Отказ учредителя от дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ учредителя от дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровая налоговая база
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)При рассмотрении законопроекта наиболее обстоятельный отзыв представлен Комитетом Государственной Думы по государственному строительству и законодательству, основное содержание которого сводится к критике предложения о квалификации цифровой валюты в качестве имущества для целей налогообложения. По мнению авторов заключения, такой подход не согласуется с гражданским законодательством, которое не определяет цифровую валюту как имущество. Кроме того, признание цифровой валюты в качестве имущества для целей налогообложения создает предпосылки для легализации ее оборота на территории Российской Федерации. Согласованность норм различных отраслей законодательства, безусловно, является важным требованием к эффективности правового регулирования. Между тем в Налоговый кодекс РФ включены положения о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Данное требование "направлено на достижение конституционно значимой цели - обеспечение определенности при применении налогового законодательства" <17>. Механизм налогово-правового регулирования в некоторых случаях для целей более эффективного налогообложения придает понятиям из других отраслей права иное правовое содержание, которое тем не менее не влияет на трансформацию отраслевых понятий. Например, признание дивидендами для целей налогообложения доходов участников организаций при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, не уравнивает гражданско-правовые статусы акционеров и учредителей хозяйственных обществ различных организационно-правовых форм.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)При рассмотрении законопроекта наиболее обстоятельный отзыв представлен Комитетом Государственной Думы по государственному строительству и законодательству, основное содержание которого сводится к критике предложения о квалификации цифровой валюты в качестве имущества для целей налогообложения. По мнению авторов заключения, такой подход не согласуется с гражданским законодательством, которое не определяет цифровую валюту как имущество. Кроме того, признание цифровой валюты в качестве имущества для целей налогообложения создает предпосылки для легализации ее оборота на территории Российской Федерации. Согласованность норм различных отраслей законодательства, безусловно, является важным требованием к эффективности правового регулирования. Между тем в Налоговый кодекс РФ включены положения о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Данное требование "направлено на достижение конституционно значимой цели - обеспечение определенности при применении налогового законодательства" <17>. Механизм налогово-правового регулирования в некоторых случаях для целей более эффективного налогообложения придает понятиям из других отраслей права иное правовое содержание, которое тем не менее не влияет на трансформацию отраслевых понятий. Например, признание дивидендами для целей налогообложения доходов участников организаций при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, не уравнивает гражданско-правовые статусы акционеров и учредителей хозяйственных обществ различных организационно-правовых форм.
Статья: Что делать с долей умершего участника ООО
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)- наследников у умершего учредителя не нашлось или они отказались вступить в наследство;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)- наследников у умершего учредителя не нашлось или они отказались вступить в наследство;
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Возврат переплаты по дивидендам
(КонсультантПлюс, 2026)...суды установили, что руководству и учредителям ООО... достоверно было известно о перечислении дивидендов участникам Общества...
(КонсультантПлюс, 2026)...суды установили, что руководству и учредителям ООО... достоверно было известно о перечислении дивидендов участникам Общества...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 35 "Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о взыскании за счет средств казны Российский Федерации убытков, возникших в связи с незаконным приостановлением инспекцией операций по банковским счетам общества. По мнению налогоплательщика, в связи с принятыми решениями инспекции оно не имело фактической возможности на протяжении практически двух лет вести предпринимательскую деятельность, в связи с чем ему были причинены многочисленные убытки и финансовые потери в связи с упущенной выгодой. Общество полагало, что начало выездной проверки и ее последствия напрямую отразились на его выручке, которая резко снизилась с начала проведения выездной налоговой проверки и оставалась аналогичной за все время проведения проверки, после приостановления расходных операций по счетам и к моменту отмены приостановления операций по счетам общества выручка имела минимальные значения. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствовали о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Суд учел, что после начала выездной налоговой проверки общество отчуждало активы в пользу аффилированных лиц, выплатило дивиденды учредителям, перераспределило персонал во взаимозависимые организации. Суд пришел к выводу, что действия инспекции не были причиной возникновения у налогоплательщика убытков, поскольку финансовое состояние общества не отвечало признакам стабильности уже до принятия обеспечительных мер, единственный участник общества не имел действительных намерений продолжать хозяйственную деятельность общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием о взыскании за счет средств казны Российский Федерации убытков, возникших в связи с незаконным приостановлением инспекцией операций по банковским счетам общества. По мнению налогоплательщика, в связи с принятыми решениями инспекции оно не имело фактической возможности на протяжении практически двух лет вести предпринимательскую деятельность, в связи с чем ему были причинены многочисленные убытки и финансовые потери в связи с упущенной выгодой. Общество полагало, что начало выездной проверки и ее последствия напрямую отразились на его выручке, которая резко снизилась с начала проведения выездной налоговой проверки и оставалась аналогичной за все время проведения проверки, после приостановления расходных операций по счетам и к моменту отмены приостановления операций по счетам общества выручка имела минимальные значения. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствовали о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. Суд учел, что после начала выездной налоговой проверки общество отчуждало активы в пользу аффилированных лиц, выплатило дивиденды учредителям, перераспределило персонал во взаимозависимые организации. Суд пришел к выводу, что действия инспекции не были причиной возникновения у налогоплательщика убытков, поскольку финансовое состояние общества не отвечало признакам стабильности уже до принятия обеспечительных мер, единственный участник общества не имел действительных намерений продолжать хозяйственную деятельность общества.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)При этом судами установлено, что в 2014 - 2016 годы учредитель обладал долей 95,65% в уставном капитале налогоплательщика, что имело значение для определения оснований применения налоговой ставки 0%, предусмотренной подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ), в случае выплаты дивидендов учредителю вместо выплаты процентов обществу. Соответственно, это может учитываться при оценке обоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком в результате отказа от выбора корпоративной формы получения финансирования.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)При этом судами установлено, что в 2014 - 2016 годы учредитель обладал долей 95,65% в уставном капитале налогоплательщика, что имело значение для определения оснований применения налоговой ставки 0%, предусмотренной подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ), в случае выплаты дивидендов учредителю вместо выплаты процентов обществу. Соответственно, это может учитываться при оценке обоснованности налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком в результате отказа от выбора корпоративной формы получения финансирования.
Письмо Минфина РФ от 11.06.1996 N 05-01-08
<О Примерном перечне вопросов, используемых для проведения квалификационных экзаменов на право совершения операций на рынке ценных бумаг>г) нет, поскольку уставный капитал специализированного регистратора не может быть оплачен ценными бумагами, эмитентами которых являются его учредители.
<О Примерном перечне вопросов, используемых для проведения квалификационных экзаменов на право совершения операций на рынке ценных бумаг>г) нет, поскольку уставный капитал специализированного регистратора не может быть оплачен ценными бумагами, эмитентами которых являются его учредители.
Статья: Особенности, роль, значение личных фондов в наследственном праве РФ
(Кириллова Е.А., Масленко Е.Н.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Имущество, переданное в личный фонд при его создании, принадлежит фонду на праве собственности, при этом учредитель фонда не имеет прав на имущество фонда. Также необходимо учитывать, что после смерти учредителя имущество фонда не подлежит разделу между наследниками. Согласно статье 128 ГК РФ к имуществу личного фонда можно отнести вещи, ценные бумаги, интеллектуальную собственность, доли в компаниях и мн. др. Из имущества личного фонда не выделяется обязательная доля, если среди наследников есть лица, претендующие на нее. Учредитель фонда может назначить выгодоприобретателями лиц, имеющих право на обязательную долю. Определяя объем прав выгодоприобретателей, учредитель личного фонда может распорядиться дивидендами, передачей недвижимости в пользование конкретному лицу на определенный срок или в бессрочном порядке, регулярными выплатами на медицинские услуги или обучение. Личный фонд может быть ликвидирован только в судебном порядке, одной из причин ликвидации фонда может послужить невозможность образования органов управления, например когда назначенные лица отказались управлять фондом.
(Кириллова Е.А., Масленко Е.Н.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Имущество, переданное в личный фонд при его создании, принадлежит фонду на праве собственности, при этом учредитель фонда не имеет прав на имущество фонда. Также необходимо учитывать, что после смерти учредителя имущество фонда не подлежит разделу между наследниками. Согласно статье 128 ГК РФ к имуществу личного фонда можно отнести вещи, ценные бумаги, интеллектуальную собственность, доли в компаниях и мн. др. Из имущества личного фонда не выделяется обязательная доля, если среди наследников есть лица, претендующие на нее. Учредитель фонда может назначить выгодоприобретателями лиц, имеющих право на обязательную долю. Определяя объем прав выгодоприобретателей, учредитель личного фонда может распорядиться дивидендами, передачей недвижимости в пользование конкретному лицу на определенный срок или в бессрочном порядке, регулярными выплатами на медицинские услуги или обучение. Личный фонд может быть ликвидирован только в судебном порядке, одной из причин ликвидации фонда может послужить невозможность образования органов управления, например когда назначенные лица отказались управлять фондом.
Статья: Страховые взносы с дивидендов. Кому сейчас предъявляют претензии налоговики?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием (задним числом) - уже после выплаты дивидендов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием (задним числом) - уже после выплаты дивидендов.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.1.6. Выплата дивидендов
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.1.6. Выплата дивидендов
Статья: НДС при выплате дивидендов имуществом
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Поскольку Минфин России считает выплату дивидендов имуществом облагаемой НДС операцией, возникает вопрос о возможности принятия этого НДС к вычету учредителем, если он будет использовать полученное имущество в облагаемых НДС операциях.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Поскольку Минфин России считает выплату дивидендов имуществом облагаемой НДС операцией, возникает вопрос о возможности принятия этого НДС к вычету учредителем, если он будет использовать полученное имущество в облагаемых НДС операциях.
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием ("задним числом") - уже после выплаты дивидендов.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Полагаем, что достаточно большое количество организаций не отказались от применения моратория и в связи с этим сейчас находятся под риском налоговых начислений, если в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 выплатили дивиденды (распределили прибыль общества). Более того, подобные претензии предъявляются не только организациями, которые не отказались от моратория в отношении выплат дивидендов учредителям-сотрудникам, но и в тех случаях, когда такой отказ был опубликован организацией, но с опозданием ("задним числом") - уже после выплаты дивидендов.
Статья: Дивиденды: нюансы распределения и выплаты
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Таким образом, дивиденды могут перечисляться на расчетный счет ИП, если банк не отказывает в совершении такой операции (в зачислении денежных средств на счет). Однако для минимизации рисков рекомендуем сначала попросить учредителя дать вам письменное распоряжение на перевод дивидендов на его ИП-счет с указанием всех реквизитов, а после в платежке обозначить, что за суммы перечисляете. Из назначения платежа должно быть четко понятно, что полученные денежные средства не связаны с ведением ИП предпринимательской деятельности, а являются дивидендами.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Таким образом, дивиденды могут перечисляться на расчетный счет ИП, если банк не отказывает в совершении такой операции (в зачислении денежных средств на счет). Однако для минимизации рисков рекомендуем сначала попросить учредителя дать вам письменное распоряжение на перевод дивидендов на его ИП-счет с указанием всех реквизитов, а после в платежке обозначить, что за суммы перечисляете. Из назначения платежа должно быть четко понятно, что полученные денежные средства не связаны с ведением ИП предпринимательской деятельности, а являются дивидендами.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Принимая во внимание, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, передача организацией имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Принимая во внимание, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, передача организацией имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.1.7. Выплата дивидендов
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.1.7. Выплата дивидендов
Статья: Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Компания уплачивала своему учредителю (инофирме) лицензионное вознаграждение (роялти). Суммы она включала в "прибыльные" расходы. По мнению фискалов, выплаты не отвечают определению лицензионного вознаграждения. Контролеры переквалифицировали их в дивиденды, отказав предприятию в учете этих выплат в составе расходов. Фирма обжаловала позицию инспекции. ФНС России установила следующее:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Компания уплачивала своему учредителю (инофирме) лицензионное вознаграждение (роялти). Суммы она включала в "прибыльные" расходы. По мнению фискалов, выплаты не отвечают определению лицензионного вознаграждения. Контролеры переквалифицировали их в дивиденды, отказав предприятию в учете этих выплат в составе расходов. Фирма обжаловала позицию инспекции. ФНС России установила следующее:
Вопрос: Могут ли должники, подпадающие под действие моратория на банкротство, выплачивать дивиденды и распределять прибыль?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Ответ: Должники, подпадающие под действие моратория на банкротство, не вправе выплачивать дивиденды, доходы по долям (паям) и распределять прибыль между учредителями (участниками). Указанное ограничение не применяется, если лицо, на которое распространяется действие моратория, заявило об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Ответ: Должники, подпадающие под действие моратория на банкротство, не вправе выплачивать дивиденды, доходы по долям (паям) и распределять прибыль между учредителями (участниками). Указанное ограничение не применяется, если лицо, на которое распространяется действие моратория, заявило об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.