Постоянное представительство иностранного юридического лица образуется в случаях, если иностранная организация:
Подборка наиболее важных документов по запросу Постоянное представительство иностранного юридического лица образуется в случаях, если иностранная организация: (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 06.10.2020 N 302-ЭС20-7898 по делу N А33-5439/2019
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций, начислении пеней и штрафа.
Обстоятельства: По договору международного финансового лизинга общество перечислило иностранному лизингодателю лизинговые платежи. Налоговый орган посчитал, что общество обязано было удержать налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили, к какой категории доходов, предусмотренных международным договором, относится доход иностранного лизингодателя и подлежит ли этот доход налогообложению в РФ.Основываясь на общепринятом в международной практике толковании положений международных договоров об устранении двойного налогообложения, имеющих нормы, аналогичные статье 7 Соглашения, смысл вышеприведенных положений состоит в том, что по общему правилу прибыль от предпринимательской деятельности облагается в государстве, на территории которого соответствующее предприятие находится и участвует в экономическом обороте (ведет образующую прибыль деятельность непосредственно и (или) через постоянное представительство), за исключением случаев, когда специальными положениями международного договора установлены иные правила налогообложения для определенных категорий доходов, из которых образуется прибыль. В последнем случае специальные правила имеют приоритет над общим.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о доначислении налога на прибыль организаций, начислении пеней и штрафа.
Обстоятельства: По договору международного финансового лизинга общество перечислило иностранному лизингодателю лизинговые платежи. Налоговый орган посчитал, что общество обязано было удержать налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили, к какой категории доходов, предусмотренных международным договором, относится доход иностранного лизингодателя и подлежит ли этот доход налогообложению в РФ.Основываясь на общепринятом в международной практике толковании положений международных договоров об устранении двойного налогообложения, имеющих нормы, аналогичные статье 7 Соглашения, смысл вышеприведенных положений состоит в том, что по общему правилу прибыль от предпринимательской деятельности облагается в государстве, на территории которого соответствующее предприятие находится и участвует в экономическом обороте (ведет образующую прибыль деятельность непосредственно и (или) через постоянное представительство), за исключением случаев, когда специальными положениями международного договора установлены иные правила налогообложения для определенных категорий доходов, из которых образуется прибыль. В последнем случае специальные правила имеют приоритет над общим.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сотрудничество с иностранными партнерами: налоговые аспекты
(Иващенко Н.С.)
("Налоги и налогообложение", 2005, N 12)Согласно нормам НК РФ постоянное представительство иностранной организации образуется в тех случаях, когда иностранная организация через свое обособленное подразделение или иное место деятельности регулярно осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, связанную в том числе с оказанием услуг. Если же оказание услуг не осуществляется на регулярной основе, а тем более отсутствует место деятельности на территории Российской Федерации, то у иностранной организации не возникает постоянного представительства на территории Российской Федерации и не возникает обязанности уплачивать налог по этому основанию.
(Иващенко Н.С.)
("Налоги и налогообложение", 2005, N 12)Согласно нормам НК РФ постоянное представительство иностранной организации образуется в тех случаях, когда иностранная организация через свое обособленное подразделение или иное место деятельности регулярно осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, связанную в том числе с оказанием услуг. Если же оказание услуг не осуществляется на регулярной основе, а тем более отсутствует место деятельности на территории Российской Федерации, то у иностранной организации не возникает постоянного представительства на территории Российской Федерации и не возникает обязанности уплачивать налог по этому основанию.
"Комментарий к главе 30 Налогового кодекса РФ "Налог на имущество организаций"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)В случае если деятельность физического лица образует постоянное представительство иностранной организации, такие иностранные организации учитываются налоговым органом на основании уведомления по форме 2501И. Уведомление представляется физическим лицом, деятельность которого образует постоянное представительство иностранной организации. Уведомление направляется в налоговый орган, в котором осуществляется учет иностранных организаций, и в МНС России в течение 30 дней с даты подписания договора (соглашения, контракта) о представлении интересов иностранной организации (в случае отсутствия вышеуказанного договора - в течение 30 дней с момента начала осуществления такой деятельности). Вместе с уведомлением в налоговый орган направляется:
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)В случае если деятельность физического лица образует постоянное представительство иностранной организации, такие иностранные организации учитываются налоговым органом на основании уведомления по форме 2501И. Уведомление представляется физическим лицом, деятельность которого образует постоянное представительство иностранной организации. Уведомление направляется в налоговый орган, в котором осуществляется учет иностранных организаций, и в МНС России в течение 30 дней с даты подписания договора (соглашения, контракта) о представлении интересов иностранной организации (в случае отсутствия вышеуказанного договора - в течение 30 дней с момента начала осуществления такой деятельности). Вместе с уведомлением в налоговый орган направляется:
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"При пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов постоянное представительство иностранной организации считается образованным с более ранней из следующих дат: даты вступления в силу лицензии (разрешения), удостоверяющей право этой организации на осуществление соответствующей деятельности, или даты фактического начала такой деятельности. В случае, если иностранная организация выполняет работы, оказывает услуги другому лицу, имеющему указанную лицензию (разрешение) или выступающему в качестве генерального подрядчика для лица, имеющего такую лицензию (разрешение), при решении вопросов, связанных с образованием и прекращением существования постоянного представительства этой иностранной организации, применяется порядок, аналогичный установленному пунктами 2 - 4 статьи 308 настоящего Кодекса.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"При пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов постоянное представительство иностранной организации считается образованным с более ранней из следующих дат: даты вступления в силу лицензии (разрешения), удостоверяющей право этой организации на осуществление соответствующей деятельности, или даты фактического начала такой деятельности. В случае, если иностранная организация выполняет работы, оказывает услуги другому лицу, имеющему указанную лицензию (разрешение) или выступающему в качестве генерального подрядчика для лица, имеющего такую лицензию (разрешение), при решении вопросов, связанных с образованием и прекращением существования постоянного представительства этой иностранной организации, применяется порядок, аналогичный установленному пунктами 2 - 4 статьи 308 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)При пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов постоянное представительство иностранной организации считается образованным с более ранней из следующих дат: даты вступления в силу лицензии (разрешения), удостоверяющей право этой организации на осуществление соответствующей деятельности, или даты фактического начала такой деятельности. В случае, если иностранная организация выполняет работы, оказывает услуги другому лицу, имеющему указанную лицензию (разрешение) или выступающему в качестве генерального подрядчика для лица, имеющего такую лицензию (разрешение), при решении вопросов, связанных с образованием и прекращением существования постоянного представительства этой иностранной организации, применяется порядок, аналогичный установленному пунктами 2 - 4 статьи 308 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)При пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов постоянное представительство иностранной организации считается образованным с более ранней из следующих дат: даты вступления в силу лицензии (разрешения), удостоверяющей право этой организации на осуществление соответствующей деятельности, или даты фактического начала такой деятельности. В случае, если иностранная организация выполняет работы, оказывает услуги другому лицу, имеющему указанную лицензию (разрешение) или выступающему в качестве генерального подрядчика для лица, имеющего такую лицензию (разрешение), при решении вопросов, связанных с образованием и прекращением существования постоянного представительства этой иностранной организации, применяется порядок, аналогичный установленному пунктами 2 - 4 статьи 308 настоящего Кодекса.