Отказ от льготы по ндс по гарантийному ремонту
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от льготы по ндс по гарантийному ремонту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 309-КГ18-7113 по делу N А07-28702/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из судебных актов следует, что общество при применении различных систем налогообложения вело раздельный учет расходов, в проведенных налоговых периодах применяло 5% льготу, дающую право применять налоговый вычет в связи с осуществлением всех видов деятельности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку дистрибьютор компенсировал налогоплательщику стоимость использованных при гарантийном ремонте деталей, включая НДС. Получив компенсацию налога от другого лица, плательщик был не вправе предъявлять эти же суммы к возмещению из бюджета.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Из судебных актов следует, что общество при применении различных систем налогообложения вело раздельный учет расходов, в проведенных налоговых периодах применяло 5% льготу, дающую право применять налоговый вычет в связи с осуществлением всех видов деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Январские НДС-поправки (комментарий к Законам от 03.08.2018 N 303-ФЗ, от 27.11.2018 N 424-ФЗ, от 30.10.2018 N 392-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)От НДС-льготы по гарантийному ремонту можно отказаться
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)От НДС-льготы по гарантийному ремонту можно отказаться
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/045476
<Об обязательном применении освобождения от налогообложения НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт>Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
<Об обязательном применении освобождения от налогообложения НДС сумм, полученных организацией, осуществляющей гарантийный ремонт>Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
Вопрос: Организация оказывает услуги по гарантийному ремонту собственных изделий без дополнительной оплаты, освобожденные от налогообложения НДС по пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. Правомерно ли отказаться от освобождения от налогообложения НДС этой операции?
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Согласно позиции Минфина России и налоговых органов налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС операций, указанных в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе и услуг по гарантийному ремонту без взимания за них дополнительной платы, однако существует решение суда, в котором признано право налогоплательщика не использовать эту льготу.
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Согласно позиции Минфина России и налоговых органов налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения от налогообложения НДС операций, указанных в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, в том числе и услуг по гарантийному ремонту без взимания за них дополнительной платы, однако существует решение суда, в котором признано право налогоплательщика не использовать эту льготу.
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Обращаем внимание, что подпункт 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ с 1 января 2019 года утратил силу. С указанной даты не применяется освобождение от налогообложения НДС реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Данную услугу перенесли в пункт 3 статьи 149 (подпункт 37). Данное означает, что с 1 января 2019 года появилась возможность по услугам гарантийного ремонта отказаться от льготы по НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Обращаем внимание, что подпункт 13 пункта 2 статьи 149 НК РФ с 1 января 2019 года утратил силу. С указанной даты не применяется освобождение от налогообложения НДС реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Данную услугу перенесли в пункт 3 статьи 149 (подпункт 37). Данное означает, что с 1 января 2019 года появилась возможность по услугам гарантийного ремонта отказаться от льготы по НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть I
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 4)При выполнении указанного условия суммы, полученные от изготовителя - гаранта качества произведенных товаров, НДС не облагаются.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 4)При выполнении указанного условия суммы, полученные от изготовителя - гаранта качества произведенных товаров, НДС не облагаются.
Статья: Гарантийный ремонт
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Здесь же оговоримся, что если условия применения льготы соблюдены, то отказаться от ее использования в отношении гарантийного ремонта и технического обслуживания хозяйствующий субъект не вправе (желание отказаться от льготы вполне объяснимо - это дает возможность принимать весь "входной" НДС к вычету, не вести раздельный учет).
(Малов О.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 6)Здесь же оговоримся, что если условия применения льготы соблюдены, то отказаться от ее использования в отношении гарантийного ремонта и технического обслуживания хозяйствующий субъект не вправе (желание отказаться от льготы вполне объяснимо - это дает возможность принимать весь "входной" НДС к вычету, не вести раздельный учет).
Статья: Налогообложение при гарантийном ремонте
(Кислова К.И.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 8)Если по каким-либо причинам применение данной льготы невыгодно для налогоплательщика, то он вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее первого числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
(Кислова К.И.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 8)Если по каким-либо причинам применение данной льготы невыгодно для налогоплательщика, то он вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее первого числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Статья: НДС при гарантийном ремонте
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 9)Таким образом, если в 2019 г. мастерская не отказалась от НДС-льготы, то выполняемые ею гарантийно-ремонтные работы не должны облагаться НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 9)Таким образом, если в 2019 г. мастерская не отказалась от НДС-льготы, то выполняемые ею гарантийно-ремонтные работы не должны облагаться НДС.
Вопрос: Мы закупаем в Японии оборудование и продаем покупателям на территории РФ. При покупке оборудования действует гарантия. Будет ли облагаться НДС компенсация от поставщика за гарантийный ремонт?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Обращаем внимание, что с 1 января 2019 г. в отношении гарантийного ремонта можно отказаться от льготы или приостановить ее применение.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2020)Обращаем внимание, что с 1 января 2019 г. в отношении гарантийного ремонта можно отказаться от льготы или приостановить ее применение.
Статья: Не упускай из виду
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 1)Разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте. Если отказались от льготы, "входной" НДС можно принять к вычету
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 1)Разрешено не применять освобождение от НДС при гарантийном ремонте. Если отказались от льготы, "входной" НДС можно принять к вычету
Вопрос: ...Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/045476)Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.05.2007 N 19-11/045476)Вопрос: Поставщик реализует оборудование покупателю-организации. Между поставщиком, выступающим в роли заказчика, и исполнителем заключен договор на оказание услуг по гарантийному ремонту оборудования. Исполнитель осуществляет гарантийный ремонт без взимания с покупателя дополнительной платы. Плату исполнителю за оказанную услугу по гарантийному ремонту перечисляет поставщик. Облагается ли НДС услуга по гарантийному ремонту, которую оказывает исполнитель? Вправе ли исполнитель отказаться от предоставляемой льготы, если данная услуга не облагается НДС?
Статья: Гарантийный ремонт: как не ошибиться в порядке исчисления НДС
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 5)Льготные операции, по которым плательщик не исчисляет НДС, предусмотрены ст. 149 НК РФ. Так, согласно пп. 13 п. 2 не облагается НДС реализация на территории РФ услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов (в том числе медицинских товаров) в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 5)Льготные операции, по которым плательщик не исчисляет НДС, предусмотрены ст. 149 НК РФ. Так, согласно пп. 13 п. 2 не облагается НДС реализация на территории РФ услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов (в том числе медицинских товаров) в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.