Отражение ежемесячной премии в 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение ежемесячной премии в 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 17.07.2024 N 88-16172/2024 (УИД 11RS0010-01-2023-001421-90)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что исполнял свои трудовые обязанности на территории, приравненной к районам Крайнего Севера, при начислении ежемесячной заработной платы ответчик допускал нарушения и недоплачивал северный коэффициент к заработной плате в размере 50 процентов к окладу за весь период работы. После увольнения по требованию истца о доначислении северной надбавки ему была перечислена часть денежных средств.
Решение: Удовлетворено в части.Кроме того, суд апелляционной инстанции также не принял в качестве допустимых доказательств, подтверждающих выплату истцу процентной надбавки за работу в особых климатических условиях представленные ответчиком приказы ООО "Лесавик" "О выплате премии" и "Об установлении КТУ" за спорный период, поскольку они не отражают каким образом рассчитывался размер ежемесячной премии, какие показатели учитывались, а также справки 2-НДФЛ, которые не отражают составные части заработной платы, из которых складывается конечная сумма, облагаемая налогом, в связи с чем, указанные справки не могут являться подтверждением выплаты истцу северной надбавки.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) Об обязании произвести отчисления в фонды, налоговый орган; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что исполнял свои трудовые обязанности на территории, приравненной к районам Крайнего Севера, при начислении ежемесячной заработной платы ответчик допускал нарушения и недоплачивал северный коэффициент к заработной плате в размере 50 процентов к окладу за весь период работы. После увольнения по требованию истца о доначислении северной надбавки ему была перечислена часть денежных средств.
Решение: Удовлетворено в части.Кроме того, суд апелляционной инстанции также не принял в качестве допустимых доказательств, подтверждающих выплату истцу процентной надбавки за работу в особых климатических условиях представленные ответчиком приказы ООО "Лесавик" "О выплате премии" и "Об установлении КТУ" за спорный период, поскольку они не отражают каким образом рассчитывался размер ежемесячной премии, какие показатели учитывались, а также справки 2-НДФЛ, которые не отражают составные части заработной платы, из которых складывается конечная сумма, облагаемая налогом, в связи с чем, указанные справки не могут являться подтверждением выплаты истцу северной надбавки.
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)Соответственно, в справке 2-НДФЛ за 2017 г. ежемесячная премия будет отражаться отдельной от оклада строкой - за тот месяц, в котором выплачена, а не за тот, за который начислена. В нашем примере выплата за январь займет в справке две строки: оклад пойдет в строку с номером месяца 01, премия - в строку с номером 02.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2017, N 4)Соответственно, в справке 2-НДФЛ за 2017 г. ежемесячная премия будет отражаться отдельной от оклада строкой - за тот месяц, в котором выплачена, а не за тот, за который начислена. В нашем примере выплата за январь займет в справке две строки: оклад пойдет в строку с номером месяца 01, премия - в строку с номером 02.
Статья: Что нового в заполнении справок по форме 2-НДФЛ?
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Премии. В связи с отражением информации о доходе в виде премии на практике возникает вопрос: когда нужно показывать ежемесячные премии в справке 2-НДФЛ (в месяце начисления или месяце фактической выплаты)? В Письме ФНС РФ от 24.04.2017 N БС-4-11/7794@ (с учетом позиции Минфина, представленной в Письме от 04.04.2017 N 03-04-07/19708, об определении даты получения дохода в целях налогообложения) даны разъяснения об отражении в справке ежемесячных премий. Контролеры указали, что датой фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты в ближайший день после утверждения приказа руководителя, установленный в организации для выплаты заработка, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Премии. В связи с отражением информации о доходе в виде премии на практике возникает вопрос: когда нужно показывать ежемесячные премии в справке 2-НДФЛ (в месяце начисления или месяце фактической выплаты)? В Письме ФНС РФ от 24.04.2017 N БС-4-11/7794@ (с учетом позиции Минфина, представленной в Письме от 04.04.2017 N 03-04-07/19708, об определении даты получения дохода в целях налогообложения) даны разъяснения об отражении в справке ежемесячных премий. Контролеры указали, что датой фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты в ближайший день после утверждения приказа руководителя, установленный в организации для выплаты заработка, с учетом п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход.
Статья: Как платить НДФЛ с доходов, не являющихся зарплатой сотрудников
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Нюансы, требующие особого внимания. Ежемесячную премию (часть зарплаты) включайте в налоговую базу по НДФЛ в последний день месяца, за который она начислена. А премию за несколько месяцев, за достигнутые результаты труда и непроизводственную премию - в день ее выплаты. В этом же порядке премии надо отражать в справке 2-НДФЛ.
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 11)Нюансы, требующие особого внимания. Ежемесячную премию (часть зарплаты) включайте в налоговую базу по НДФЛ в последний день месяца, за который она начислена. А премию за несколько месяцев, за достигнутые результаты труда и непроизводственную премию - в день ее выплаты. В этом же порядке премии надо отражать в справке 2-НДФЛ.
Статья: Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Если по состоянию на 31.12.2017 у вас осталась задолженность перед работниками по зарплате и ежемесячным премиям за какие-то месяцы 2017 г., то не включайте эти суммы в справки 2-НДФЛ с признаком "2". Такие зарплату и премии и исчисленный с них НДФЛ отразите в справке 2-НДФЛ с признаком "1" и в строках 020, 040 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. <24>. А в строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте. Отразите его в строке 070 расчета за тот отчетный период, в котором погасите задолженность по зарплате и удержите из нее налог.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Если по состоянию на 31.12.2017 у вас осталась задолженность перед работниками по зарплате и ежемесячным премиям за какие-то месяцы 2017 г., то не включайте эти суммы в справки 2-НДФЛ с признаком "2". Такие зарплату и премии и исчисленный с них НДФЛ отразите в справке 2-НДФЛ с признаком "1" и в строках 020, 040 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. <24>. А в строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте. Отразите его в строке 070 расчета за тот отчетный период, в котором погасите задолженность по зарплате и удержите из нее налог.
Статья: Обновленная форма N 2-НДФЛ (рекомендации работодателям по заполнению Справки о доходах физического лица за 2005 год)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 5)Данные о суммах полученных доходов отражаются в разд. 3 справки. Доходы в виде зарплаты, премий, отпускных надо отразить по коду 2000 помесячно в той сумме, которая начислена в соответствующем месяце. Так как у нас в примере сумма отпускных выплачена в сентябре, то для отражения в справке ее нужно разбить и отразить:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 5)Данные о суммах полученных доходов отражаются в разд. 3 справки. Доходы в виде зарплаты, премий, отпускных надо отразить по коду 2000 помесячно в той сумме, которая начислена в соответствующем месяце. Так как у нас в примере сумма отпускных выплачена в сентябре, то для отражения в справке ее нужно разбить и отразить:
Вопрос: Ежемесячная премия (не указана в трудовом договоре) целый год выплачивалась постоянно в одинаковом размере. Можно ли квалифицировать эту премию как часть зарплаты, ставшую постоянной? Имеет ли право работодатель при переводе работника на постоянную дистанционную работу уменьшить зарплату, прекратив выплату премии?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Вопрос: При приеме на работу работодатель сообщил работнику определенную сумму в качестве размера его заработной платы (отражено в предложении о найме), но в трудовой договор в качестве должностного оклада была внесена неполная сумма озвученной заработной платы. Оставшуюся сумму обещали на словах выплачивать в виде ежемесячной премии. В трудовой договор сумма премии не была внесена, но была оставлена формулировка: "По решению работодателя работнику могут выплачиваться премии в размере, определяемом работодателем". Эта премия действительно выплачивалась за каждый отработанный работником месяц вместе с окладом и зависела от отработанного им в конкретном месяце времени (рассчитывалась пропорционально, так же как оклад). В справке 2-НДФЛ данная премия отражалась с кодом дохода 2002 (премии, которые выплатили работнику за производственные результаты и иные подобные показатели, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми и коллективными договорами). Через год работы с работником заключили дополнительное соглашение к трудовому договору о выполнении трудовой функции дистанционно на постоянной основе. Размер должностного оклада в трудовом договоре не изменился, но выплату ежемесячной премии работодатель прекратил. 1. Так как ежемесячная премия на протяжении года выплачивалась на постоянной основе в одном и том же размере, можно ли квалифицировать эту премию как часть заработной платы, ставшей постоянной, хоть она и не указана в трудовом договоре? 2. Имеет ли право работодатель при переводе работника на постоянную дистанционную работу уменьшить размер заработной платы, прекратив выплаты ежемесячной премии?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Вопрос: При приеме на работу работодатель сообщил работнику определенную сумму в качестве размера его заработной платы (отражено в предложении о найме), но в трудовой договор в качестве должностного оклада была внесена неполная сумма озвученной заработной платы. Оставшуюся сумму обещали на словах выплачивать в виде ежемесячной премии. В трудовой договор сумма премии не была внесена, но была оставлена формулировка: "По решению работодателя работнику могут выплачиваться премии в размере, определяемом работодателем". Эта премия действительно выплачивалась за каждый отработанный работником месяц вместе с окладом и зависела от отработанного им в конкретном месяце времени (рассчитывалась пропорционально, так же как оклад). В справке 2-НДФЛ данная премия отражалась с кодом дохода 2002 (премии, которые выплатили работнику за производственные результаты и иные подобные показатели, которые предусмотрены законодательством РФ, трудовыми и коллективными договорами). Через год работы с работником заключили дополнительное соглашение к трудовому договору о выполнении трудовой функции дистанционно на постоянной основе. Размер должностного оклада в трудовом договоре не изменился, но выплату ежемесячной премии работодатель прекратил. 1. Так как ежемесячная премия на протяжении года выплачивалась на постоянной основе в одном и том же размере, можно ли квалифицировать эту премию как часть заработной платы, ставшей постоянной, хоть она и не указана в трудовом договоре? 2. Имеет ли право работодатель при переводе работника на постоянную дистанционную работу уменьшить размер заработной платы, прекратив выплаты ежемесячной премии?
Статья: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год: нюансы заполнения
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)В таблице представлены разъяснения контролирующих органов по вопросам заполнения формы 2-НДФЛ.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)В таблице представлены разъяснения контролирующих органов по вопросам заполнения формы 2-НДФЛ.
Вопрос: Какой код дохода следует указать при заполнении формы 2-НДФЛ при выплате ежемесячного вознаграждения председателю ТСЖ, с которым трудовой договор не заключался?
(Консультация эксперта, 2019)Код 2000 предназначен для отражения вознаграждений, получаемых налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей.
(Консультация эксперта, 2019)Код 2000 предназначен для отражения вознаграждений, получаемых налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Интервью: Премии в целях НДФЛ: даты и коды
("Главная книга", 2017, N 12)Первичным при определении кода является то, какой конкретно вид дохода выплачивается работнику и на основании каких внутренних документов организации. А указанные регулярные выплаты формально все же являются премиальными выплатами, а не частью, например, оклада. Также, скорее всего, они выплачиваются на основании отдельного приказа о выплате премий, пусть и издаваемого ежемесячно. Поэтому отражать их в налоговых регистрах и в справках 2-НДФЛ следует с кодом 2002 отдельно от оклада.
("Главная книга", 2017, N 12)Первичным при определении кода является то, какой конкретно вид дохода выплачивается работнику и на основании каких внутренних документов организации. А указанные регулярные выплаты формально все же являются премиальными выплатами, а не частью, например, оклада. Также, скорее всего, они выплачиваются на основании отдельного приказа о выплате премий, пусть и издаваемого ежемесячно. Поэтому отражать их в налоговых регистрах и в справках 2-НДФЛ следует с кодом 2002 отдельно от оклада.
Вопрос: ...Какой код дохода следует указать в справке 2-НДФЛ, если премия начисляется каждый месяц вне зависимости от каких-либо результатов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Ответ: Премии, выплачиваемые работникам организации в соответствии с трудовым договором или локальным нормативным актом, следует отражать в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2017)Ответ: Премии, выплачиваемые работникам организации в соответствии с трудовым договором или локальным нормативным актом, следует отражать в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002.
Статья: Формирование показателей новой справки по форме 2-НДФЛ
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)В справке 2-НДФЛ за 2018 г сумма премии должна быть отражена с кодом "2002" в поле месяца "январь".
(Галкин С.В.)
("Бухгалтерский учет и налоги в государственных и муниципальных учреждениях: автономных, бюджетных, казенных", 2019, N 1)В справке 2-НДФЛ за 2018 г сумма премии должна быть отражена с кодом "2002" в поле месяца "январь".
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Описание ситуации: На предприятии согласно принятой системе оплаты труда и премирования работникам помимо ежемесячной премии, имеющей регулярный характер, начисляются и выплачиваются премии разовые и квартальные за производственные показатели.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)Описание ситуации: На предприятии согласно принятой системе оплаты труда и премирования работникам помимо ежемесячной премии, имеющей регулярный характер, начисляются и выплачиваются премии разовые и квартальные за производственные показатели.