Отказ от дачи показаний в налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от дачи показаний в налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает допрос свидетеля
(КонсультантПлюс, 2025)в качестве свидетеля допрошен руководитель Налогоплательщика, который был предупрежден о праве на отказ от дачи показаний, но не воспользовался им
(КонсультантПлюс, 2025)в качестве свидетеля допрошен руководитель Налогоплательщика, который был предупрежден о праве на отказ от дачи показаний, но не воспользовался им
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 09.10.2024 N 01АП-5647/2024 по делу N А43-1569/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылки ООО "Регион Клининг" на то, что протоколы допроса свидетелей со ссылкой на статью 51 Конституции РФ сами по себе не свидетельствуют об их противодействии проведению налоговой проверки, судом первой инстанции правомерно не приняты во внимание, поскольку в рамках настоящего спора вопрос о противодействии указанных лиц налоговой проверке судом не рассматривается. Факт отказа двух свидетелей от дачи показаний не опровергает наличия фиктивных взаимоотношений со спорными контрагентами, поскольку указанные обстоятельства устанавливаются в совокупности с иными доказательствами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ссылки ООО "Регион Клининг" на то, что протоколы допроса свидетелей со ссылкой на статью 51 Конституции РФ сами по себе не свидетельствуют об их противодействии проведению налоговой проверки, судом первой инстанции правомерно не приняты во внимание, поскольку в рамках настоящего спора вопрос о противодействии указанных лиц налоговой проверке судом не рассматривается. Факт отказа двух свидетелей от дачи показаний не опровергает наличия фиктивных взаимоотношений со спорными контрагентами, поскольку указанные обстоятельства устанавливаются в совокупности с иными доказательствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Процессуальный статус подозреваемого (обвиняемого) в уклонении от уплаты налогов позволяет отказаться от дачи показаний, которые в данном случае ухудшили бы его положение в связи с изменением квалификации содеянного на более тяжкий состав преступления. В следственной практике значительная часть допросов по предъявленному обвинению в уклонении от уплаты налогов заканчивается признанием вины без раскрытия обстоятельств совершения преступления.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Процессуальный статус подозреваемого (обвиняемого) в уклонении от уплаты налогов позволяет отказаться от дачи показаний, которые в данном случае ухудшили бы его положение в связи с изменением квалификации содеянного на более тяжкий состав преступления. В следственной практике значительная часть допросов по предъявленному обвинению в уклонении от уплаты налогов заканчивается признанием вины без раскрытия обстоятельств совершения преступления.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Несмотря на то что за отказ от дачи показаний или ложные показания административной или уголовной ответственности свидетель по делам о налоговых правонарушениях не несет (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837), нужно помнить, что в случае возбуждения уголовного дела информация, указанная в протоколе налогового допроса, может лечь в основу допроса этого же лица, но уже в другом качестве, например, в статусе свидетеля по уголовному делу, подозреваемого или обвиняемого.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Несмотря на то что за отказ от дачи показаний или ложные показания административной или уголовной ответственности свидетель по делам о налоговых правонарушениях не несет (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837), нужно помнить, что в случае возбуждения уголовного дела информация, указанная в протоколе налогового допроса, может лечь в основу допроса этого же лица, но уже в другом качестве, например, в статусе свидетеля по уголовному делу, подозреваемого или обвиняемого.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (например, ст. 51 Конституции РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (например, ст. 51 Конституции РФ).
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
Статья: О практике использования результатов оперативно-разыскных мероприятий в качестве доказательств
(Султанов А.Р.)
("Вестник Гуманитарного университета", 2021, N 4)В соответствии с частью 5 статьи 90 Налогового кодекса РФ "перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля".
(Султанов А.Р.)
("Вестник Гуманитарного университета", 2021, N 4)В соответствии с частью 5 статьи 90 Налогового кодекса РФ "перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля".
Статья: Свидетельский иммунитет в гражданском судопроизводстве: история вопроса и нерешенные проблемы
(Фокина М.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)В п. 4 - 6 ч. 4 ст. 69 ГПК РФ закреплен относительный служебный иммунитет, носящий для свидетеля добровольный характер. Член Совета Федерации, депутат Государственной Думы, Уполномоченный по правам человека вправе отказаться от дачи свидетельских показаний об обстоятельствах, ставших известными в связи с исполнением своих полномочий.
(Фокина М.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)В п. 4 - 6 ч. 4 ст. 69 ГПК РФ закреплен относительный служебный иммунитет, носящий для свидетеля добровольный характер. Член Совета Федерации, депутат Государственной Думы, Уполномоченный по правам человека вправе отказаться от дачи свидетельских показаний об обстоятельствах, ставших известными в связи с исполнением своих полномочий.
Статья: Что нужно учесть учреждению, если в рамках проверки налоговики проводят допрос свидетелей?
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обратите внимание! Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний согласно п. 5 ст. 90 НК РФ влекут ответственность, предусмотренную ст. 128 НК РФ (штраф в размере от 1 000 до 3 000 руб.).
(Петренко Д.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обратите внимание! Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний согласно п. 5 ст. 90 НК РФ влекут ответственность, предусмотренную ст. 128 НК РФ (штраф в размере от 1 000 до 3 000 руб.).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамО возможности привлечения к уголовной ответственности за отказ от дачи показаний в ходе налоговой проверки см. раздел "Ситуация: Применяется ли уголовная ответственность за отказ от показаний и за дачу заведомо ложных показаний на допросе в ходе выездной проверки?".
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Так, в Законе 1953 г. устанавливается ответственность за непредставление затребованной информации уполномоченному налоговому инспектору, неуведомление инспектора в соответствующих случаях, неявку по требованию инспектора и т.п. (ст. 8C), отказ от дачи показаний инспектору (ст. 8D). За данные деяния предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 20 "штрафных единиц" (penal units) <1> за первое деяние, 40 единиц - за второе и 50 единиц или лишения свободы на срок до 12 месяцев за третье и последующие деяния (ст. 8E).
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Так, в Законе 1953 г. устанавливается ответственность за непредставление затребованной информации уполномоченному налоговому инспектору, неуведомление инспектора в соответствующих случаях, неявку по требованию инспектора и т.п. (ст. 8C), отказ от дачи показаний инспектору (ст. 8D). За данные деяния предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 20 "штрафных единиц" (penal units) <1> за первое деяние, 40 единиц - за второе и 50 единиц или лишения свободы на срок до 12 месяцев за третье и последующие деяния (ст. 8E).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в рамках выездной проверки проводить допрос свидетелей без повестки о вызове на допрос на территории организации?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В случае проведения допроса свидетеля по месту его пребывания отказ от дачи показаний по причине невручения повестки (уведомления о вызове в налоговый орган) неправомерен.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В случае проведения допроса свидетеля по месту его пребывания отказ от дачи показаний по причине невручения повестки (уведомления о вызове в налоговый орган) неправомерен.
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2025)непредставлении налоговому органу документов по требованию при встречной проверке (п. п. 1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)непредставлении налоговому органу документов по требованию при встречной проверке (п. п. 1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ);
Статья: Совершенствование административной ответственности в области финансов
(Соколов В.А., Овсепян Г.М.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Так, в КоАП свидетель определяется как "лицо, которому могут быть известны обстоятельства дела, подлежащие установлению", данное понятие может применяться и к налоговому контролю. В целом анализ правовых норм, регулирующих положение свидетеля, закрепленных в НК РФ, позволяет говорить об их дублировании с КоАП РФ. Кроме того, правовая природа норм из ст. 128 (устанавливает ответственность свидетеля) и 129 НК РФ ("Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода") является административно-правовой, что объясняется анализом положений ст. 17.9 КоАП РФ ("Заведомо ложные показания свидетеля, пояснение специалиста, заключение эксперта или заведомо неправильный перевод"). Соответственно, по данному основанию возможно наступление административной ответственности.
(Соколов В.А., Овсепян Г.М.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Так, в КоАП свидетель определяется как "лицо, которому могут быть известны обстоятельства дела, подлежащие установлению", данное понятие может применяться и к налоговому контролю. В целом анализ правовых норм, регулирующих положение свидетеля, закрепленных в НК РФ, позволяет говорить об их дублировании с КоАП РФ. Кроме того, правовая природа норм из ст. 128 (устанавливает ответственность свидетеля) и 129 НК РФ ("Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода") является административно-правовой, что объясняется анализом положений ст. 17.9 КоАП РФ ("Заведомо ложные показания свидетеля, пояснение специалиста, заключение эксперта или заведомо неправильный перевод"). Соответственно, по данному основанию возможно наступление административной ответственности.