Признание недоимки безнадежной
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание недоимки безнадежной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда судьи признают задолженность безнадежной к взысканию?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Как мы сказали, предприятие обратилось в суд. Бизнес требовал признать недоимку, пени, штраф безнадежными к взысканию. В обоснование этого требования коммерсанты указали, что налоговыми инспекторами были приняты уже все возможные меры, которые предусмотрены законодательством, чтобы принудительно погасить долг. Поэтому возможность дальнейшего применения каких-либо мер исчерпана. Однако данный долг все еще числится на ЕНС, у предприятия было огромное отрицательное сальдо.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Как мы сказали, предприятие обратилось в суд. Бизнес требовал признать недоимку, пени, штраф безнадежными к взысканию. В обоснование этого требования коммерсанты указали, что налоговыми инспекторами были приняты уже все возможные меры, которые предусмотрены законодательством, чтобы принудительно погасить долг. Поэтому возможность дальнейшего применения каких-либо мер исчерпана. Однако данный долг все еще числится на ЕНС, у предприятия было огромное отрицательное сальдо.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 31.03.2026 N А40-62663/2025 <Налоговикам не удалось взыскать деньги в счет безнадежной недоимки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Учреждение обнаружило: инспекторы произвели расчет его совокупных налоговых обязательств, не приняв во внимание, что упомянутая недоимка признана безнадежной к взысканию. Это стало причиной судебного разбирательства, в котором заявитель указал: инспекция неверно сформировала сальдо единого налогового счета и неоправданно начислила пени.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Учреждение обнаружило: инспекторы произвели расчет его совокупных налоговых обязательств, не приняв во внимание, что упомянутая недоимка признана безнадежной к взысканию. Это стало причиной судебного разбирательства, в котором заявитель указал: инспекция неверно сформировала сальдо единого налогового счета и неоправданно начислила пени.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств налоговый орган осуществляет последовательно, в установленные сроки, при условии предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога. При этом пропуск сроков для принудительного внесудебного взыскания налоговой задолженности и невозможность применения им мер, направленных на принудительное исполнение, отказ в восстановлении налоговому органу указанных сроков в случае обращения последнего в суд являются основанием для признания недоимки по налогу безнадежной ко взысканию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств налоговый орган осуществляет последовательно, в установленные сроки, при условии предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога. При этом пропуск сроков для принудительного внесудебного взыскания налоговой задолженности и невозможность применения им мер, направленных на принудительное исполнение, отказ в восстановлении налоговому органу указанных сроков в случае обращения последнего в суд являются основанием для признания недоимки по налогу безнадежной ко взысканию.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию плательщика страховых взносов обоснованной, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом принято решение о признании данной недоимки безнадежной ко взысканию и списании. С учетом списания инспекцией страховых взносов пени за просрочку их оплаты, включенное в сальдо, также является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию плательщика страховых взносов обоснованной, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом принято решение о признании данной недоимки безнадежной ко взысканию и списании. С учетом списания инспекцией страховых взносов пени за просрочку их оплаты, включенное в сальдо, также является безнадежной к взысканию и подлежит списанию.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 08.12.2005 N 746
(ред. от 23.02.2007)
"О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по налогу на добавленную стоимость, числящимся за организациями системы государственного материального резерва"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 23.02.2007)
"О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по налогу на добавленную стоимость, числящимся за организациями системы государственного материального резерва"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Принцип поддержания разумных ожиданий налогоплательщика в Российской Федерации
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, действия по признанию недоимки безнадежной к взысканию также способны создать разумные ожидания относительно отказа от взыскания данной суммы и вменения причинения вреда в рамках гражданского процесса <22>.
(Бикмаев Б.Р.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, действия по признанию недоимки безнадежной к взысканию также способны создать разумные ожидания относительно отказа от взыскания данной суммы и вменения причинения вреда в рамках гражданского процесса <22>.
Статья: Нормативная коллизия при реализации налоговым органом права на привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролирующих должника, в производстве по делу о банкротстве
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Представляется, что применить оба правовых механизма одновременно налоговый орган не может, так как признание задолженности по налогам и сборам безнадежной и ее последующее списание прекращают обязанность по ее уплате, следовательно, задолженность, которую можно в субсидиарном порядке взыскать с лиц, контролирующих должника, отсутствует. В свою очередь, взыскание с таких лиц указанной задолженности исключает возможность признания недоимки безнадежной и ее списание, так как обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по налогам и сборам будет исполнена третьими лицами, т.е. не является безнадежной, и законодательство предусматривает правовые механизмы для ее взыскания.
(Дубровин В.В., Дубровина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Представляется, что применить оба правовых механизма одновременно налоговый орган не может, так как признание задолженности по налогам и сборам безнадежной и ее последующее списание прекращают обязанность по ее уплате, следовательно, задолженность, которую можно в субсидиарном порядке взыскать с лиц, контролирующих должника, отсутствует. В свою очередь, взыскание с таких лиц указанной задолженности исключает возможность признания недоимки безнадежной и ее списание, так как обязанность налогоплательщика по уплате задолженности по налогам и сборам будет исполнена третьими лицами, т.е. не является безнадежной, и законодательство предусматривает правовые механизмы для ее взыскания.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний7.5. ПЕНИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (ШТРАФЫ)
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.06.2024 по делу N А03-3989/2023 <ФНС не смогла взыскать безнадежную задолженность>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Общество обратилось в суд с заявлением к МИФНС о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам в общем размере 108 256 546,83 руб., а обязанности по их уплате прекращенной. Этому предшествовали такие события.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Общество обратилось в суд с заявлением к МИФНС о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам в общем размере 108 256 546,83 руб., а обязанности по их уплате прекращенной. Этому предшествовали такие события.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов2.5. ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ НЕДОИМКИ, ЗАДОЛЖЕННОСТИ
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)На основании комментируемой статьи издано Постановление Правительства РФ от 31 января 2017 г. N 108 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам" (наименование в ред. Постановления Правительства РФ от 24 марта 2023 г. N 471) <382>, в п. 1 которого (в ред. Постановления Правительства РФ от 24 марта 2023 г. N 471) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам в следующих случаях:
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)На основании комментируемой статьи издано Постановление Правительства РФ от 31 января 2017 г. N 108 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам" (наименование в ред. Постановления Правительства РФ от 24 марта 2023 г. N 471) <382>, в п. 1 которого (в ред. Постановления Правительства РФ от 24 марта 2023 г. N 471) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам в следующих случаях:
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция пропустила сроки взыскания, то недоимка может быть признана безнадежной к взысканию. В этом случае инспекция может ее списать с вашего лицевого счета при определенных условиях.
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция пропустила сроки взыскания, то недоимка может быть признана безнадежной к взысканию. В этом случае инспекция может ее списать с вашего лицевого счета при определенных условиях.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)6. Получение решения о признании задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам безнадежной и ее списании
(КонсультантПлюс, 2026)6. Получение решения о признании задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам безнадежной и ее списании
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2026)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
(Издательство "Главная книга", 2026)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
Вопрос: О признании безнадежной к взысканию задолженности, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, и ее списании.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-02-08/52504)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию задолженности, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, и ее списании.
(Письмо Минфина России от 19.06.2026 N 03-02-08/52504)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию задолженности, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС, и ее списании.