Отметка налогового органа на заявлении о ввозе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отметка налогового органа на заявлении о ввозе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Право на вычет в рассматриваемом случае возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров с отметками налоговых органов об уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Право на вычет в рассматриваемом случае возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении о ввозе товаров с отметками налоговых органов об уплате налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставит (комментарий к Письму ФНС от 24.03.2023 N ЕА-4-15/3533@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Особенность 3. Сдвинулись сроки проставления отметок ИФНС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Особенность 3. Сдвинулись сроки проставления отметок ИФНС
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого заявление о ввозе с отметками налоговой инспекции зарегистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором инспекция подтвердила уплату налога (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1, пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-13/1/38180).
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого заявление о ввозе с отметками налоговой инспекции зарегистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором инспекция подтвердила уплату налога (п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1, пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-13/1/38180).
Нормативные акты
Протокол от 11.12.2009
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"6. В течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления и документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, должностное лицо налогового органа, принявшего Заявление, должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.
(ред. от 22.08.2023)
"Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов"6. В течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления и документов, предусмотренных Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, должностное лицо налогового органа, принявшего Заявление, должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Такому посреднику (комиссионеру, поверенному, агенту) рекомендовано заполнять журнал на основании сведений, отраженных им в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога, с учетом следующего (п. 2 Письма ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@).
(КонсультантПлюс, 2025)Такому посреднику (комиссионеру, поверенному, агенту) рекомендовано заполнять журнал на основании сведений, отраженных им в заявлении о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога, с учетом следующего (п. 2 Письма ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@).
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0% по НДС применяется (если обоснованность ее применения подтверждена) и в ситуации, когда вы реализуете товары иностранному лицу, не являющемуся членом ЕАЭС, а грузополучателем выступает член ЕАЭС, который приобретает эти товары у данного иностранного лица. Вам надо представить в налоговый орган документы, указанные в п. 4 названного Протокола. К таким документам, в частности, относятся заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (перечень заявлений) (Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/124803).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0% по НДС применяется (если обоснованность ее применения подтверждена) и в ситуации, когда вы реализуете товары иностранному лицу, не являющемуся членом ЕАЭС, а грузополучателем выступает член ЕАЭС, который приобретает эти товары у данного иностранного лица. Вам надо представить в налоговый орган документы, указанные в п. 4 названного Протокола. К таким документам, в частности, относятся заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары (перечень заявлений) (Письмо Минфина России от 20.12.2022 N 03-07-08/124803).
Статья: Импорт товаров из ЕАЭС - 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)При импорте товаров из стран ЕАЭС нужно уплатить НДС и позаботиться о декларировании этой операции. Ведь импортер сможет принять уплаченный налог к вычету, а экспортер - подтвердить ставку НДС 0% только при наличии отметки ИФНС на заявлении о ввозе. Кроме того, с 2024 г. платить НДС и отчитываться по ЕАЭС-импорту должны некоторые посредники. При этом право на вычет этого налога будет у покупателя товаров, но при определенных условиях.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)При импорте товаров из стран ЕАЭС нужно уплатить НДС и позаботиться о декларировании этой операции. Ведь импортер сможет принять уплаченный налог к вычету, а экспортер - подтвердить ставку НДС 0% только при наличии отметки ИФНС на заявлении о ввозе. Кроме того, с 2024 г. платить НДС и отчитываться по ЕАЭС-импорту должны некоторые посредники. При этом право на вычет этого налога будет у покупателя товаров, но при определенных условиях.