Отказ налогового органа в возврате госпошлины
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ налогового органа в возврате госпошлины (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.40 "Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, у налогового органа не было оснований для отказа в возврате госпошлины.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, у налогового органа не было оснований для отказа в возврате госпошлины.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 58 "Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Казенное учреждение обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа и об обязании возвратить денежные средства, списанные с ЕНС учреждения в качестве уплаты госпошлины по исполнительному документу суда. Признавая решение налогового органа правомерным и отказывая в возврате денежных средств, суд указал, что уплата государственной пошлины, в отношении которой арбитражным судом были выданы исполнительные документы о взыскании, признается совокупной обязанностью казенного учреждения как плательщика сбора, а не должника по денежным обязательствам. Суд подчеркнул, что по выданным арбитражным судом исполнительным листам, на основании которых с ЕНС учреждения произведено списание, взыскивается именно государственная пошлина, а не судебные расходы в порядке ст. 110 АПК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Казенное учреждение обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа и об обязании возвратить денежные средства, списанные с ЕНС учреждения в качестве уплаты госпошлины по исполнительному документу суда. Признавая решение налогового органа правомерным и отказывая в возврате денежных средств, суд указал, что уплата государственной пошлины, в отношении которой арбитражным судом были выданы исполнительные документы о взыскании, признается совокупной обязанностью казенного учреждения как плательщика сбора, а не должника по денежным обязательствам. Суд подчеркнул, что по выданным арбитражным судом исполнительным листам, на основании которых с ЕНС учреждения произведено списание, взыскивается именно государственная пошлина, а не судебные расходы в порядке ст. 110 АПК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Поэтому у налогового органа не было оснований для отказа в возврате госпошлины (Постановление АС МО от 17.10.2023 N Ф05-24694/2023 по делу N А40-34435/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Поэтому у налогового органа не было оснований для отказа в возврате госпошлины (Постановление АС МО от 17.10.2023 N Ф05-24694/2023 по делу N А40-34435/2023).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины при обращении в арбитражный суд и ее последующий возврат в связи с отказом от иска?..
(Консультация эксперта, 2025)На основании вынесенного налоговым органом решения о возврате государственной пошлины в связи с отказом от иска организация признает прочий доход в сумме, подлежащей возврату (п. п. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
(Консультация эксперта, 2025)На основании вынесенного налоговым органом решения о возврате государственной пошлины в связи с отказом от иска организация признает прочий доход в сумме, подлежащей возврату (п. п. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 17
(ред. от 19.11.2024)
"О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регулирующих производство в суде кассационной инстанции"В случае возвращения кассационной жалобы по основаниям, предусмотренным частью 1 статьи 379.1 ГПК РФ, государственная пошлина подлежит возврату лицу, уплатившему государственную пошлину, на основании его заявления, которое подается в налоговый орган (подпункт 2 пункта 1 статьи 333.40, пункт 3 статьи 333.40 НК РФ).
(ред. от 19.11.2024)
"О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регулирующих производство в суде кассационной инстанции"В случае возвращения кассационной жалобы по основаниям, предусмотренным частью 1 статьи 379.1 ГПК РФ, государственная пошлина подлежит возврату лицу, уплатившему государственную пошлину, на основании его заявления, которое подается в налоговый орган (подпункт 2 пункта 1 статьи 333.40, пункт 3 статьи 333.40 НК РФ).
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Гражданин обратился в суд с административным иском о возложении на налоговый орган обязанности перечислить излишне уплаченные денежные средства, проценты за нарушение срока возврата, взыскать с Министерства финансов Российской Федерации за счет казны Российской Федерации компенсацию морального вреда, взыскать солидарно с ответчиков уплаченные им суммы государственной пошлины.
Статья: От альтернативного разрешения споров к примирительным процедурам: путь длиною в 25 лет (коротко о главном)
(Борисова Е.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2025, N 4)Примирительные процедуры не востребованы во многом потому, что в их проведении мало заинтересованы стороны. Даже если суд разъяснит им все преимущества мирного урегулирования спора посредством процедуры медиации или судебного примирения, стороны (одна из сторон) вправе отказаться от такого предложения. И их можно понять: госпошлина (теперь немалый размер) по делу, рассматриваемому судом, уплачена. Интерес в возврате ее части (70%, 50%, 30%), возможно, имеется (как минимум у истца), но удовлетворение интереса осложнено: "возврат пошлины осуществляется в заявительном порядке через налоговые органы, а это не всегда удобно для граждан" <12>. Не самая радостная для сторон перспектива оплаты деятельности медиатора по проведению процедуры медиации. Деятельность судебного примирителя бесплатна для сторон. Но судебного примирителя может не быть. "В настоящее время количество судебных примирителей остается минимальным и, по последним данным, составляет 351 человек (причем значимого роста их числа не наблюдается). Ни в одном из субъектов РФ их количество не превышает пяти человек, причем оно не коррелирует с численностью населения. Например, в Москве при численности населения около 13 млн человек работают всего лишь три судебных примирителя, а в Ненецком автономном округе при численности населения около 40 тыс. человек - пять судебных примирителей. В ряде регионов (например, Кировская, Магаданская, Ульяновская области, Республика Калмыкия, Чеченская Республика) они вообще отсутствуют" <13>.
(Борисова Е.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2025, N 4)Примирительные процедуры не востребованы во многом потому, что в их проведении мало заинтересованы стороны. Даже если суд разъяснит им все преимущества мирного урегулирования спора посредством процедуры медиации или судебного примирения, стороны (одна из сторон) вправе отказаться от такого предложения. И их можно понять: госпошлина (теперь немалый размер) по делу, рассматриваемому судом, уплачена. Интерес в возврате ее части (70%, 50%, 30%), возможно, имеется (как минимум у истца), но удовлетворение интереса осложнено: "возврат пошлины осуществляется в заявительном порядке через налоговые органы, а это не всегда удобно для граждан" <12>. Не самая радостная для сторон перспектива оплаты деятельности медиатора по проведению процедуры медиации. Деятельность судебного примирителя бесплатна для сторон. Но судебного примирителя может не быть. "В настоящее время количество судебных примирителей остается минимальным и, по последним данным, составляет 351 человек (причем значимого роста их числа не наблюдается). Ни в одном из субъектов РФ их количество не превышает пяти человек, причем оно не коррелирует с численностью населения. Например, в Москве при численности населения около 13 млн человек работают всего лишь три судебных примирителя, а в Ненецком автономном округе при численности населения около 40 тыс. человек - пять судебных примирителей. В ряде регионов (например, Кировская, Магаданская, Ульяновская области, Республика Калмыкия, Чеченская Республика) они вообще отсутствуют" <13>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(+) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказала ему в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) положительного сальдо ЕНС вследствие удовлетворения требований об обязании возвратить государственную пошлину.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)(+) 1. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно отказала ему в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) положительного сальдо ЕНС вследствие удовлетворения требований об обязании возвратить государственную пошлину.
Готовое решение: Как зарегистрировать (аккредитовать) представительство или филиал иностранного юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)опись документов (в двух экземплярах). Второй экземпляр описи с отметкой уполномоченного налогового органа о принятии подлежит возврату заявителю. При поступлении документов по почте второй экземпляр описи направляется иностранному филиалу, представительству по почте заказным письмом.
(КонсультантПлюс, 2025)опись документов (в двух экземплярах). Второй экземпляр описи с отметкой уполномоченного налогового органа о принятии подлежит возврату заявителю. При поступлении документов по почте второй экземпляр описи направляется иностранному филиалу, представительству по почте заказным письмом.
Ситуация: В каких случаях возможен возврат (зачет) госпошлины?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подаются в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, либо в налоговый орган по месту вашего учета (абз. 7 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подаются в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, либо в налоговый орган по месту вашего учета (абз. 7 п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью, в том числе в следующих случаях:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью, в том числе в следующих случаях:
Вопрос: Как обжаловать отказ в возврате государственной пошлины?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отказ налогового органа произвести возврат государственной пошлины, уплаченной за рассмотрение дела в суде, мировым судьей, может быть обжалован в вышестоящий налоговый орган в и (или) в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Отказ налогового органа произвести возврат государственной пошлины, уплаченной за рассмотрение дела в суде, мировым судьей, может быть обжалован в вышестоящий налоговый орган в и (или) в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Статья: Как поступить со старой налоговой переплатой при переходе на ЕНП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если 3 года к 31.12.2022 уже прошли, то можно попробовать зачесть (вернуть) переплату через суд. Ведь есть общие правила исковой давности - трехгодичный срок возврата переплаты через суд истекает не с момента уплаты налога, а с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате <2>. Сначала подаете в ИФНС заявление о зачете (возврате) налоговой переплаты <3>. После отказа инспекции обращайтесь в суд <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 1)Если 3 года к 31.12.2022 уже прошли, то можно попробовать зачесть (вернуть) переплату через суд. Ведь есть общие правила исковой давности - трехгодичный срок возврата переплаты через суд истекает не с момента уплаты налога, а с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате <2>. Сначала подаете в ИФНС заявление о зачете (возврате) налоговой переплаты <3>. После отказа инспекции обращайтесь в суд <4>.
Готовое решение: Какие последствия влечет отказ от иска по гражданскому делу
(КонсультантПлюс, 2025)Вернуть госпошлину при отказе от иска можно частично из бюджета. Если истец отказался от иска до того, как суд первой инстанции принял решение, ему вернут 70% суммы, а на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50% (пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Для возврата госпошлины нужно подать заявление (приложив необходимые документы) в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Подать заявление можно в течение трех лет со дня уплаты госпошлины. Вернуть деньги должны в течение месяца со дня подачи заявления (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вернуть госпошлину при отказе от иска можно частично из бюджета. Если истец отказался от иска до того, как суд первой инстанции принял решение, ему вернут 70% суммы, а на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50% (пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Для возврата госпошлины нужно подать заявление (приложив необходимые документы) в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Подать заявление можно в течение трех лет со дня уплаты госпошлины. Вернуть деньги должны в течение месяца со дня подачи заявления (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Как представляется, более затруднительным будет являться возврат государственной пошлины при отказе плательщика от обращения в суд, поскольку форма документа, подтверждающего данное обстоятельство, ст. 333.40 не установлена. Вместе с тем указанный платеж может быть учтен в составе суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и возвращен последнему на общих основаниях, предусмотренных ст. 79 НК РФ.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Как представляется, более затруднительным будет являться возврат государственной пошлины при отказе плательщика от обращения в суд, поскольку форма документа, подтверждающего данное обстоятельство, ст. 333.40 не установлена. Вместе с тем указанный платеж может быть учтен в составе суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и возвращен последнему на общих основаниях, предусмотренных ст. 79 НК РФ.
Статья: Зачет (возврат) положительного сальдо на ЕНС: утверждены формы документов
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)- заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)- заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);