Отправка акта налоговой проверки по ткс
Подборка наиболее важных документов по запросу Отправка акта налоговой проверки по ткс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИФНС не обязана выдавать копию акта налоговой проверки. Так решил суд
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)В результате 6 марта 2023 года акт налоговой проверки с приложениями в электронном виде был направлен налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи. Но... и в этот раз документ компания не получила. При отправке файла было сформировано сообщение об ошибке. На следующий день акт с электронным носителем, извещением о рассмотрении материалов проверки и письмом о праве подачи ходатайства ревизоры высылали уже почтой на юридический адрес общества. Это отправление компания получила, поскольку снова пришло уведомление о вручении. Соответствующая отметка есть на сайте "Почты России".
(Беглярова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)В результате 6 марта 2023 года акт налоговой проверки с приложениями в электронном виде был направлен налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи. Но... и в этот раз документ компания не получила. При отправке файла было сформировано сообщение об ошибке. На следующий день акт с электронным носителем, извещением о рассмотрении материалов проверки и письмом о праве подачи ходатайства ревизоры высылали уже почтой на юридический адрес общества. Это отправление компания получила, поскольку снова пришло уведомление о вручении. Соответствующая отметка есть на сайте "Почты России".
Статья: Влияние цифровизации на досудебное урегулирование налоговых споров
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)Во-вторых, налоговый орган стал преимущественно направлять документы, связанные с проведением налоговой проверки и привлечением к ответственности, по ТКС в соответствии с распоряжением ФНС России от 4 февраля 2020 г. N 16@ "Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы". Налоговое же законодательство в силу ч. 5 ст. 100 НК РФ рассматривает вручение под расписку и иные способы передачи акта налоговой проверки как равнозначные и взаимозаменяемые. Между тем в судебной практике встречается позиция о приоритетном способе направления - вручении под расписку. И только в случае невозможности такого вручения суды допускают направление акта налоговой проверки по ТКС <15>. В целях правовой определенности и с учетом развития налоговых правоотношений представляется необходимым внести в НК РФ положения о приоритетном способе доставки по ТКС налогоплательщикам (иным подконтрольным лицам), подключенным к электронному документообороту.
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)Во-вторых, налоговый орган стал преимущественно направлять документы, связанные с проведением налоговой проверки и привлечением к ответственности, по ТКС в соответствии с распоряжением ФНС России от 4 февраля 2020 г. N 16@ "Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы". Налоговое же законодательство в силу ч. 5 ст. 100 НК РФ рассматривает вручение под расписку и иные способы передачи акта налоговой проверки как равнозначные и взаимозаменяемые. Между тем в судебной практике встречается позиция о приоритетном способе направления - вручении под расписку. И только в случае невозможности такого вручения суды допускают направление акта налоговой проверки по ТКС <15>. В целях правовой определенности и с учетом развития налоговых правоотношений представляется необходимым внести в НК РФ положения о приоритетном способе доставки по ТКС налогоплательщикам (иным подконтрольным лицам), подключенным к электронному документообороту.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция направила по почте в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении акт проверки и по ТКС извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Из отчета об отслеживании почтовых отправлений с сайта Почты России следует, что почтовое отправление не получено обществом и возвращено ИФНС по причине истечения срока хранения. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки обществом получено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекция направила по почте в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении акт проверки и по ТКС извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Из отчета об отслеживании почтовых отправлений с сайта Почты России следует, что почтовое отправление не получено обществом и возвращено ИФНС по причине истечения срока хранения. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки обществом получено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника суммы налоговой задолженности. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку к моменту введения первой процедуры банкротства налоговая инспекция не утратила возможность принудительного взыскания спорной задолженности. В целях подтверждения исполнения требований, предусмотренных ст. 46 НК РФ, налоговым органом были представлены следующие доказательства: акт и решение по результатам выездной налоговой проверки, направленные налогоплательщику посредством ТКС с соблюдением сроков, предусмотренных п. 5 ст. 100 НК РФ; требование об уплате налогов, отправка которого подтверждается соответствующей квитанцией; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, направление которого в адрес общества также подтверждается квитанцией. Помимо этого, налоговым органом были информативно приложены и иные документы в обоснование требований. Заявленный конкурсным кредитором довод о неподтвержденности действий инспекции ввиду непредставления квитанции о приеме электронного документа, подписанного УКЭП плательщика, либо подтверждения дат отправки электронных документов, подписанных УКЭП оператора электронного документооборота, был отклонен. Суд указал, что налоговым органом были представлены электронные копии документов, отсутствие на них визуализации не может считаться фактом отсутствия электронной подписи при направлении документов в адрес общества. Поскольку задолженность вытекает из вступившего в законную силу решения по результатам выездной налоговой проверки, а доказательств, свидетельствующих о наличии злоупотреблений со стороны налогового органа, в материалы дела представлено не было, суд включил требования налогового органа в реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника суммы налоговой задолженности. Суд удовлетворил заявленные требования, поскольку к моменту введения первой процедуры банкротства налоговая инспекция не утратила возможность принудительного взыскания спорной задолженности. В целях подтверждения исполнения требований, предусмотренных ст. 46 НК РФ, налоговым органом были представлены следующие доказательства: акт и решение по результатам выездной налоговой проверки, направленные налогоплательщику посредством ТКС с соблюдением сроков, предусмотренных п. 5 ст. 100 НК РФ; требование об уплате налогов, отправка которого подтверждается соответствующей квитанцией; решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, направление которого в адрес общества также подтверждается квитанцией. Помимо этого, налоговым органом были информативно приложены и иные документы в обоснование требований. Заявленный конкурсным кредитором довод о неподтвержденности действий инспекции ввиду непредставления квитанции о приеме электронного документа, подписанного УКЭП плательщика, либо подтверждения дат отправки электронных документов, подписанных УКЭП оператора электронного документооборота, был отклонен. Суд указал, что налоговым органом были представлены электронные копии документов, отсутствие на них визуализации не может считаться фактом отсутствия электронной подписи при направлении документов в адрес общества. Поскольку задолженность вытекает из вступившего в законную силу решения по результатам выездной налоговой проверки, а доказательств, свидетельствующих о наличии злоупотреблений со стороны налогового органа, в материалы дела представлено не было, суд включил требования налогового органа в реестр.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515
"О налоговой ответственности налоговых агентов"Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Следовательно, при обнаружении факта совершения правонарушения налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения составляют акт в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса, вне зависимости от сроков завершения камеральной налоговой проверки по представленному расчету.
"О налоговой ответственности налоговых агентов"Моментом обнаружения налогового правонарушения, в случае непредставления в установленный срок расчета по форме 6-НДФЛ, будет являться дата фактического представления такого расчета (лично или через представителя), дата его отправки почтовым отправлением либо дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Следовательно, при обнаружении факта совершения правонарушения налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения составляют акт в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса, вне зависимости от сроков завершения камеральной налоговой проверки по представленному расчету.
<Письмо> ФНС России от 09.06.2026 N ЕА-36-15/4924@
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий (в том числе акты и решения, принятые по результатам налоговых проверок), могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю:
"О доведении Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок"В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий (в том числе акты и решения, принятые по результатам налоговых проверок), могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, нарушение срока составления/вручения акта налоговой проверки, дополнения к нему является существенным процедурным нарушением, влекущим недействительность принятого решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, нарушение срока составления/вручения акта налоговой проверки, дополнения к нему является существенным процедурным нарушением, влекущим недействительность принятого решения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.06.2024 N Ф03-2319/2024 <Когда и как можно получить копию акта выездной налоговой проверки>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)В связи с неявкой в назначенную дату в адрес организации акт был направлен по телекоммуникационным каналам связи на 123 листах с приложениями на 4 106 листах. Но он не был получен, при отправке сформировано сообщение об ошибке. После этого ИФНС направила акт по юридическому адресу организации заказным письмом на 123 листах с приложениями на 4 106 листах, в том числе в электронном виде на DVD-диске объемом 599 Мб, а также письмо о праве подачи ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность. Согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО "Почта России" и в почтовом уведомлении о вручении, письмо получено организацией.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)В связи с неявкой в назначенную дату в адрес организации акт был направлен по телекоммуникационным каналам связи на 123 листах с приложениями на 4 106 листах. Но он не был получен, при отправке сформировано сообщение об ошибке. После этого ИФНС направила акт по юридическому адресу организации заказным письмом на 123 листах с приложениями на 4 106 листах, в том числе в электронном виде на DVD-диске объемом 599 Мб, а также письмо о праве подачи ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность. Согласно сведениям, отраженным на официальном сайте АО "Почта России" и в почтовом уведомлении о вручении, письмо получено организацией.
Статья: Обязана ли инспекция выдать копию акта проверки, если компания получала акт?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Поскольку на назначенную дату представители компании не явились, инспекция направила компании акт проверки по телекоммуникационным каналам связи. Однако компания его не получила. При отправке сформировано сообщение об ошибке.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Поскольку на назначенную дату представители компании не явились, инспекция направила компании акт проверки по телекоммуникационным каналам связи. Однако компания его не получила. При отправке сформировано сообщение об ошибке.
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2026)документ, подтверждающий дату отправки отчетности в электронной форме по ТКС.
(КонсультантПлюс, 2026)документ, подтверждающий дату отправки отчетности в электронной форме по ТКС.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Акт налоговой проверки и извещение о рассмотрении ее материалов вам передадут по ТКС через оператора электронного документооборота (при условии, что вы (ваш представитель) подключены к системе электронного документооборота с налоговыми органами, а также в случаях, когда вы обязаны обеспечить электронный документооборот с ними) (п. 5.1 ст. 23, п. 4 ст. 31 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Акт налоговой проверки и извещение о рассмотрении ее материалов вам передадут по ТКС через оператора электронного документооборота (при условии, что вы (ваш представитель) подключены к системе электронного документооборота с налоговыми органами, а также в случаях, когда вы обязаны обеспечить электронный документооборот с ними) (п. 5.1 ст. 23, п. 4 ст. 31 НК РФ).
Статья: Какие нарушения в ходе выездной проверки являются несущественными
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Суды указали, что обязанность налогового органа направить справку заказным письмом по почте, установленная п. 15 ст. 89 НК РФ, должна быть исполнена в случае уклонения налогоплательщика от получения справки о проведенной проверке (то есть при невозможности вручить справку нарочно). Вместе с тем компания не обосновала, какие права налогоплательщика нарушены налоговым органом при направлении справки по ТКС, а не по почте. Направление справки по ТКС не является существенным нарушением процедуры проведения проверки и не свидетельствует о наличии основания для признания оспариваемого решения налогового органа недействительным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Суды указали, что обязанность налогового органа направить справку заказным письмом по почте, установленная п. 15 ст. 89 НК РФ, должна быть исполнена в случае уклонения налогоплательщика от получения справки о проведенной проверке (то есть при невозможности вручить справку нарочно). Вместе с тем компания не обосновала, какие права налогоплательщика нарушены налоговым органом при направлении справки по ТКС, а не по почте. Направление справки по ТКС не является существенным нарушением процедуры проведения проверки и не свидетельствует о наличии основания для признания оспариваемого решения налогового органа недействительным.