Отчетность по ндс представительства иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность по ндс представительства иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная организация, имеющая представительства в г. Москве и Санкт-Петербурге, с 01.01.2010 перешла на представление консолидированной отчетности по НДС в налоговый орган по месту нахождения своего представительства в г. Москве. Суд признал правомерным предъявление к вычету НДС за прошедшие налоговые периоды, но в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ и имеющего отношение к представительству в г. Санкт-Петербурге, в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения представительства в г. Москве, и указал на отсутствие в налоговом законодательстве каких-либо ограничений на применение налогового вычета иностранной организацией в данном случае.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная организация, имеющая представительства в г. Москве и Санкт-Петербурге, с 01.01.2010 перешла на представление консолидированной отчетности по НДС в налоговый орган по месту нахождения своего представительства в г. Москве. Суд признал правомерным предъявление к вычету НДС за прошедшие налоговые периоды, но в пределах срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ и имеющего отношение к представительству в г. Санкт-Петербурге, в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения представительства в г. Москве, и указал на отсутствие в налоговом законодательстве каких-либо ограничений на применение налогового вычета иностранной организацией в данном случае.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, контрагент налогоплательщика надлежащим образом зарегистрирован в налоговых органах РФ, представлял налоговую отчетность, получал лицензии на занятие соответствующими видами деятельности, что предусматривает проверку наличия персонала, обладающего специальными знаниями, наличие определенного стажа работы и материальных ресурсов. При этом доказательств того, что при исполнении иностранной компанией налоговых обязательств не были учтены суммы НДС, приходящиеся на спорные работы, выполненные ее представительством, ИФНС не представила.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, контрагент налогоплательщика надлежащим образом зарегистрирован в налоговых органах РФ, представлял налоговую отчетность, получал лицензии на занятие соответствующими видами деятельности, что предусматривает проверку наличия персонала, обладающего специальными знаниями, наличие определенного стажа работы и материальных ресурсов. При этом доказательств того, что при исполнении иностранной компанией налоговых обязательств не были учтены суммы НДС, приходящиеся на спорные работы, выполненные ее представительством, ИФНС не представила.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
Нормативные акты
Распоряжение Минэкологии МО от 19.10.2018 N 636-РМ
(ред. от 21.09.2020)
"Об утверждении Административного регламента Министерства экологии и природопользования Московской области по исполнению государственной функции по осуществлению регионального государственного надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр в отношении участков недр местного значения, расположенных на территории Московской области"2) сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(ред. от 21.09.2020)
"Об утверждении Административного регламента Министерства экологии и природопользования Московской области по исполнению государственной функции по осуществлению регионального государственного надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр в отношении участков недр местного значения, расположенных на территории Московской области"2) сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Распоряжение Минэкологии МО от 14.12.2017 N 820-РМ
"Об утверждении Административного регламента Министерства экологии и природопользования Московской области по исполнению государственной функции по осуществлению регионального государственного надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр в отношении участков недр местного значения, расположенных на территории Московской области"2) сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности.
"Об утверждении Административного регламента Министерства экологии и природопользования Московской области по исполнению государственной функции по осуществлению регионального государственного надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр в отношении участков недр местного значения, расположенных на территории Московской области"2) сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Вопрос: О порядке уплаты НДС и представлении налоговой отчетности по НДС иностранной организацией, имеющей на территории РФ несколько подразделений.
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2007 N 03-07-08/25)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> о порядке уплаты налога на добавленную стоимость и представления налоговой отчетности по этому налогу иностранной организацией, имеющей на территории Российской Федерации несколько подразделений, сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 22.02.2007 N 03-07-08/25)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> о порядке уплаты налога на добавленную стоимость и представления налоговой отчетности по этому налогу иностранной организацией, имеющей на территории Российской Федерации несколько подразделений, сообщает следующее.
Статья: Подразделения юридических лиц: представительства зарубежных организаций, их учет
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 39)Вместе с тем с будущего года обязанность по сдаче отчетности входит в обязанности всех экономических субъектов, в числе которых филиалы и представительства иностранных лиц. Если каких-либо изменений внесено не будет, то не исключено, что с 2013 г. зарубежные представительства будут формировать соответствующую бухгалтерскую отчетность.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 39)Вместе с тем с будущего года обязанность по сдаче отчетности входит в обязанности всех экономических субъектов, в числе которых филиалы и представительства иностранных лиц. Если каких-либо изменений внесено не будет, то не исключено, что с 2013 г. зарубежные представительства будут формировать соответствующую бухгалтерскую отчетность.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Оформление счета-фактуры филиалом иностранной организации
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Оформление счета-фактуры филиалом иностранной организации
Вопрос: ...Иностранная компания осуществляет в РФ деятельность на нескольких стройплощадках, каждая из которых имеет свой ИНН. Допустимо ли проведение зачета переплаты по НДС, числящейся на лицевом счете по одной стройплощадке, в счет предстоящих платежей либо погашения недоимки по лицевому счету другой стройплощадки?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)При этом согласно Методическим рекомендациям по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", доведенных Письмом от 20.12.1995 N НП-6-06/652, если на территории одной инспекции существует несколько площадок, приводящих к образованию постоянного представительства, то расчеты должны производиться по каждой строительной площадке отдельно. Консолидация отчетности и налоговых расчетов по нескольким постоянным представительствам не допускается.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)При этом согласно Методическим рекомендациям по применению отдельных положений Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", доведенных Письмом от 20.12.1995 N НП-6-06/652, если на территории одной инспекции существует несколько площадок, приводящих к образованию постоянного представительства, то расчеты должны производиться по каждой строительной площадке отдельно. Консолидация отчетности и налоговых расчетов по нескольким постоянным представительствам не допускается.
Статья: Выводы высших и федеральных арбитров по применению вычета по НДС
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 1)Таким образом, п. 3 ст. 144 НК РФ устанавливает особый порядок, касающийся уплаты налогов представительствами иностранных организаций и представления ими налоговых деклараций.
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 1)Таким образом, п. 3 ст. 144 НК РФ устанавливает особый порядок, касающийся уплаты налогов представительствами иностранных организаций и представления ими налоговых деклараций.
Статья: Мониторинг законодательства от 17.01.2011
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 2)Когда бухуслуги НДС не облагаются. Письмом Минфина России от 03.06.2010 N 03-07-08/165 разъяснено, что бухгалтерские услуги не облагаются НДС, если их приобретает иностранная организация, не имеющая представительства на территории РФ. Если фактическим покупателем бухгалтерских услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 2)Когда бухуслуги НДС не облагаются. Письмом Минфина России от 03.06.2010 N 03-07-08/165 разъяснено, что бухгалтерские услуги не облагаются НДС, если их приобретает иностранная организация, не имеющая представительства на территории РФ. Если фактическим покупателем бухгалтерских услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)- встать на налоговый учет в РФ (не относится к компаниям, которые уже имеют на территории РФ постоянное представительство, с рядом исключений);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)- встать на налоговый учет в РФ (не относится к компаниям, которые уже имеют на территории РФ постоянное представительство, с рядом исключений);
Статья: Иностранные представительства (филиалы) и НДС
(Шеменев С.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 1)Читатель, вероятно, наслышан, что представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами.
(Шеменев С.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 1)Читатель, вероятно, наслышан, что представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами.
Вопрос: Иностранное юридическое лицо владеет на территории Российской Федерации недвижимым имуществом. В будущем иностранец планирует сделать в здании ремонт и сдавать его в аренду. Привлекать сотрудников на территории России не планируется. Будет ли осуществление деятельности на территории России по сдаче имущества в аренду возникновением постоянного представительства? Какую отчетность надо сдавать в налоговые органы Российской Федерации при отсутствии или наличии постоянного представительства?
("Финансовая газета", 2012, N 32)Таким образом, при осуществлении деятельности через представительство иностранной организацией должны уплачиваться налоги и представляться отчетность: по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество (по объекту недвижимости), а также годовой отчет.
("Финансовая газета", 2012, N 32)Таким образом, при осуществлении деятельности через представительство иностранной организацией должны уплачиваться налоги и представляться отчетность: по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество (по объекту недвижимости), а также годовой отчет.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 16.04.2008 N ШС-6-3/288
("Консультант", 2008, N 14)По поводу отчетности по НДС, сдаваемой инофирмой, следует оговорить следующее. Свою деятельность на территории РФ зарубежная компания может вести с помощью нескольких представительств (отделений). Каждое из этих подразделений она имеет право поставить на учет в качестве НДС-плательщика в налоговом органе по месту их нахождения (п. 2 ст. 144 НК РФ). Подтверждением этого является свидетельство с указанием ИНН и КПП (Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124). Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ ввел централизованный порядок сдачи отчетности и уплаты НДС иностранными организациями. Он закреплен в п. 3 ст. 144 Налогового кодекса и начал действовать с 1 января 2006 г. До этого момента согласно официальной позиции иностранные организации должны были платить НДС и отчитываться по местонахождению каждого из обособленных подразделений (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@, Письмо УМНС России по г. Москве от 06.04.2004 N 24-11/23282). Итак, сейчас, если инофирма имеет в РФ несколько представительств (отделений), она может выбрать одно из них, через которое будет представлять налоговые декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех российских подразделений (п. 3 ст. 144 НК РФ).
("Консультант", 2008, N 14)По поводу отчетности по НДС, сдаваемой инофирмой, следует оговорить следующее. Свою деятельность на территории РФ зарубежная компания может вести с помощью нескольких представительств (отделений). Каждое из этих подразделений она имеет право поставить на учет в качестве НДС-плательщика в налоговом органе по месту их нахождения (п. 2 ст. 144 НК РФ). Подтверждением этого является свидетельство с указанием ИНН и КПП (Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утв. Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124). Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ ввел централизованный порядок сдачи отчетности и уплаты НДС иностранными организациями. Он закреплен в п. 3 ст. 144 Налогового кодекса и начал действовать с 1 января 2006 г. До этого момента согласно официальной позиции иностранные организации должны были платить НДС и отчитываться по местонахождению каждого из обособленных подразделений (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@, Письмо УМНС России по г. Москве от 06.04.2004 N 24-11/23282). Итак, сейчас, если инофирма имеет в РФ несколько представительств (отделений), она может выбрать одно из них, через которое будет представлять налоговые декларации и уплачивать НДС в целом по операциям всех российских подразделений (п. 3 ст. 144 НК РФ).