Декларация енвд 3 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация енвд 3 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Облагаемые + необлагаемые операции: разделяем НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 12)Пример. Организация реализует автомобили (операция, облагаемая по ставке 20%), оказывает услуги по гарантийному ремонту автомобилей (операция, освобождаемая от обложения НДС в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ), а также по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (деятельность, переведенная на уплату ЕНВД).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 12)Пример. Организация реализует автомобили (операция, облагаемая по ставке 20%), оказывает услуги по гарантийному ремонту автомобилей (операция, освобождаемая от обложения НДС в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ), а также по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (деятельность, переведенная на уплату ЕНВД).
Вопрос: Организация имеет скважину для забора воды в коммерческих целях. Забор воды в III квартале 2019 г. не осуществлялся, так как срок действия лицензии на право пользования недрами (вода) истек в июне 2019 г. Нужно ли подавать "нулевую" декларацию по водному налогу за III квартал 2019 г.?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация имеет скважину для забора воды в коммерческих целях.
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация имеет скважину для забора воды в коммерческих целях.
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2020 N 19АП-6812/2020 по делу N А48-4426/2020
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено.С учетом изложенного, то обстоятельство, что страховые взносы за период 2-й квартал 2019 года были фактически перечислены предпринимателем во 3-м квартале 2018 года - 19.07.2019, не исключает право ИП Русановой М.А. на уменьшение суммы ЕНВД за 2-й квартал 2019 года на сумму страховых взносов, с учетом того, что на дату подачи декларации по ЕНВД страховые взносы за 2-й квартал были оплачены.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Требование удовлетворено.С учетом изложенного, то обстоятельство, что страховые взносы за период 2-й квартал 2019 года были фактически перечислены предпринимателем во 3-м квартале 2018 года - 19.07.2019, не исключает право ИП Русановой М.А. на уменьшение суммы ЕНВД за 2-й квартал 2019 года на сумму страховых взносов, с учетом того, что на дату подачи декларации по ЕНВД страховые взносы за 2-й квартал были оплачены.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2022 N 11АП-4706/2022 по делу N А65-31350/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также суд первой инстанции отметил, что УФНС России по Республике Татарстан в материалы дела представлен ответ на запрос суда, согласно которому сведения по форме 2-НДФЛ в отношении Шагеева Э.Д. за 2018 - 2019 гг. отсутствуют, при этом в соответствии со справкой по форме 2-НДФЛ за 2020 год, доход ответчика составил 8 591 рублей 23 копейки (налоговый агент ООО "Терминал"). Декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018, 1, 2, 4 квартал 2019, 1-3 квартал 2020 гг. также не подтверждают получение доходов ответчиком от деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг должнику.
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также суд первой инстанции отметил, что УФНС России по Республике Татарстан в материалы дела представлен ответ на запрос суда, согласно которому сведения по форме 2-НДФЛ в отношении Шагеева Э.Д. за 2018 - 2019 гг. отсутствуют, при этом в соответствии со справкой по форме 2-НДФЛ за 2020 год, доход ответчика составил 8 591 рублей 23 копейки (налоговый агент ООО "Терминал"). Декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018, 1, 2, 4 квартал 2019, 1-3 квартал 2020 гг. также не подтверждают получение доходов ответчиком от деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг должнику.
Статья: Надо ли вмененщику повторно вставать на учет в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 11)Перейти с общего режима на вмененку компания может с любой удобной даты. То есть даже если вы, к примеру, начинаете новый бизнес в середине месяца, это не будет препятствием для перехода на ЕНВД с первого же дня его ведения. И лишь немного усложнит расчет "вмененного" налога за этот месяц <1>. Для перехода достаточно подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме ЕНВД-1 (для предпринимателей - ЕНВД-2) в течение 5 рабочих дней со дня, с которого вы хотите платить ЕНВД <2>. Допустим, если хотите перейти на вмененку с 15.04.2019, заявление надо подать не позднее 22.04.2019.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 11)Перейти с общего режима на вмененку компания может с любой удобной даты. То есть даже если вы, к примеру, начинаете новый бизнес в середине месяца, это не будет препятствием для перехода на ЕНВД с первого же дня его ведения. И лишь немного усложнит расчет "вмененного" налога за этот месяц <1>. Для перехода достаточно подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме ЕНВД-1 (для предпринимателей - ЕНВД-2) в течение 5 рабочих дней со дня, с которого вы хотите платить ЕНВД <2>. Допустим, если хотите перейти на вмененку с 15.04.2019, заявление надо подать не позднее 22.04.2019.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Также необходимо отметить, что поскольку в рассматриваемой ситуации, вероятно, с 3-го квартала 2019 года налоговые декларации по НДС будут представляться обществом к возмещению НДС из бюджета, то в силу п. 8 ст. 88 НК РФ это послужит основанием для "углубленной" камеральной налоговой проверки с истребованием всех подтверждающих документов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 8)Также необходимо отметить, что поскольку в рассматриваемой ситуации, вероятно, с 3-го квартала 2019 года налоговые декларации по НДС будут представляться обществом к возмещению НДС из бюджета, то в силу п. 8 ст. 88 НК РФ это послужит основанием для "углубленной" камеральной налоговой проверки с истребованием всех подтверждающих документов.
Вопрос: О вызове организации для дачи пояснений по уплате НДС, а также об учете доходов от оказания услуг по выпуску сертификатов ключей проверки электронных подписей в целях страховых взносов.
(Письмо ФНС России от 04.05.2022 N ЕА-4-15/5416@)ООО 25.10.2019 представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года. В книге покупок отражены счета-фактуры от контрагента, деятельность которого прекращена 27.09.2019 в связи со смертью. Учитывая данные обстоятельства налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 ИП не представлена, налог в бюджет не уплачен.
(Письмо ФНС России от 04.05.2022 N ЕА-4-15/5416@)ООО 25.10.2019 представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 года. В книге покупок отражены счета-фактуры от контрагента, деятельность которого прекращена 27.09.2019 в связи со смертью. Учитывая данные обстоятельства налоговая декларация по НДС за III квартал 2019 ИП не представлена, налог в бюджет не уплачен.
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Общая сумма налога, начисленного по ЕНВД за III квартал 2019 года, составила 90 000 руб. (1 500 000 x 6%), а 50% от суммы исчисленного налога по ЕНВД составит 45 000 руб. (90 000 руб. x 50%). Поскольку сумма вычета, рассчитанная исходя из пропорции, не превышает 50% от суммы налога по ЕНВД, то ЕНВД можно уменьшить на полную сумму вычета в размере 19 040 руб.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Общая сумма налога, начисленного по ЕНВД за III квартал 2019 года, составила 90 000 руб. (1 500 000 x 6%), а 50% от суммы исчисленного налога по ЕНВД составит 45 000 руб. (90 000 руб. x 50%). Поскольку сумма вычета, рассчитанная исходя из пропорции, не превышает 50% от суммы налога по ЕНВД, то ЕНВД можно уменьшить на полную сумму вычета в размере 19 040 руб.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Вопрос: Как должен быть рассчитан налог на имущество в данной ситуации? Налоговую базу (среднегодовую стоимость) в целом по итогам года (за 12 месяцев) умножать на ставку 2,2%? Или брать налоговую базу только за декабрь и облагать ее налогом, а за 11 месяцев показывать льготу в декларации? Нужно ли сдавать уточненные расчеты по налогу на имущество за 1 - 3-й кварталы 2019 г. и облагать налогом?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Вопрос: Как должен быть рассчитан налог на имущество в данной ситуации? Налоговую базу (среднегодовую стоимость) в целом по итогам года (за 12 месяцев) умножать на ставку 2,2%? Или брать налоговую базу только за декабрь и облагать ее налогом, а за 11 месяцев показывать льготу в декларации? Нужно ли сдавать уточненные расчеты по налогу на имущество за 1 - 3-й кварталы 2019 г. и облагать налогом?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция приняла первую уточненную декларацию с увеличенной суммой НДС (начислила НДС к доплате), при этом по второй уточненной декларации в дополнительных вычетах отказала. Причина отказа: общество реализовало свое право на применение вычетов по спорным счетам-фактурам, датированным 24.01.2017, путем подачи уточненной декларации за III квартал 2019 г., представленной в инспекцию лишь 27.07.2020, то есть с нарушением установленного трехлетнего срока (крайний срок вычета по спорным счетам-фактурам - 31.03.2020).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция приняла первую уточненную декларацию с увеличенной суммой НДС (начислила НДС к доплате), при этом по второй уточненной декларации в дополнительных вычетах отказала. Причина отказа: общество реализовало свое право на применение вычетов по спорным счетам-фактурам, датированным 24.01.2017, путем подачи уточненной декларации за III квартал 2019 г., представленной в инспекцию лишь 27.07.2020, то есть с нарушением установленного трехлетнего срока (крайний срок вычета по спорным счетам-фактурам - 31.03.2020).
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Общество обратилось в налоговый орган с заявлением об исключении из обработки уточненных деклараций по НДС за III - IV кварталы 2018 года, II - IV кварталы 2019 года, представленных в налоговый орган неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом, и о восстановлении результатов представленных налоговых деклараций за указанные периоды непосредственно обществом.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Общество обратилось в налоговый орган с заявлением об исключении из обработки уточненных деклараций по НДС за III - IV кварталы 2018 года, II - IV кварталы 2019 года, представленных в налоговый орган неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом, и о восстановлении результатов представленных налоговых деклараций за указанные периоды непосредственно обществом.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Так, налоговым органом по результатам проведенных мероприятий налогового контроля внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о недостоверности сведений о руководителе общества с ограниченной ответственностью. После этого решения в налоговый орган от указанной организации за подписью руководителя с помощью электронного ключа-подписи представлена налоговая декларация по НДС за III и IV кварталы 2019 года на общую сумму 886 миллионов рублей с суммой НДС 177 миллионов рублей. Прокуратурой района в суд направлено административное исковое заявление в районную инспекцию Федеральной налоговой службы о признании действий по принятию налоговой декларации незаконными, а также о возложении обязанности отказать в рассмотрении этих налоговых деклараций. Заявление прокурора было удовлетворено в полном объеме и вступило в законную силу.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Так, налоговым органом по результатам проведенных мероприятий налогового контроля внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о недостоверности сведений о руководителе общества с ограниченной ответственностью. После этого решения в налоговый орган от указанной организации за подписью руководителя с помощью электронного ключа-подписи представлена налоговая декларация по НДС за III и IV кварталы 2019 года на общую сумму 886 миллионов рублей с суммой НДС 177 миллионов рублей. Прокуратурой района в суд направлено административное исковое заявление в районную инспекцию Федеральной налоговой службы о признании действий по принятию налоговой декларации незаконными, а также о возложении обязанности отказать в рассмотрении этих налоговых деклараций. Заявление прокурора было удовлетворено в полном объеме и вступило в законную силу.
Статья: Налоговые проблемы заказчика при спорах с подрядчиком
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)Трехлетний срок с периода, когда у заказчика возникло право на вычет входного налога, истечет 30.09.2019. То есть компания может заявить налог к вычету по этому счету-фактуре не позднее чем в декларации за II квартал 2019 г. Если вычет отразить в декларации за III квартал 2019 г., которую компания должна подать в период с 01.10.2019 по 25.10.2019, то на момент подачи декларации трехлетний срок будет пропущен. И налоговики откажут в вычете. Тот факт, что счет-фактура получен значительно позднее указанной в нем даты составления, не имеет правового значения для исчисления этого срока.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 3)Трехлетний срок с периода, когда у заказчика возникло право на вычет входного налога, истечет 30.09.2019. То есть компания может заявить налог к вычету по этому счету-фактуре не позднее чем в декларации за II квартал 2019 г. Если вычет отразить в декларации за III квартал 2019 г., которую компания должна подать в период с 01.10.2019 по 25.10.2019, то на момент подачи декларации трехлетний срок будет пропущен. И налоговики откажут в вычете. Тот факт, что счет-фактура получен значительно позднее указанной в нем даты составления, не имеет правового значения для исчисления этого срока.
Статья: Тонкости применения экс-"упрощенцами" вычета НДС со стоимости СМР
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Как следует из дела N А38-8598/2019, основанием для доначислений по результатам камеральной проверки декларации по НДС за III квартал 2015 года послужили выводы налоговиков о неправомерном заявлении компанией вычетов, поскольку расходы на строительство двух объектов ОС были произведены ей в период применения УСНО с объектом налогообложения "доходы", при котором налог исчисляется без учета расходов.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Как следует из дела N А38-8598/2019, основанием для доначислений по результатам камеральной проверки декларации по НДС за III квартал 2015 года послужили выводы налоговиков о неправомерном заявлении компанией вычетов, поскольку расходы на строительство двух объектов ОС были произведены ей в период применения УСНО с объектом налогообложения "доходы", при котором налог исчисляется без учета расходов.