Отказ в возврате излишне уплаченного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в возврате излишне уплаченного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отказ в возврате переплаты налога на имущество обоснован, поскольку налогоплательщиком пропущен трехлетний срок с момента уплаты налога за спорный период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отказ в возврате переплаты налога на имущество обоснован, поскольку налогоплательщиком пропущен трехлетний срок с момента уплаты налога за спорный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда и как можно обратиться в ИФНС
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Поводов для жалоб, которые рассматриваются в упрощенном порядке, 16. В их числе, в частности, приостановление операций по счетам, отказ в предоставлении отсрочки/рассрочки, неисполнение решения суда, отказ в возврате/зачете излишне уплаченного налога, отказ в принятии налоговой декларации, требование об уплате задолженности, решение о принятии обеспечительных мер.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)Поводов для жалоб, которые рассматриваются в упрощенном порядке, 16. В их числе, в частности, приостановление операций по счетам, отказ в предоставлении отсрочки/рассрочки, неисполнение решения суда, отказ в возврате/зачете излишне уплаченного налога, отказ в принятии налоговой декларации, требование об уплате задолженности, решение о принятии обеспечительных мер.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Отказ в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций является правомерным при изменении кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости за налоговый период, который превышает трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Отказ в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций является правомерным при изменении кадастровой стоимости объекта на основании установления его рыночной стоимости за налоговый период, который превышает трехгодичный срок и в котором применялась изменяемая кадастровая стоимость.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18
"О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства"по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов (таможенных платежей), заявленным после отказа налоговых (таможенных) органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению плательщика (статья 78 НК РФ, статья 147 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").
"О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства"по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов (таможенных платежей), заявленным после отказа налоговых (таможенных) органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению плательщика (статья 78 НК РФ, статья 147 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации").
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган отказался возвращать вам "переплату" по вашему заявлению или оставил его без ответа, вы вправе обратиться в суд при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования спора (пп. 12 п. 1 ст. 21, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган отказался возвращать вам "переплату" по вашему заявлению или оставил его без ответа, вы вправе обратиться в суд при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования спора (пп. 12 п. 1 ст. 21, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Довод общества о том, что его действия по представлению декларации по НДС за второй квартал 2021 года в последний день второго квартала 2021 года - 30.06.2021 обусловлены возможным наступлением неблагоприятного события - отказом в возврате излишне уплаченного налога за второй квартал 2018 года в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, был предметом оценки суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонен.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Довод общества о том, что его действия по представлению декларации по НДС за второй квартал 2021 года в последний день второго квартала 2021 года - 30.06.2021 обусловлены возможным наступлением неблагоприятного события - отказом в возврате излишне уплаченного налога за второй квартал 2018 года в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, был предметом оценки суда апелляционной инстанции и обоснованно отклонен.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению иностранной организации, с ИФНС должен быть взыскан налог на прибыль, излишне удержанный российским налоговым агентом - без учета положений международного соглашения. При этом срок на возврат должен исчисляться после принятия налоговым органом решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению иностранной организации, с ИФНС должен быть взыскан налог на прибыль, излишне удержанный российским налоговым агентом - без учета положений международного соглашения. При этом срок на возврат должен исчисляться после принятия налоговым органом решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок исковой давности для обращения в суд в случае, если инспекция отказала вам в возврате переплаты по налогу на прибыль или вы не получили ответ, - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. п. 33, 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма Минфина России от 08.11.2019 N 03-02-08/86022, ФНС России от 25.01.2022 N КЧ-19-8/16@).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок исковой давности для обращения в суд в случае, если инспекция отказала вам в возврате переплаты по налогу на прибыль или вы не получили ответ, - три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. п. 33, 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма Минфина России от 08.11.2019 N 03-02-08/86022, ФНС России от 25.01.2022 N КЧ-19-8/16@).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кроме того, поданные административным истцом заявления о возврате излишне уплаченного налога поступили по истечении 3-летнего срока с момента уплаты налога, в связи с чем налоговым органом обоснованно отказано административному истцу в возврате излишне уплаченного налога на их основании.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Кроме того, поданные административным истцом заявления о возврате излишне уплаченного налога поступили по истечении 3-летнего срока с момента уплаты налога, в связи с чем налоговым органом обоснованно отказано административному истцу в возврате излишне уплаченного налога на их основании.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган проверяет, в частности, соответствие сведений, заявленных в декларации, указанным документам, правильность расчетов для решения, в частности, вопросов о предоставлении или отказе в предоставления вычета, о возврате переплаты по налогу или о необходимости уплаты (доплаты) налога.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговый орган проверяет, в частности, соответствие сведений, заявленных в декларации, указанным документам, правильность расчетов для решения, в частности, вопросов о предоставлении или отказе в предоставления вычета, о возврате переплаты по налогу или о необходимости уплаты (доплаты) налога.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Нужно ли перед обращением в суд с заявлением о возврате или зачете излишне уплаченных сумм обжаловать отказ инспекции произвести такой возврат (зачет)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал следующее: то обстоятельство, что налогоплательщик не оспорил решение инспекции об отказе вернуть излишне уплаченный налог, не лишает его права подать в суд иск о возврате данной переплаты.
Нужно ли перед обращением в суд с заявлением о возврате или зачете излишне уплаченных сумм обжаловать отказ инспекции произвести такой возврат (зачет)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал следующее: то обстоятельство, что налогоплательщик не оспорил решение инспекции об отказе вернуть излишне уплаченный налог, не лишает его права подать в суд иск о возврате данной переплаты.
Статья: Досрочная подача деклараций не допускается
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Налогоплательщику необходимо было избежать отказа в возврате излишне уплаченного налога за II квартал 2018 года. Ведь истекал трехлетний срок, в течение которого можно было воспользоваться соответствующим правом. Речь идет о возможности по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода возместить положительную разницу между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 173 НК РФ).
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Налогоплательщику необходимо было избежать отказа в возврате излишне уплаченного налога за II квартал 2018 года. Ведь истекал трехлетний срок, в течение которого можно было воспользоваться соответствующим правом. Речь идет о возможности по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода возместить положительную разницу между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (п. 2 ст. 173 НК РФ).