Освобождение от уплаты страховых взносов ип по уходу за ребенком
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты страховых взносов ип по уходу за ребенком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского областного суда от 14.11.2022 по делу N 33а-36839/2022 (УИД 50RS0001-01-2022-004245-28)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал на неисполнение ответчиком обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от <данные изъяты> N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал на неисполнение ответчиком обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от <данные изъяты> N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами оплата отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
(КонсультантПлюс, 2025)ИП без работников освобождается от уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком-инвалидом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 6 ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП без работников освобождается от уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком-инвалидом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ, п. 6 ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях).
Вопрос: Об уплате ИП, не являющимся работодателем, страховых взносов в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком с полутора до трех лет.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-15-05/24838)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.03.2025 по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя (не работодателя), временно не осуществляющего предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-15-05/24838)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.03.2025 по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя (не работодателя), временно не осуществляющего предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации воспроизводит положения части 6 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 года), которая была введена Федеральным законом от 3 декабря 2012 года N 243-ФЗ с учетом правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 182-О применительно к вопросу об освобождении индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в течение которого предпринимательская деятельность не осуществлялась.
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации воспроизводит положения части 6 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 1 января 2017 года), которая была введена Федеральным законом от 3 декабря 2012 года N 243-ФЗ с учетом правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 182-О применительно к вопросу об освобождении индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в течение которого предпринимательская деятельность не осуществлялась.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.02.2016 N 218-О
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"Таким образом, положения статьи 14, включая оспариваемые заявителем ее части 4 и 4.1, Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года, не предусматривали освобождение индивидуальных предпринимателей от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления ухода за ребенком до полутора лет, если в это время они не осуществляли предпринимательскую деятельность.
"По запросу Куйбышевского районного суда города Омска о проверке конституционности частей 4 и 4.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"Таким образом, положения статьи 14, включая оспариваемые заявителем ее части 4 и 4.1, Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года, не предусматривали освобождение индивидуальных предпринимателей от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления ухода за ребенком до полутора лет, если в это время они не осуществляли предпринимательскую деятельность.
Вопрос: ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, не ведет деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За указанный период налоговый орган доначислил фиксированные страховые взносы. Можно ли оспорить доначисление? В какой срок представляется заявление с документами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации непредставление заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и соответствующих подтверждающих документов не лишает индивидуального предпринимателя права оспорить доначисление за истекший период ухода за ребенком до полутора лет, при представлении в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и документов, подтверждающих осуществление ухода за ребенком и отсутствие предпринимательской деятельности в этот период.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации непредставление заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и соответствующих подтверждающих документов не лишает индивидуального предпринимателя права оспорить доначисление за истекший период ухода за ребенком до полутора лет, при представлении в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и документов, подтверждающих осуществление ухода за ребенком и отсутствие предпринимательской деятельности в этот период.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@ <ФНС направила перечень документов для освобождения от страховых взносов ИП>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Так, ИП освобождены от уплаты страховых взносов в следующие периоды:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Так, ИП освобождены от уплаты страховых взносов в следующие периоды:
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Изменение законодателем формы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями и введение страховых взносов из расчета стоимости страхового года вместо фиксированных платежей не могут служить основанием отказа индивидуальному предпринимателю в реализации права на освобождение от уплаты взносов за период ухода за ребенком до полутора лет в соответствии с позицией, высказанной Конституционным Судом РФ. Изменение формы уплаты страховых взносов не привело к изменению законодательства в отношении периода ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, подлежащего зачету в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, следовательно, предприниматели, которые не работали в связи с уходом за новорожденным ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, освобождаются от уплаты страховых взносов и после 1 января 2010 г. Таким образом, в период нахождения Д. в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет она не обязана уплачивать страховые взносы на ОПС (см. Апелляционное определение Астраханского областного суда от 17.07.2013 по делу N 33-2151/2013).
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Изменение законодателем формы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями и введение страховых взносов из расчета стоимости страхового года вместо фиксированных платежей не могут служить основанием отказа индивидуальному предпринимателю в реализации права на освобождение от уплаты взносов за период ухода за ребенком до полутора лет в соответствии с позицией, высказанной Конституционным Судом РФ. Изменение формы уплаты страховых взносов не привело к изменению законодательства в отношении периода ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, подлежащего зачету в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, следовательно, предприниматели, которые не работали в связи с уходом за новорожденным ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, освобождаются от уплаты страховых взносов и после 1 января 2010 г. Таким образом, в период нахождения Д. в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет она не обязана уплачивать страховые взносы на ОПС (см. Апелляционное определение Астраханского областного суда от 17.07.2013 по делу N 33-2151/2013).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок уплаты страховых взносов за себя при закрытии ИП, если деятельность была приостановлена
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок уплаты страховых взносов за себя при закрытии ИП, если деятельность была приостановлена
Статья: Новости от 21.06.2024
("Главная книга", 2024, N 13)При этом ИП без наемных работников вправе не платить взносы за периоды, когда он не вел бизнес-деятельности по причине ухода за ребенком в возрасте до полутора лет. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление и подтверждающие документы. А вот в период ухода за ребенком с полутора до 3 лет предприниматели не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате страховых взносов.
("Главная книга", 2024, N 13)При этом ИП без наемных работников вправе не платить взносы за периоды, когда он не вел бизнес-деятельности по причине ухода за ребенком в возрасте до полутора лет. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление и подтверждающие документы. А вот в период ухода за ребенком с полутора до 3 лет предприниматели не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате страховых взносов.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.04.2025 N СД-4-11/3927@ <С 2025 года действует ограничение для подачи заявления на освобождение от взносов у ИП>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Пункт 7 ст. 430 Налогового кодекса устанавливает периоды "приостановления" деятельности ИП, когда он освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов, не снимаясь с учета. Например, период военной службы или период ухода за ребенком до 1,5 лет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Пункт 7 ст. 430 Налогового кодекса устанавливает периоды "приостановления" деятельности ИП, когда он освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов, не снимаясь с учета. Например, период военной службы или период ухода за ребенком до 1,5 лет.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)"Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-инвалидом, не являющимся работодателем, при применении специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)В настоящее время положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)В настоящее время положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
Вопрос: Об освобождении ИП от страховых взносов за себя при уходе за ребенком с полутора до трех лет.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50599)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 20.05.2024, по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя (не работодателя), временно не осуществляющего предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50599)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 20.05.2024, по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуального предпринимателя (не работодателя), временно не осуществляющего предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.
Вопрос: Об уплате ИП, в том числе пенсионером, страховых взносов за себя; о временном снижении налоговой нагрузки и признании задолженности по налогам и сборам безнадежной.
(Письмо Минфина России от 17.05.2024 N 03-02-08/45148)В настоящее время положениями главы 34 Кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (например, периодов ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.
(Письмо Минфина России от 17.05.2024 N 03-02-08/45148)В настоящее время положениями главы 34 Кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (например, периодов ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.