Отказ в приеме 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в приеме 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налоговым агентом за I квартал 2024 г. представлен расчет 6-НДФЛ по форме, рекомендованной Письмом ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166. В случае обнаружения в последующем ошибок в представленном расчете по какой форме подлежит представлению уточненный расчет?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Учитывая, что форма расчета 6-НДФЛ, приведенная в Письме ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166, и форма, утвержденная Приказом ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@, не содержат различий, то как первичный, так и уточненный расчет по форме 6-НДФЛ может представляться в соответствии с любым из указанных документов ФНС России.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Учитывая, что форма расчета 6-НДФЛ, приведенная в Письме ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166, и форма, утвержденная Приказом ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@, не содержат различий, то как первичный, так и уточненный расчет по форме 6-НДФЛ может представляться в соответствии с любым из указанных документов ФНС России.
Статья: Какие ошибки допускают компании в уведомлениях об НДФЛ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)В заключение УФНС России по Рязанской области обратило внимание на ситуации, когда плательщики направляют уведомление после сдачи расчета формы 6-НДФЛ или одновременно с ним. "Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу, по которому уплата осуществляется до представления налоговой отчетности. Если в представленном уведомлении будет указан отчетный период, за который уже представлен расчет, то в приеме такого уведомления будет отказано. Налогоплательщику будет направлено сообщение о том, что расчет по данным, указанным в уведомлении, уже принят", - напоминает УФНС России по Рязанской области (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)В заключение УФНС России по Рязанской области обратило внимание на ситуации, когда плательщики направляют уведомление после сдачи расчета формы 6-НДФЛ или одновременно с ним. "Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы по налогу, по которому уплата осуществляется до представления налоговой отчетности. Если в представленном уведомлении будет указан отчетный период, за который уже представлен расчет, то в приеме такого уведомления будет отказано. Налогоплательщику будет направлено сообщение о том, что расчет по данным, указанным в уведомлении, уже принят", - напоминает УФНС России по Рязанской области (цитата по сайту ФНС России).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.
Приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@
"Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2019 N 56881)Причина представления --¬ 1 - Принятие решения о переходе на уплату налога
"Об утверждении формы уведомления о выборе налогового органа, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о выборе налогового органа в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2019 N 56881)Причина представления --¬ 1 - Принятие решения о переходе на уплату налога
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ не выполняются, ИФНС не вправе отказать в приеме расчета. Она его примет, но потребует от организации/ИП пояснить причину расхождений или внести исправления в расчет. И на это требование нужно будет ответить в течение 5 рабочих дней <4>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если контрольные соотношения по расчету 6-НДФЛ не выполняются, ИФНС не вправе отказать в приеме расчета. Она его примет, но потребует от организации/ИП пояснить причину расхождений или внести исправления в расчет. И на это требование нужно будет ответить в течение 5 рабочих дней <4>.
Статья: Годовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеров
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)По-хорошему, какой бы код ОКТМО организация ни указала, ИФНС не должна отказать в приеме расчета, поскольку смена кодов ОКТМО произошла на законодательном уровне. И налоговики сами могут перенести обязательства и уплаченные налоги со старого кода ОКТМО на новый при необходимости. Но чтобы избежать путаницы, в 6-НДФЛ за 2024 г. лучше указывайте старый ОКТМО.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)По-хорошему, какой бы код ОКТМО организация ни указала, ИФНС не должна отказать в приеме расчета, поскольку смена кодов ОКТМО произошла на законодательном уровне. И налоговики сами могут перенести обязательства и уплаченные налоги со старого кода ОКТМО на новый при необходимости. Но чтобы избежать путаницы, в 6-НДФЛ за 2024 г. лучше указывайте старый ОКТМО.
Вопрос: О подписании электронной подписью расчета 6-НДФЛ и расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
(Письмо ФНС России от 11.06.2024 N БС-2-11/8717@)При этом указанные положения предписывают в отношении налоговых деклараций (расчетов авансовых платежей), расчетов сборов, расчетов по страховым взносам, составленных в электронной форме, применять усиленную квалифицированную электронную подпись. Налоговый агент представляет расчеты в порядке, установленном ч. 2 НК РФ применительно к конкретному налогу (п. 1 ст. 80 НК РФ). Нормы гл. 23 и 25 НК РФ не регламентируют вида применяемой налоговым агентом подписи. Ранее п. 6.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, обязывал налогового агента использовать усиленную квалифицированную электронную подпись при представлении Расчета по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Порядки, утвержденные Приказами ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ и от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ соответственно, не содержат аналогичных требований. Одновременно с этим отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в налоговой декларации (расчете) является основанием для отказа в приеме указанной декларации (расчета) (пп. 6 п. 19 Регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
(Письмо ФНС России от 11.06.2024 N БС-2-11/8717@)При этом указанные положения предписывают в отношении налоговых деклараций (расчетов авансовых платежей), расчетов сборов, расчетов по страховым взносам, составленных в электронной форме, применять усиленную квалифицированную электронную подпись. Налоговый агент представляет расчеты в порядке, установленном ч. 2 НК РФ применительно к конкретному налогу (п. 1 ст. 80 НК РФ). Нормы гл. 23 и 25 НК РФ не регламентируют вида применяемой налоговым агентом подписи. Ранее п. 6.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, обязывал налогового агента использовать усиленную квалифицированную электронную подпись при представлении Расчета по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Порядки, утвержденные Приказами ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ и от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ соответственно, не содержат аналогичных требований. Одновременно с этим отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в налоговой декларации (расчете) является основанием для отказа в приеме указанной декларации (расчета) (пп. 6 п. 19 Регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).