обоснование подтверждения расходов истца по агентскому договору, в частности, за холодное водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение (в том числе копии отчетов комитенту, счета-фактуры, расчетные листы на возмещение коммунальных услуг, ведомости показаний СКУЭ о показании счетчиков, расходе энергии и водоснабжении, счета на оплату; договор энергоснабжения N 1000009938 от 01.11.2018; акты приема-передачи водоснабжения и водоотведения; показания прибора учета; договор теплоснабжения и поставки горячей воды N 13294 от 30.01.2019, договор N 11/11515 от 13.02.2019 холодного водоснабжения и водоотведения) пришел к верному выводу о том, что истцом подтвержден факт заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению последними коммунальных услуг на объект ответчика.
Требование: О взыскании задолженности по компенсации расходов по агентскому договору, задолженности по оплате агентского вознаграждения, неустойки за нарушение сроков оплаты.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции, подробно проанализировав на страницах 5 - 7 обжалуемого решения и отразив обстоятельства дела, в обоснование подтверждения расходов истца по агентскому договору, в частности, за холодное водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение (в том числе копии отчетов комитенту, счета-фактуры, расчетные листы на возмещение коммунальных услуг, ведомости показаний СКУЭ о показании счетчиков, расходе энергии и водоснабжении, счета на оплату; договор энергоснабжения N 1000009938 от 01.11.2018; акты приема-передачи водоснабжения и водоотведения; показания прибора учета; договор теплоснабжения и поставки горячей воды N 13294 от 30.01.2019, договор N 11/11515 от 13.02.2019 холодного водоснабжения и водоотведения) пришел к верному выводу о том, что истцом подтвержден факт заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению последними коммунальных услуг на объект ответчика.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.07.2024 по делу N А33-33687/2023
Требование: О взыскании задолженности по агентскому договору, задолженности по оплате агентского вознаграждения, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции, подробно проанализировав и отразив обстоятельства дела в обжалуемом решении, в обоснование подтверждения расходов истца по агентскому договору, в частности, за холодное водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение (в том числе копии отчетов комитенту, счета-фактуры, расчетные листы на возмещение коммунальных услуг, ведомости показаний СКУЭ о показании счетчиков, расходе энергии и водоснабжении, счета на оплату; договор энергоснабжения от 01.11.2018 N 1000009938; акты приема-передачи водоснабжения и водоотведения; показания прибора учета; договор теплоснабжения и поставки горячей воды от 30.01.2019 N 13294, договор от 13.02.2019 N 11/11515 холодного водоснабжения и водоотведения) пришел к верному выводу о том, что истцом подтвержден факт заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению последними коммунальных услуг на объект ответчика.
Требование: О взыскании задолженности по агентскому договору, задолженности по оплате агентского вознаграждения, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции, подробно проанализировав и отразив обстоятельства дела в обжалуемом решении, в обоснование подтверждения расходов истца по агентскому договору, в частности, за холодное водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение (в том числе копии отчетов комитенту, счета-фактуры, расчетные листы на возмещение коммунальных услуг, ведомости показаний СКУЭ о показании счетчиков, расходе энергии и водоснабжении, счета на оплату; договор энергоснабжения от 01.11.2018 N 1000009938; акты приема-передачи водоснабжения и водоотведения; показания прибора учета; договор теплоснабжения и поставки горячей воды от 30.01.2019 N 13294, договор от 13.02.2019 N 11/11515 холодного водоснабжения и водоотведения) пришел к верному выводу о том, что истцом подтвержден факт заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению последними коммунальных услуг на объект ответчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при предоставлении ИП, применяющим УСН, прав использования обнародованных произведений автора, в том числе в рамках агентского договора.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Статья: ФНС обращает внимание налогоплательщиков на часто допускаемые ошибки при заполнении налоговых деклараций по НДС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)9. Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)9. Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. Не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. Не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Получены денежные средства от принципала для исполнения агентского договора
(Консультация эксперта, 2025)Получены денежные средства от принципала для исполнения агентского договора
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вопросы: Должен ли агент выставлять данные услуги, в том числе пробивать кассовые чеки с НДС или без НДС, а также перевыставлять счета-фактуры (если услуга с НДС) принципалу для отражения в книге-продаж, если принципал применяет ОСНО?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Вопросы: Должен ли агент выставлять данные услуги, в том числе пробивать кассовые чеки с НДС или без НДС, а также перевыставлять счета-фактуры (если услуга с НДС) принципалу для отражения в книге-продаж, если принципал применяет ОСНО?
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно агентскому договору арендодатель (агент) ежемесячно не позднее пяти дней с даты получения от поставщиков расчетных документов за оказанные коммунальные услуги представляет арендатору (принципалу) отчет агента с приложением подтверждающих документов и копий счетов-фактур, а также выставляет счет и счет-фактуру на оплату посреднических услуг. Организация-арендатор не позднее пяти дней с даты принятия отчета агента оплачивает арендодателю стоимость потребленных ею коммунальных услуг, а также выплачивает вознаграждение за оказанные посреднические услуги, которое установлено в фиксированной сумме 6 000 руб. (в том числе НДС 1 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно агентскому договору арендодатель (агент) ежемесячно не позднее пяти дней с даты получения от поставщиков расчетных документов за оказанные коммунальные услуги представляет арендатору (принципалу) отчет агента с приложением подтверждающих документов и копий счетов-фактур, а также выставляет счет и счет-фактуру на оплату посреднических услуг. Организация-арендатор не позднее пяти дней с даты принятия отчета агента оплачивает арендодателю стоимость потребленных ею коммунальных услуг, а также выплачивает вознаграждение за оказанные посреднические услуги, которое установлено в фиксированной сумме 6 000 руб. (в том числе НДС 1 000 руб.).
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполняются корректировочные счета-фактуры по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполняются корректировочные счета-фактуры по агентскому договору
Вопрос: О составлении агентом счетов-фактур для нескольких принципалов на основании счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)РСО выставляют один комплект документов ежемесячно по одному договору с выделенным НДС. Управляющая организация этот НДС не принимает к вычету и расходы не отражает в учете.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)РСО выставляют один комплект документов ежемесячно по одному договору с выделенным НДС. Управляющая организация этот НДС не принимает к вычету и расходы не отражает в учете.
Статья: Самые частые ошибки в декларациях по НДС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее: неправильное заполнение или отсутствие заполненных журналов учета выставленных и полученных документов в случаях, когда деятельность компании ведется в интересах другого предприятия по договору комиссии, агентскому договору или на основе договоров транспортной экспедиции.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее: неправильное заполнение или отсутствие заполненных журналов учета выставленных и полученных документов в случаях, когда деятельность компании ведется в интересах другого предприятия по договору комиссии, агентскому договору или на основе договоров транспортной экспедиции.
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Также допускается составить счет-фактуру в одном экземпляре и указать в нем сводные данные по продажам физическим лицам за месяц (квартал) и без отражения в строках 4, 5а, 6, 6а и 6б счета-фактуры соответствующих сведений (Письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@, Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Также допускается составить счет-фактуру в одном экземпляре и указать в нем сводные данные по продажам физическим лицам за месяц (квартал) и без отражения в строках 4, 5а, 6, 6а и 6б счета-фактуры соответствующих сведений (Письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@, Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что в Налоговом кодексе РФ не указано на то, что нельзя отражать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Поэтому агент при реализации от своего имени товара, принадлежащего принципалу, вправе указать сведения о принципале и об агентском договоре.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что в Налоговом кодексе РФ не указано на то, что нельзя отражать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Поэтому агент при реализации от своего имени товара, принадлежащего принципалу, вправе указать сведения о принципале и об агентском договоре.