Командировка нерезидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Командировка нерезидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда у компании-нерезидента может возникнуть налогооблагаемое присутствие в ОАЭ
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Длительное нахождение сотрудников иностранной компании в ОАЭ или их регулярные командировки также могут привести к образованию ПП такой компании в ОАЭ.
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Длительное нахождение сотрудников иностранной компании в ОАЭ или их регулярные командировки также могут привести к образованию ПП такой компании в ОАЭ.
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если срок пребывания в России менее 183 календарных дней, то работник является налоговым нерезидентом. Если 183 календарных дня и более, то он резидент.
(КонсультантПлюс, 2026)Если срок пребывания в России менее 183 календарных дней, то работник является налоговым нерезидентом. Если 183 календарных дня и более, то он резидент.
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 20.09.2023 N 33-6098/2023 (УИД 27RS0007-01-2022-007766-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Нормативные акты
<Решение> Верховного Суда РФ от 27.12.1999 N ГКПИ99-1004
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным пункта 7.1 Положения "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" N 62, утвержденного Банком России 25.06.1997>Данный порядок, по утверждению представителей Центрального банка РФ, в частности, предусматривает: оформление уполномоченным банком на основании данных заявки Справки формы N 0406007, выдаваемой резиденту или нерезиденту (далее Клиенту) одновременно с наличной иностранной валютой на командировочные расходы и являющейся основанием для вывоза командируемым лицом, на которого она оформлена, указанных валютных средств из Российской Федерации;
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании незаконным пункта 7.1 Положения "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" N 62, утвержденного Банком России 25.06.1997>Данный порядок, по утверждению представителей Центрального банка РФ, в частности, предусматривает: оформление уполномоченным банком на основании данных заявки Справки формы N 0406007, выдаваемой резиденту или нерезиденту (далее Клиенту) одновременно с наличной иностранной валютой на командировочные расходы и являющейся основанием для вывоза командируемым лицом, на которого она оформлена, указанных валютных средств из Российской Федерации;
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц - резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц - резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами - резидентами за пределами территории Российской Федерации своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый статус работника по общему правилу зависит от количества дней, проведенных в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Если работник находится в России более 183 календарных дней, он признается резидентом, менее - нерезидентом. В течение года статус может меняться. Например, если работник часто выезжает в заграничные командировки или если он иностранец.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый статус работника по общему правилу зависит от количества дней, проведенных в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Если работник находится в России более 183 календарных дней, он признается резидентом, менее - нерезидентом. В течение года статус может меняться. Например, если работник часто выезжает в заграничные командировки или если он иностранец.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы работников зарубежного филиала российской организации, получивших статус нерезидента, облагаются НДФЛ при условии, что они получены от источников в РФ. Средний заработок, выплачиваемый таким лицам во время ежегодного отпуска или командировки, признается доходом от источников за пределами РФ, а пособие по временной нетрудоспособности - доходом от источников в РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы работников зарубежного филиала российской организации, получивших статус нерезидента, облагаются НДФЛ при условии, что они получены от источников в РФ. Средний заработок, выплачиваемый таким лицам во время ежегодного отпуска или командировки, признается доходом от источников за пределами РФ, а пособие по временной нетрудоспособности - доходом от источников в РФ.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Несмотря на вполне ясные формулировки, применение данного правила источника может вызвать затруднения на практике. Например, в Письме от 23 января 2012 г. N 03-04-06/6-13 на вопрос о том, как облагать премии сотрудников - нерезидентов российской организации в корейском представительстве, Минфин России ответил, что премия относится к стимулирующей выплате и является доходом от источников в РФ. Еще более спорная позиция выражена в Письме Минфина России от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-48: "В случае направления работников в заграничную служебную командировку выплата среднего заработка и возмещение расходов по такой командировке в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации относится к доходам от источников в РФ" <13>. Наконец, в Письме от 2 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-40 Минфин России высказался о том, что "доходы работников ООО за исполнение ими указанных трудовых обязанностей на участке дна Каспийского моря, на котором Российская Федерация обладает суверенными правами, подлежат налогообложению в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса с применением налоговой ставки в размере 13 процентов" <14>. В недавних Письмах Минфин России занял более сдержанную, но половинчатую позицию: "В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации" <15>. А если договор не содержит такое положение и речь идет о служебной командировке или положение есть, но фактически работа выполняется в России?
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Несмотря на вполне ясные формулировки, применение данного правила источника может вызвать затруднения на практике. Например, в Письме от 23 января 2012 г. N 03-04-06/6-13 на вопрос о том, как облагать премии сотрудников - нерезидентов российской организации в корейском представительстве, Минфин России ответил, что премия относится к стимулирующей выплате и является доходом от источников в РФ. Еще более спорная позиция выражена в Письме Минфина России от 24 марта 2010 г. N 03-04-06/6-48: "В случае направления работников в заграничную служебную командировку выплата среднего заработка и возмещение расходов по такой командировке в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации относится к доходам от источников в РФ" <13>. Наконец, в Письме от 2 февраля 2010 г. N 03-02-07/1-40 Минфин России высказался о том, что "доходы работников ООО за исполнение ими указанных трудовых обязанностей на участке дна Каспийского моря, на котором Российская Федерация обладает суверенными правами, подлежат налогообложению в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса с применением налоговой ставки в размере 13 процентов" <14>. В недавних Письмах Минфин России занял более сдержанную, но половинчатую позицию: "В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как местонахождение его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации" <15>. А если договор не содержит такое положение и речь идет о служебной командировке или положение есть, но фактически работа выполняется в России?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Освободят от НДФЛ взносы по ДМС, необходимому для командировки, и "северную" компенсацию проезда в отпуск и обратно членам семьи работника, проживающим не совместно с ним.
("Главная книга", 2024, N 22)Освободят от НДФЛ взносы по ДМС, необходимому для командировки, и "северную" компенсацию проезда в отпуск и обратно членам семьи работника, проживающим не совместно с ним.
Вопрос: По какой ставке НДФЛ облагаются сверхнормативные суточные при командировке за пределами РФ работника российской организации, работающего дистанционно за пределами РФ и являющегося нерезидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По какой ставке НДФЛ облагаются сверхнормативные суточные при командировке за пределами РФ работника российской организации, работающего дистанционно за пределами РФ и являющегося нерезидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По какой ставке НДФЛ облагаются сверхнормативные суточные при командировке за пределами РФ работника российской организации, работающего дистанционно за пределами РФ и являющегося нерезидентом РФ?
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами - резидентами за пределами территории России своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц - резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами - резидентами за пределами территории России своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)выплачиваемые в виде заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением физическими лицами - резидентами за пределами территории России своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам), а также выплачиваемые в виде оплаты и (или) возмещения расходов таких физических лиц - резидентов, связанных с их служебными командировками, осуществляемыми в рамках выполнения физическими лицами - резидентами за пределами территории России своих трудовых обязанностей по заключенным ими с нерезидентами трудовым договорам (контрактам);
Вопрос: Нужно ли в ноябре 2023 г. удержать НДФЛ при выплате среднего заработка и командировочных расходов на поездку дистанционному работнику - нерезиденту РФ, который работает по трудовому договору за границей и направлен в командировку в офис в Россию?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 1 ст. 217 гл. 23 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все установленные законодательством РФ виды компенсационных выплат, которые связаны с исполнением работником трудовых обязанностей, включая поездку в служебную командировку. При этом положениями указанной нормы предусмотрено, что при оплате командировочных расходов в доход, который подлежит обложению НДФЛ, не включаются выплачиваемые согласно законодательству РФ суточные в пределах 700 руб. за каждый день в командировке на территории РФ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина России возмещение связанных со служебной командировкой расходов, которые производит российская организация, направляя работника в командировку, относится к доходам, полученным от источников в РФ (Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4368). Если командируемый работник - нерезидент РФ, то командировочные расходы по общему правилу облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Согласно п. 1 ст. 217 гл. 23 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все установленные законодательством РФ виды компенсационных выплат, которые связаны с исполнением работником трудовых обязанностей, включая поездку в служебную командировку. При этом положениями указанной нормы предусмотрено, что при оплате командировочных расходов в доход, который подлежит обложению НДФЛ, не включаются выплачиваемые согласно законодательству РФ суточные в пределах 700 руб. за каждый день в командировке на территории РФ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина России возмещение связанных со служебной командировкой расходов, которые производит российская организация, направляя работника в командировку, относится к доходам, полученным от источников в РФ (Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4368). Если командируемый работник - нерезидент РФ, то командировочные расходы по общему правилу облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить валютные операции
(КонсультантПлюс, 2026)покупка иностранной валюты для командируемых за рубеж работников, а также для оплаты принятых учреждением денежных обязательств по контрактам (договорам) на поставку товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2026)покупка иностранной валюты для командируемых за рубеж работников, а также для оплаты принятых учреждением денежных обязательств по контрактам (договорам) на поставку товаров (работ, услуг).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Работник в 2022 году уехал за границу (не командировка и не служебная поездка) и потерял статус резидента. В 2023 году продолжает находиться за границей, возвращаться пока не планирует. НДФЛ удерживается 13%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Работник в 2022 году уехал за границу (не командировка и не служебная поездка) и потерял статус резидента. В 2023 году продолжает находиться за границей, возвращаться пока не планирует. НДФЛ удерживается 13%.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Трудовые доходы работников ЕАЭС-обособки, не являющихся резидентами РФ, российским НДФЛ не облагаются, поскольку это доходы от источников за пределами России <23>. В частности, это относится к зарплате, премиям за трудовые результаты, отпускным и среднему заработку на время командировки <24>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Трудовые доходы работников ЕАЭС-обособки, не являющихся резидентами РФ, российским НДФЛ не облагаются, поскольку это доходы от источников за пределами России <23>. В частности, это относится к зарплате, премиям за трудовые результаты, отпускным и среднему заработку на время командировки <24>.