Отчетность представительства иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность представительства иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогово-правовой статус обособленных подразделений российских организаций
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2020, N 10)Обособленное подразделение российской организации представляет собой составную часть юридического лица, не является самостоятельным юридическим лицом, вследствие чего собственной налоговой правосубъектностью и правоспособностью не обладает и, следовательно, самостоятельным налогоплательщиком не является. Также оно не является самостоятельным ответчиком в суде, статистическую отчетность за себя не представляет. Вместе с тем филиалы или представительства иностранных юридических лиц, созданные в России, признаются организациями-налогоплательщиками, на которые может быть возложена обязанность по уплате налогов, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений. Согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Таким образом, во-первых, постоянное представительство в данном контексте является собирательным понятием, в которое могут входить и филиал, и контора, и бюро, а во-вторых, перечень обособленных подразделений иностранной организации является открытым и может включать в себя и иные подразделения, определяемые головной иностранной организацией. Налоговый кодекс РФ достаточно подробно в своих нормах регулирует деятельность иностранных организаций через постоянные представительства, указывая, какая именно деятельность приводит к образованию представительства, а какая исключает образование представительства <3>. Кроме того, Налоговый кодекс РФ раскрывает особенности в налогообложении постоянного представительства иностранной организации, отдельно выделяя особенности налогообложения при осуществлении деятельности на строительной площадке. При этом создание и открытие филиалов и представительств иностранных организаций подлежит государственному контролю посредством проведения их аккредитации. Вместе с тем правовое определение постоянного представительства меняется в связи с трансформацией экономики и все большей ее цифровизацией <4>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2020, N 10)Обособленное подразделение российской организации представляет собой составную часть юридического лица, не является самостоятельным юридическим лицом, вследствие чего собственной налоговой правосубъектностью и правоспособностью не обладает и, следовательно, самостоятельным налогоплательщиком не является. Также оно не является самостоятельным ответчиком в суде, статистическую отчетность за себя не представляет. Вместе с тем филиалы или представительства иностранных юридических лиц, созданные в России, признаются организациями-налогоплательщиками, на которые может быть возложена обязанность по уплате налогов, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений. Согласно п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Таким образом, во-первых, постоянное представительство в данном контексте является собирательным понятием, в которое могут входить и филиал, и контора, и бюро, а во-вторых, перечень обособленных подразделений иностранной организации является открытым и может включать в себя и иные подразделения, определяемые головной иностранной организацией. Налоговый кодекс РФ достаточно подробно в своих нормах регулирует деятельность иностранных организаций через постоянные представительства, указывая, какая именно деятельность приводит к образованию представительства, а какая исключает образование представительства <3>. Кроме того, Налоговый кодекс РФ раскрывает особенности в налогообложении постоянного представительства иностранной организации, отдельно выделяя особенности налогообложения при осуществлении деятельности на строительной площадке. При этом создание и открытие филиалов и представительств иностранных организаций подлежит государственному контролю посредством проведения их аккредитации. Вместе с тем правовое определение постоянного представительства меняется в связи с трансформацией экономики и все большей ее цифровизацией <4>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 настоящего Кодекса.