Отражение счетов-фактур по агентским договорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение счетов-фактур по агентским договорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.02.2024 по делу N А33-4921/2023
Требование: О взыскании задолженности по компенсации расходов по агентскому договору, задолженности по оплате агентского вознаграждения, неустойки за нарушение сроков оплаты.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции, подробно проанализировав на страницах 5 - 7 обжалуемого решения и отразив обстоятельства дела, в обоснование подтверждения расходов истца по агентскому договору, в частности, за холодное водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение (в том числе копии отчетов комитенту, счета-фактуры, расчетные листы на возмещение коммунальных услуг, ведомости показаний СКУЭ о показании счетчиков, расходе энергии и водоснабжении, счета на оплату; договор энергоснабжения N 1000009938 от 01.11.2018; акты приема-передачи водоснабжения и водоотведения; показания прибора учета; договор теплоснабжения и поставки горячей воды N 13294 от 30.01.2019, договор N 11/11515 от 13.02.2019 холодного водоснабжения и водоотведения) пришел к верному выводу о том, что истцом подтвержден факт заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению последними коммунальных услуг на объект ответчика.
Требование: О взыскании задолженности по компенсации расходов по агентскому договору, задолженности по оплате агентского вознаграждения, неустойки за нарушение сроков оплаты.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции, подробно проанализировав на страницах 5 - 7 обжалуемого решения и отразив обстоятельства дела, в обоснование подтверждения расходов истца по агентскому договору, в частности, за холодное водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение (в том числе копии отчетов комитенту, счета-фактуры, расчетные листы на возмещение коммунальных услуг, ведомости показаний СКУЭ о показании счетчиков, расходе энергии и водоснабжении, счета на оплату; договор энергоснабжения N 1000009938 от 01.11.2018; акты приема-передачи водоснабжения и водоотведения; показания прибора учета; договор теплоснабжения и поставки горячей воды N 13294 от 30.01.2019, договор N 11/11515 от 13.02.2019 холодного водоснабжения и водоотведения) пришел к верному выводу о том, что истцом подтвержден факт заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению последними коммунальных услуг на объект ответчика.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.07.2024 по делу N А33-33687/2023
Требование: О взыскании задолженности по агентскому договору, задолженности по оплате агентского вознаграждения, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции, подробно проанализировав и отразив обстоятельства дела в обжалуемом решении, в обоснование подтверждения расходов истца по агентскому договору, в частности, за холодное водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение (в том числе копии отчетов комитенту, счета-фактуры, расчетные листы на возмещение коммунальных услуг, ведомости показаний СКУЭ о показании счетчиков, расходе энергии и водоснабжении, счета на оплату; договор энергоснабжения от 01.11.2018 N 1000009938; акты приема-передачи водоснабжения и водоотведения; показания прибора учета; договор теплоснабжения и поставки горячей воды от 30.01.2019 N 13294, договор от 13.02.2019 N 11/11515 холодного водоснабжения и водоотведения) пришел к верному выводу о том, что истцом подтвержден факт заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению последними коммунальных услуг на объект ответчика.
Требование: О взыскании задолженности по агентскому договору, задолженности по оплате агентского вознаграждения, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции, подробно проанализировав и отразив обстоятельства дела в обжалуемом решении, в обоснование подтверждения расходов истца по агентскому договору, в частности, за холодное водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение (в том числе копии отчетов комитенту, счета-фактуры, расчетные листы на возмещение коммунальных услуг, ведомости показаний СКУЭ о показании счетчиков, расходе энергии и водоснабжении, счета на оплату; договор энергоснабжения от 01.11.2018 N 1000009938; акты приема-передачи водоснабжения и водоотведения; показания прибора учета; договор теплоснабжения и поставки горячей воды от 30.01.2019 N 13294, договор от 13.02.2019 N 11/11515 холодного водоснабжения и водоотведения) пришел к верному выводу о том, что истцом подтвержден факт заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по предоставлению последними коммунальных услуг на объект ответчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при предоставлении ИП, применяющим УСН, прав использования обнародованных произведений автора, в том числе в рамках агентского договора.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33546)В соответствии с пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю. Принципалы, реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по агентскому договору, заключенному от своего имени, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 120 разд. 3 декларации принципал отражает суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках агентского договора, и сумму НДС с агентского вознаграждения, которые подлежат вычету. При этом не имеет значения, приобретены товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС);
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, представляемых в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость
Формы
Форма: Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Форма по КНД 1151001)
(Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
(Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@) Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";
Статья: Самые частые ошибки в декларациях по НДС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее: неправильное заполнение или отсутствие заполненных журналов учета выставленных и полученных документов в случаях, когда деятельность компании ведется в интересах другого предприятия по договору комиссии, агентскому договору или на основе договоров транспортной экспедиции.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Далее: неправильное заполнение или отсутствие заполненных журналов учета выставленных и полученных документов в случаях, когда деятельность компании ведется в интересах другого предприятия по договору комиссии, агентскому договору или на основе договоров транспортной экспедиции.
Корреспонденция счетов: Организация-агент по поручению принципала реализует объект недвижимости (нежилое здание), принадлежащий принципалу. Согласно договору агент действует от своего имени, участвует в расчетах и удерживает причитающееся вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты из денежных средств, полученных в оплату здания от покупателя. Как отражаются в учете организации-агента указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Отражена задолженность перед принципалом за переданное покупателю здание
(Консультация эксперта, 2025)Отражена задолженность перед принципалом за переданное покупателю здание
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в расчетах и получает агентское вознаграждение на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)Получены денежные средства от принципала для исполнения агентского договора
(Консультация эксперта, 2025)Получены денежные средства от принципала для исполнения агентского договора
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)"28" - для сводного счета-фактуры, в котором отражены данные из нескольких ваших счетов-фактур на аванс от покупателей.
(КонсультантПлюс, 2025)"28" - для сводного счета-фактуры, в котором отражены данные из нескольких ваших счетов-фактур на аванс от покупателей.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)При этом перевыставленный счет-фактура должен быть отражен агентом в журнале выставленных счетов-фактур. Так, в силу п. 3.1 ст. 169 НК РФ налогоплательщики в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих приобретение услуг от своего имени, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)При этом перевыставленный счет-фактура должен быть отражен агентом в журнале выставленных счетов-фактур. Так, в силу п. 3.1 ст. 169 НК РФ налогоплательщики в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих приобретение услуг от своего имени, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете агента расчеты, связанные с приобретением недвижимого имущества от своего имени, но в интересах и за счет принципала, если принципал также возмещает понесенные агентом расходы (стоимость консультационных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)Так как организация (агент) исполняет поручение, действуя от своего имени, продавец объекта недвижимости и исполнитель услуг выставляют счета-фактуры на имя агента. Указанные счета-фактуры агент не регистрирует в книге покупок, а отражает в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
(Консультация эксперта, 2025)Так как организация (агент) исполняет поручение, действуя от своего имени, продавец объекта недвижимости и исполнитель услуг выставляют счета-фактуры на имя агента. Указанные счета-фактуры агент не регистрирует в книге покупок, а отражает в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1, пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), пп. "г" п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Затем комиссионер перевыставляет этот счет-фактуру на имя комитента.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Затем комиссионер перевыставляет этот счет-фактуру на имя комитента.