Отказ от освобождения от НДС при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от освобождения от НДС при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)нельзя совмещать с иными режимами налогообложения. Контрагенты на ОСН могут отказаться работать с вами из-за того, что вы не можете предъявить им "входной" НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)нельзя совмещать с иными режимами налогообложения. Контрагенты на ОСН могут отказаться работать с вами из-за того, что вы не можете предъявить им "входной" НДС;
Вопрос: Об использовании ИП - главой КФХ, повторно перешедшим на ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-07/124860)Вопрос: Физлицо является индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, с 2014 г. по 2022 г. применяло специальный налоговый режим "единый сельскохозяйственный налог" (ЕСХН) и пользовалось правом освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) по ст. 145 НК РФ. С 01.01.2023 ИП в добровольном порядке отказался от применения ЕСХН и в течение 2023 г. находится на общей системе налогообложения, в связи с чем уплачивает налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость. С 01.01.2024 планирует воспользоваться правом и вернуться обратно на ЕСХН. В данной ситуации с 01.01.2024, применяя специальный налоговый режим ЕСХН, будет ли он признаваться также плательщиком НДС с обязанностью исчислять и уплачивать налог в порядке, установленном гл. 21 НК РФ? Сможет ли воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ? Следует ли подавать заявление об освобождении от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ с 01.01.2024 и в какие сроки?
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)уведомление и документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ, об использовании (о продлении использования, об отказе от использования) организациями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС
Вопрос: ООО подало уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (выручка менее 2 млн руб.), но фактически освобождение не применяло - выставляло счета-фактуры с НДС и уплачивало налог. Можно ли отменить освобождение? Если отмена невозможна или не будет произведена, вправе ли ООО принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих ЕСХН или УСН, вправе применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (далее - освобождение), при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета данного налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Обоснование: Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих ЕСХН или УСН, вправе применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (далее - освобождение), при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета данного налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Плательщик ЕСХН, получивший освобождение от уплаты НДС, не имеет права добровольно отказаться от этого освобождения.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Плательщик ЕСХН, получивший освобождение от уплаты НДС, не имеет права добровольно отказаться от этого освобождения.
Вопрос: О предложении по установлению возможности отказа налогоплательщиков, применяющих УСН, от освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124536)В связи с этим возможно ли аналогичный порядок предусмотреть для налогоплательщиков УСН с доходами до 60 млн руб.? Но с условием, что отказ от освобождения от НДС для них будет действовать в течение года (12 мес.), то есть по аналогии с ЕСХН. Возможность налогоплательщиков на УСН работать с НДС позволит сформировать НДС-цепочки, что сделает их более "прозрачными" для налогового контроля.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124536)В связи с этим возможно ли аналогичный порядок предусмотреть для налогоплательщиков УСН с доходами до 60 млн руб.? Но с условием, что отказ от освобождения от НДС для них будет действовать в течение года (12 мес.), то есть по аналогии с ЕСХН. Возможность налогоплательщиков на УСН работать с НДС позволит сформировать НДС-цепочки, что сделает их более "прозрачными" для налогового контроля.
Вопрос: Об учете ИП, применяющим ЕСХН, сумм полученных авансов при определении размера доходов от реализации товаров (работ, услуг) в целях использования права на освобождение от НДС.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-07-07/8952)Абзацем вторым пункта 4 статьи 145 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не вправе отказаться от права на освобождение от НДС в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение от НДС будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 данной статьи.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-07-07/8952)Абзацем вторым пункта 4 статьи 145 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не вправе отказаться от права на освобождение от НДС в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение от НДС будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 данной статьи.
Вопрос: Сумма выручки организации за три календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб., включая выручку от реализации товаров, подпадающих под льготу по п. 2 ст. 149 НК РФ. Вправе ли организация применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ ко всей выручке и не представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: По нашему мнению, организация, применяющая предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение, не представляет декларацию по НДС в налоговые органы и не заполняет разд. 7 указанной декларации по операциям, не подлежащим налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, в том числе и по операциям, поименованным в п. 2 ст. 149 НК РФ, отказ от освобождения (льготирования) которых не предусмотрен.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: По нашему мнению, организация, применяющая предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение, не представляет декларацию по НДС в налоговые органы и не заполняет разд. 7 указанной декларации по операциям, не подлежащим налогообложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, в том числе и по операциям, поименованным в п. 2 ст. 149 НК РФ, отказ от освобождения (льготирования) которых не предусмотрен.
Вопрос: Должна ли организация-сельхозпроизводитель - плательщик ЕСХН ежегодно подавать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС и можно ли отказаться от освобождения?
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, Вопрос о новых обязанностях налогоплательщиков ЕСХН с 01.01.2019 (УФНС России по г. Москве, 2018)).
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно, получив право на освобождение от НДС, плательщики ЕСХН не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ. Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчете за налоговый период (а также если осуществляли реализацию подакцизных товаров). После утраты права на освобождение с 1-го числа месяца, в котором нарушение было допущено, плательщики ЕСХН больше не освобождаются от НДС, освобождение нельзя получить повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 4, абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ, Вопрос о новых обязанностях налогоплательщиков ЕСХН с 01.01.2019 (УФНС России по г. Москве, 2018)).
Вопрос: Об отказе организации, применяющей ЕСХН, от освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-07-07/99879)Вопрос: Об отказе организации, применяющей ЕСХН, от освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 15.10.2024 N 03-07-07/99879)Вопрос: Об отказе организации, применяющей ЕСХН, от освобождения от НДС.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 22)Напомним, при желании от НДС-освобождения по операциям из п. 3 ст. 149 НК РФ можно отказаться, но не меньше чем на год <5>. Сейчас от НДС освобождены только услуги застройщиков, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов <6>.
("Главная книга", 2023, N 22)Напомним, при желании от НДС-освобождения по операциям из п. 3 ст. 149 НК РФ можно отказаться, но не меньше чем на год <5>. Сейчас от НДС освобождены только услуги застройщиков, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов <6>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.06.2024 N 03-07-07/56532 <НДС при переходе на ЕСХН: условия для освобождения>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Если плательщик ЕСХН утрачивает право на освобождение от НДС, инспекторы не обязаны извещать о невозможности применять освобождение. Но ФНС России в 2022 году разработала 2 рекомендуемые формы уведомлений:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Если плательщик ЕСХН утрачивает право на освобождение от НДС, инспекторы не обязаны извещать о невозможности применять освобождение. Но ФНС России в 2022 году разработала 2 рекомендуемые формы уведомлений:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Плательщики ЕСХН при соблюдении определенных условий имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Для получения такого освобождения необходимо соблюдать следующие условия: не превышать лимит полученных доходов (в 2022 г. размер лимита равен 20 млн руб.) и не осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев. Для освобождения от НДС сельскохозяйственная организация обращается в налоговый орган. В последующем добровольный отказ от освобождения от уплаты НДС невозможен. Если организация в последующие периоды превышает лимит дохода или продает подакцизную продукцию, то право на освобождение НДС утрачивается.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Плательщики ЕСХН при соблюдении определенных условий имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Для получения такого освобождения необходимо соблюдать следующие условия: не превышать лимит полученных доходов (в 2022 г. размер лимита равен 20 млн руб.) и не осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев. Для освобождения от НДС сельскохозяйственная организация обращается в налоговый орган. В последующем добровольный отказ от освобождения от уплаты НДС невозможен. Если организация в последующие периоды превышает лимит дохода или продает подакцизную продукцию, то право на освобождение НДС утрачивается.