Отчет по валютным счетам физлица
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчет по валютным счетам физлица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении физлицом-резидентом в налоговые органы отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам), открытым за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N ЗГ-2-17/699)Вместе с тем, исходя из общих требований валютного законодательства Российской Федерации, считаем возможным сообщить следующее.
(Письмо ФНС России от 19.01.2024 N ЗГ-2-17/699)Вместе с тем, исходя из общих требований валютного законодательства Российской Федерации, считаем возможным сообщить следующее.
Вопрос: Какой код вида операции надо указывать в отчете о движении средств резидента по счету (вкладу) за пределами РФ и о переводах с использованием электронных средств платежа, если банк списывает со счета комиссию за ведение счета и предоставление услуг с использованием системы дистанционного банковского обслуживания?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории РФ, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее - отчет), с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории РФ, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее - отчет), с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 15.25 КоАП РФСрок давности привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за получение физлицом-резидентом наличных денежных средств от нерезидента, минуя счет в уполномоченном банке, исчисляется со дня совершения валютной операции >>>
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365
(ред. от 14.11.2023)
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
(вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг")В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительство Российской Федерации постановляет:
(ред. от 14.11.2023)
"О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг"
(вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг")В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительство Российской Федерации постановляет:
Положение Банка России от 19.12.2019 N 706-П
(ред. от 05.02.2026)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)лицам, ранее перечислившим денежные средства в оплату акций, при расторжении договора купли-продажи акций в случае признания выпуска (дополнительного выпуска) акций несостоявшимся или недействительным. Денежные средства с накопительного счета в указанном случае возвращаются по распоряжению кредитной организации - эмитента инвесторам на их банковские счета или через кассу кредитной организации - эмитента (для физических лиц).
(ред. от 05.02.2026)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)лицам, ранее перечислившим денежные средства в оплату акций, при расторжении договора купли-продажи акций в случае признания выпуска (дополнительного выпуска) акций несостоявшимся или недействительным. Денежные средства с накопительного счета в указанном случае возвращаются по распоряжению кредитной организации - эмитента инвесторам на их банковские счета или через кассу кредитной организации - эмитента (для физических лиц).
Статья: Отчетность по форме 0409129 "Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам и о текущих счетах физических лиц - резидентов в рублях"
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Правильно ли Банк понимает, что раздел 2 формы 0409129 не заполняется, если политикой Банка не предусмотрено начисление процентов по размещенным на текущих счетах физических лиц - резидентов (с отчетности на 01.02.2025 в том числе нерезидентов) денежным средствам в рублях (с отчетности на 01.02.2025 включая счета в иностранной валюте)?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Правильно ли Банк понимает, что раздел 2 формы 0409129 не заполняется, если политикой Банка не предусмотрено начисление процентов по размещенным на текущих счетах физических лиц - резидентов (с отчетности на 01.02.2025 в том числе нерезидентов) денежным средствам в рублях (с отчетности на 01.02.2025 включая счета в иностранной валюте)?
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Кроме того, в соответствии с ч. 8 ст. 12 Закона о валютном регулировании требования к порядку открытия счетов (вкладов) в зарубежных банках и ИОФР... представления отчетов о движении денежных средств... не применяются к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, а также к физическим лицам - резидентам, указанным в абз. 1 п. 4 ст. 207 НК РФ, перечень которых определяется Правительством РФ (в отношении которых действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством и т.п.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Кроме того, в соответствии с ч. 8 ст. 12 Закона о валютном регулировании требования к порядку открытия счетов (вкладов) в зарубежных банках и ИОФР... представления отчетов о движении денежных средств... не применяются к физическим лицам - резидентам, срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, а также к физическим лицам - резидентам, указанным в абз. 1 п. 4 ст. 207 НК РФ, перечень которых определяется Правительством РФ (в отношении которых действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством и т.п.).
Статья: Физлицам скоро надо отчитаться перед ИФНС о зарубежных счетах
("Главная книга", 2024, N 11)Налоговая служба напоминает физлицам-резидентам, имеющим зарубежные счета, а также иностранные электронные кошельки, о необходимости отчитаться о движении денежных средств за 2023 г. <1> Срок подачи отчета - не позднее 3 июня.
("Главная книга", 2024, N 11)Налоговая служба напоминает физлицам-резидентам, имеющим зарубежные счета, а также иностранные электронные кошельки, о необходимости отчитаться о движении денежных средств за 2023 г. <1> Срок подачи отчета - не позднее 3 июня.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с осуществлением кредитными организациями валютного контроля в отношении операций, совершаемых через СБП.
(Письмо Банка России от 03.10.2025 N 43-7-3/22723)Валютные операции, проводимые по счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей - резидентов и физических лиц - резидентов <4>, совершаемые с использованием сервиса СБП, подлежат отражению уполномоченным банком в данных по операциям в соответствии с приложением 2 к Инструкции N 181-И <5> и в отчетности по форме 0409664 <6> с указанием кода вида операции в зависимости от ее экономического содержания.
(Письмо Банка России от 03.10.2025 N 43-7-3/22723)Валютные операции, проводимые по счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей - резидентов и физических лиц - резидентов <4>, совершаемые с использованием сервиса СБП, подлежат отражению уполномоченным банком в данных по операциям в соответствии с приложением 2 к Инструкции N 181-И <5> и в отчетности по форме 0409664 <6> с указанием кода вида операции в зависимости от ее экономического содержания.
Вопрос: Гражданин РФ с 2023 г. не проживает на территории РФ и имеет счет в банке Армении, по которому в 2025 г. осуществлялись движения денежных средств. Возникает ли обязанность по представлению в ФНС России отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам?
(Консультация эксперта, 2026)- остаток денежных средств на счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте), при условии, что в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет не осуществлялось.
(Консультация эксперта, 2026)- остаток денежных средств на счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте), при условии, что в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет не осуществлялось.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)4. Физические лица - валютные резиденты, находящиеся за пределами России в течение календарного года в совокупности более 183 дней, вправе не представлять отчеты по своим счетам (вкладам) в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, а также отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (ч. 7, 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)4. Физические лица - валютные резиденты, находящиеся за пределами России в течение календарного года в совокупности более 183 дней, вправе не представлять отчеты по своим счетам (вкладам) в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, а также отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (ч. 7, 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Вопрос: У физического лица - гражданина РФ и налогового резидента открыт счет в банке Казахстана, по которому в 2025 г. осуществлялись денежные операции. Возникает ли обязанность по представлению в ФНС России отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам? Нужно ли прилагать к отчету выписку со счетов в этом банке?
(Консультация эксперта, 2026)При этом не установлена обязанность физического лица - резидента представлять вместе с отчетом документы и иную информацию, обосновывающие проведение валютных операций по счетам, в том числе и выписки по счетам, но их можно представить по желанию. Отметим, что налоговый орган вправе запросить подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций (п. 8 Правил).
(Консультация эксперта, 2026)При этом не установлена обязанность физического лица - резидента представлять вместе с отчетом документы и иную информацию, обосновывающие проведение валютных операций по счетам, в том числе и выписки по счетам, но их можно представить по желанию. Отметим, что налоговый орган вправе запросить подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций (п. 8 Правил).
Вопрос: Может ли физическое лицо в целях налогообложения НДФЛ при продаже валюты воспользоваться льготами и имущественными вычетами, предусмотренными гл. 23 НК РФ, при соблюдении установленных требований?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если иностранная валюта приобреталась налогоплательщиком с привлечением брокера, для подтверждения расходов на ее приобретение, а также периода владения валютой правомерно использовать выписки по брокерским счетам, отчеты брокера об исполнении заявок на продажу валюты либо иные документы, которые достоверно свидетельствуют о стоимости приобретения иностранной валюты, объеме и дате совершения соответствующих операций.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если иностранная валюта приобреталась налогоплательщиком с привлечением брокера, для подтверждения расходов на ее приобретение, а также периода владения валютой правомерно использовать выписки по брокерским счетам, отчеты брокера об исполнении заявок на продажу валюты либо иные документы, которые достоверно свидетельствуют о стоимости приобретения иностранной валюты, объеме и дате совершения соответствующих операций.
Статья: Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиков
("Главная книга", 2024, N 5)- в электронном виде через раздел "Каталог обращений - Прочие обращения" личного кабинета налогоплательщика-физлица на сайте ФНС.
("Главная книга", 2024, N 5)- в электронном виде через раздел "Каталог обращений - Прочие обращения" личного кабинета налогоплательщика-физлица на сайте ФНС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 3)Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.