Отложенные налоги в кредитных организациях
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоги в кредитных организациях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть I
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Кроме того, Банк России дополнительно устанавливает ограничение, что указанный чистый остаток DTAs, не зависящий от будущей прибыли, включается в расчеты в размере, определяемом п. 2.2.9.3 Положения N 646-П. В нем указано, что в состав базового капитала не включаются суммы существенных вложений в обыкновенные акции финансовых организаций и отложенных налоговых активов, не зависящих от будущей прибыли кредитной организации, если они в совокупности превышают 17,65% от остаточной суммы источников базового капитала кредитной организации.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Кроме того, Банк России дополнительно устанавливает ограничение, что указанный чистый остаток DTAs, не зависящий от будущей прибыли, включается в расчеты в размере, определяемом п. 2.2.9.3 Положения N 646-П. В нем указано, что в состав базового капитала не включаются суммы существенных вложений в обыкновенные акции финансовых организаций и отложенных налоговых активов, не зависящих от будущей прибыли кредитной организации, если они в совокупности превышают 17,65% от остаточной суммы источников базового капитала кредитной организации.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)11. Борисов А. Отложенные налоговые активы и обязательства: принципы учета и расчет временных разниц // МСФО и МСА в кредитной организации. 2018. N 3. С. 37 - 46.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)11. Борисов А. Отложенные налоговые активы и обязательства: принципы учета и расчет временных разниц // МСФО и МСА в кредитной организации. 2018. N 3. С. 37 - 46.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп), не являющимися системно значимыми, в графах 4 - 6 строки 67 раздела 1 Отчета указывается "неприменимо". В графе 2 строки 8 раздела 1 Отчета головными кредитными организациями банковских групп указывается "Гудвил за вычетом отложенных налоговых обязательств", кредитными организациями, не являющимися головными кредитными организациями банковских групп, указывается "Деловая репутация за вычетом отложенных налоговых обязательств".
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп), не являющимися системно значимыми, в графах 4 - 6 строки 67 раздела 1 Отчета указывается "неприменимо". В графе 2 строки 8 раздела 1 Отчета головными кредитными организациями банковских групп указывается "Гудвил за вычетом отложенных налоговых обязательств", кредитными организациями, не являющимися головными кредитными организациями банковских групп, указывается "Деловая репутация за вычетом отложенных налоговых обязательств".
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;
Статья: Инвентаризация будет проводиться по новым правилам
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)- денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях;
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)- денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях;
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)- определение сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов по налогу на прибыль на конец отчетного года;
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)- определение сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов по налогу на прибыль на конец отчетного года;
Статья: Рекомендация Р-158/2024-КпР "Альтернативный способ инвентаризации"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.01.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)б) путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не учитываются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 23.01.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)б) путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не учитываются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Расходы по текущему налогу на прибыль и корректировки текущего налога на прибыль на изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата или оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде, отражаются в отчете о финансовых результатах по символам ч. 5 "Налог на прибыль" (п. 27.1 Положения Банка России от 24.11.2022 N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода" (далее - Положение N 810-П)).
(Консультация эксперта, 2024)Расходы по текущему налогу на прибыль и корректировки текущего налога на прибыль на изменения отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата или оказывает влияние на увеличение (уменьшение) налогооблагаемой прибыли в отчетном периоде, отражаются в отчете о финансовых результатах по символам ч. 5 "Налог на прибыль" (п. 27.1 Положения Банка России от 24.11.2022 N 810-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода" (далее - Положение N 810-П)).
Вопрос: Какой порядок проведения инвентаризации имущества должника в деле о банкротстве юридического лица?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности организации, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не учитываются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных организацией (п. 4 ФСБУ 28/2023).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности организации, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не учитываются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных организацией (п. 4 ФСБУ 28/2023).
Статья: Минфин обновил проект ФСБУ "Инвентаризация", который следует применять в 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)- проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не учитываются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)- проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не учитываются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.
Статья: Разъяснение об отражении в бухгалтерском учете отложенного налога
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вместе с тем в целях выравнивания расходов по налогу на прибыль на внутриотчетные даты кредитные организации могут, руководствуясь <1> Международными стандартами финансовой отчетности, в частности пунктом 30(c) МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", осуществлять отражение в бухгалтерском учете отложенных налогов с периодичностью, утвержденной в учетной политике.
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вместе с тем в целях выравнивания расходов по налогу на прибыль на внутриотчетные даты кредитные организации могут, руководствуясь <1> Международными стандартами финансовой отчетности, в частности пунктом 30(c) МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", осуществлять отражение в бухгалтерском учете отложенных налогов с периодичностью, утвержденной в учетной политике.
Статья: Уголовная ответственность за неправомерное формирование кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудной задолженности
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)Как следует из данных ЦБ РФ <13>, системное занижение резервов создает иллюзию финансового благополучия, откладывая неизбежную идентификацию проблемных активов и усугубляя последствия для финансовой системы. На практике кредитные организации прибегают к следующим неправомерным схемам, нарушающим Положение ЦБ РФ N 590-П:
(Крохин Р.И.)
("Банковское право", 2025, N 3)Как следует из данных ЦБ РФ <13>, системное занижение резервов создает иллюзию финансового благополучия, откладывая неизбежную идентификацию проблемных активов и усугубляя последствия для финансовой системы. На практике кредитные организации прибегают к следующим неправомерным схемам, нарушающим Положение ЦБ РФ N 590-П:
Статья: Инвентаризация: принято ФСБУ 28/2023
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не признаются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не признаются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.
Статья: Как изменились правила проведения инвентаризации с 1 апреля 2025 года?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- денежные средства на счетах в кредитных и иных организациях;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- денежные средства на счетах в кредитных и иных организациях;