Отражение налога по УСН в отчете о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение налога по УСН в отчете о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В отчете о движении денежных средств арендные платежи (без учета НДС), полученные по договору операционной аренды, отражаются в разделе "Денежные потоки от текущих операций" по строке 4112 (независимо от того, является предоставление имущества в аренду предметом деятельности организации или нет) (пп. "б" п. 9 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"). Суммы НДС показываются в отчете отдельно (свернуто по всем операциям).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В отчете о движении денежных средств арендные платежи (без учета НДС), полученные по договору операционной аренды, отражаются в разделе "Денежные потоки от текущих операций" по строке 4112 (независимо от того, является предоставление имущества в аренду предметом деятельности организации или нет) (пп. "б" п. 9 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"). Суммы НДС показываются в отчете отдельно (свернуто по всем операциям).
Статья: Взносы на капремонт в отчетности УК - владельца специального счета
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Информация о денежных средствах, находящихся на специальном счете, владельцем которого является УК, должна найти отражение в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств. Начисленные и уплаченные взносы на капитальный ремонт, не использованные по целевому назначению, должны быть показаны в разд. III бухгалтерского баланса. УК - владелец специального счета при заполнении декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, должна заполнить разд. 3. При этом УК должна организовать раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования. Для этого в учетной политике для целей налогообложения необходимо закрепить соответствующие положения.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Информация о денежных средствах, находящихся на специальном счете, владельцем которого является УК, должна найти отражение в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств. Начисленные и уплаченные взносы на капитальный ремонт, не использованные по целевому назначению, должны быть показаны в разд. III бухгалтерского баланса. УК - владелец специального счета при заполнении декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, должна заполнить разд. 3. При этом УК должна организовать раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования. Для этого в учетной политике для целей налогообложения необходимо закрепить соответствующие положения.
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 10.06.1997 N ВК-6-16/435
"О проекте Методических рекомендаций по контролю за учетом выручки, полученной с применением ККМ"Для подтверждения вывода о ненадлежащем ведении бухгалтерского учета на предприятии рекомендуется также сверить данные выручки ФО со справочными данными строк 290, 291 и 292 (поступление денежных средств по наличному расчету с физическими лицами с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности) формы N 4 "Отчет о движении денежных средств".
"О проекте Методических рекомендаций по контролю за учетом выручки, полученной с применением ККМ"Для подтверждения вывода о ненадлежащем ведении бухгалтерского учета на предприятии рекомендуется также сверить данные выручки ФО со справочными данными строк 290, 291 и 292 (поступление денежных средств по наличному расчету с физическими лицами с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчетности) формы N 4 "Отчет о движении денежных средств".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), уплачивающей ЕНВД, выплату участникам доходов от участия в ООО по итогам года, если один из участников - работник организации, налоговый резидент РФ, второй (физическое лицо) - не работник организации, налоговый резидент РФ, третий - российская организация, применяющая общий режим налогообложения?..
(Консультация эксперта, 2014)<2> В абз. 2 п. 3 ПБУ 7/98 речь идет об объявлении годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год. Полагаем, что операции по распределению чистой прибыли между участниками ООО отражаются в аналогичном порядке.
(Консультация эксперта, 2014)<2> В абз. 2 п. 3 ПБУ 7/98 речь идет об объявлении годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год. Полагаем, что операции по распределению чистой прибыли между участниками ООО отражаются в аналогичном порядке.
Вопрос: Надо ли нам, плательщикам УСН, составлять приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также пояснительную записку?
("Упрощенка", 2014, N 3)Соответственно, вы можете представлять в контролирующие органы лишь бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. А приложения к бухгалтерской отчетности (отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств) заполнять и прикладывать только в том случае, если есть важная информация (на ваш взгляд!), которая отражается именно в таких отчетах. И без знания этой информации пользователи отчетности (учредители компании, контролирующие органы) не смогут оценить должным образом финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. Поэтому ознакомьтесь с формами приложений. Если, по вашему мнению, отражать вам в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять. То же самое касается пояснительной записки - составляйте ее, если есть что уточнять и расшифровывать.
("Упрощенка", 2014, N 3)Соответственно, вы можете представлять в контролирующие органы лишь бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. А приложения к бухгалтерской отчетности (отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств) заполнять и прикладывать только в том случае, если есть важная информация (на ваш взгляд!), которая отражается именно в таких отчетах. И без знания этой информации пользователи отчетности (учредители компании, контролирующие органы) не смогут оценить должным образом финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. Поэтому ознакомьтесь с формами приложений. Если, по вашему мнению, отражать вам в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять. То же самое касается пояснительной записки - составляйте ее, если есть что уточнять и расшифровывать.
Статья: Что такое ОДДС и как его заполнить?
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Кто должен, а кто не должен составлять ОДДС?
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Кто должен, а кто не должен составлять ОДДС?
Статья: Образцовая отчетность
("Расчет", 2013, N 12)Теперь поговорим немного о законодательных новациях этого года. Часть нововведений затронула малый бизнес. Теперь небольшие компании должны формировать бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенным формам (они есть в Приложении N 5 к Приказу N 66н). Детализировать показатели статей при этом не требуется. Что касается приложений, то в них необходимо отразить такие сведения, без знания которых невозможно оценить финансовое положение бизнеса. Какого объема будут эти приложения - решать руководителю фирмы. Отчет о движении денежных средств формировать не требуется.
("Расчет", 2013, N 12)Теперь поговорим немного о законодательных новациях этого года. Часть нововведений затронула малый бизнес. Теперь небольшие компании должны формировать бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенным формам (они есть в Приложении N 5 к Приказу N 66н). Детализировать показатели статей при этом не требуется. Что касается приложений, то в них необходимо отразить такие сведения, без знания которых невозможно оценить финансовое положение бизнеса. Какого объема будут эти приложения - решать руководителю фирмы. Отчет о движении денежных средств формировать не требуется.
Статья: Новые правила составления отчета о движении денежных средств
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 6; "Московский бухгалтер", 2011, N 6)Кроме того, нетто-порядок в отражении денежных потоков предстоит применять посредникам, участвующим в расчетах. Например, в отчет о движении денежных средств комиссионера, реализующего товары комитента, попадут лишь суммы комиссионных вознаграждений. То же самое относится к техническому заказчику строительства, который на правах агента перечисляет денежные средства инвестора-застройщика проектировщикам, подрядчикам и другим лицам, участвующим в создании объекта недвижимости.
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 6; "Московский бухгалтер", 2011, N 6)Кроме того, нетто-порядок в отражении денежных потоков предстоит применять посредникам, участвующим в расчетах. Например, в отчет о движении денежных средств комиссионера, реализующего товары комитента, попадут лишь суммы комиссионных вознаграждений. То же самое относится к техническому заказчику строительства, который на правах агента перечисляет денежные средства инвестора-застройщика проектировщикам, подрядчикам и другим лицам, участвующим в создании объекта недвижимости.
Вопрос: Организация применяет УСН. В отношении ее налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой налоговый орган доначислил организации единый налог, уплачиваемый при УСН, и налоги по общей системе налогообложения. Основанием послужили ежемесячные отчеты о движении денежных средств данной организации, на основании которых налоговый орган установил превышение предельной величины доходов при исчислении УСН. В данной организации также велась книга учета доходов и расходов по УСН. Могут ли ежемесячные отчеты о движении денежных средств свидетельствовать о превышении предельной величины доходов при исчислении УСН?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 22)Несмотря на то что данное Постановление основано на анализе норм Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", оно остается актуальным, так как Закон N 402-ФЗ также не дает возможности признать ежемесячные отчеты о движении денежных средств налогоплательщика УСН первичными учетными документами.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2014, N 22)Несмотря на то что данное Постановление основано на анализе норм Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", оно остается актуальным, так как Закон N 402-ФЗ также не дает возможности признать ежемесячные отчеты о движении денежных средств налогоплательщика УСН первичными учетными документами.
Статья: О составе бухгалтерской отчетности малого предприятия
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Таким образом, бухгалтерская отчетность малых организаций также состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В то же время на основании приведенной нормы можно сделать вывод о том, что, если наиболее важной информации для ее отражения в приложениях нет, соответствующие приложения в состав отчетности можно не включать. Подтверждение правильности таких рассуждений находим у финансистов, которые допускают, что субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (п. 17 Информации N ПЗ-3/2012 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства"). Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Таким образом, бухгалтерская отчетность малых организаций также состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В то же время на основании приведенной нормы можно сделать вывод о том, что, если наиболее важной информации для ее отражения в приложениях нет, соответствующие приложения в состав отчетности можно не включать. Подтверждение правильности таких рассуждений находим у финансистов, которые допускают, что субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (п. 17 Информации N ПЗ-3/2012 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства"). Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
"Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)В нем указано, что организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2019)В нем указано, что организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, не обязана включать в представляемую в налоговый орган бухгалтерскую отчетность отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.