Освобождение от уплаты страховых взносов ип декрет
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты страховых взносов ип декрет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пример. Д. обратилась в суд с иском к Управлению ПФР в Приволжском районе Астраханской области (далее - УПФР) об освобождении от уплаты страховых взносов на ОПС за определенный период, указав, что она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако не осуществляла предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в указанный период в отпуске по беременности и родам, а потом и в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Суды первой и апелляционной инстанции требования заявителя поддержали.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пример. Д. обратилась в суд с иском к Управлению ПФР в Приволжском районе Астраханской области (далее - УПФР) об освобождении от уплаты страховых взносов на ОПС за определенный период, указав, что она зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако не осуществляла предпринимательскую деятельность в связи с нахождением в указанный период в отпуске по беременности и родам, а потом и в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Суды первой и апелляционной инстанции требования заявителя поддержали.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 9)- освобождение ИП от уплаты страховых взносов за себя в период декретного отпуска возможно лишь посредством государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 9)- освобождение ИП от уплаты страховых взносов за себя в период декретного отпуска возможно лишь посредством государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"По мнению заявительницы, оспариваемое законоположение не соответствует статьям 19 (часть 1), 35 (части 1 и 2) и 40 (часть 1) Конституции Российской Федерации, поскольку по смыслу, придаваемому ему правоприменительной практикой, лишает индивидуального предпринимателя права на освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период отпуска по беременности и родам.
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"По мнению заявительницы, оспариваемое законоположение не соответствует статьям 19 (часть 1), 35 (части 1 и 2) и 40 (часть 1) Конституции Российской Федерации, поскольку по смыслу, придаваемому ему правоприменительной практикой, лишает индивидуального предпринимателя права на освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период отпуска по беременности и родам.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Предприниматель полагала, что оспариваемая норма лишает индивидуального предпринимателя права на освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период отпуска по беременности и родам.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Предприниматель полагала, что оспариваемая норма лишает индивидуального предпринимателя права на освобождение от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период отпуска по беременности и родам.
Статья: Новая справка о зарплате, выдаваемая работнику при увольнении
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Согласно действующему с 1 января 2013 г. пп. 3 п. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) страхователи, которыми являются лица, производящие выплаты физическим лицам, - юридические лица и индивидуальные предприниматели - обязаны выдавать застрахованному лицу справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись (далее - справка). Справка выдается в день прекращения работы (службы, иной деятельности) или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления.
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Согласно действующему с 1 января 2013 г. пп. 3 п. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) страхователи, которыми являются лица, производящие выплаты физическим лицам, - юридические лица и индивидуальные предприниматели - обязаны выдавать застрахованному лицу справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись (далее - справка). Справка выдается в день прекращения работы (службы, иной деятельности) или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления.
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП, не производящим выплат физлицам, в периоды нахождения в отпуске по беременности и родам, ухода за больным ребенком старше полутора лет.
(Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-15-05/89714)При этом в соответствии с положениями пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 (периоды ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом и др.) статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Данные периоды включаются в страховой стаж, учитываемый при определении права таких лиц на трудовую пенсию.
(Письмо Минфина России от 20.11.2019 N 03-15-05/89714)При этом в соответствии с положениями пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 (периоды ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом и др.) статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Данные периоды включаются в страховой стаж, учитываемый при определении права таких лиц на трудовую пенсию.
"Комментарий к Федеральному закону от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Шашкова О.В., Хлистун Ю.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)До 01.01.2013 в ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ не содержалось положений, освобождающих индивидуальных предпринимателей, временно не осуществляющих свою предпринимательскую деятельность, в том числе по причине ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Однако суды, анализируя законодательство, выносили решения в пользу предпринимателей. Так, Тюменский областной суд в Апелляционном определении от 16.10.2013 по делу N 33-4949/2013 исходил из того, что гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, период ухода за ребенком засчитывается в страховой стаж. Суд указал, что, устанавливая порядок выделения ПФР средств за каждое застрахованное лицо в связи с зачетом в страховой стаж периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, законодатель специальных условий применительно к индивидуальным предпринимателям не предусмотрел, и сослался на позицию, высказанную Конституционным Судом РФ в Определении от 12.05.2005 N 182-О.
(постатейный)
(Шашкова О.В., Хлистун Ю.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)До 01.01.2013 в ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ не содержалось положений, освобождающих индивидуальных предпринимателей, временно не осуществляющих свою предпринимательскую деятельность, в том числе по причине ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Однако суды, анализируя законодательство, выносили решения в пользу предпринимателей. Так, Тюменский областной суд в Апелляционном определении от 16.10.2013 по делу N 33-4949/2013 исходил из того, что гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, период ухода за ребенком засчитывается в страховой стаж. Суд указал, что, устанавливая порядок выделения ПФР средств за каждое застрахованное лицо в связи с зачетом в страховой стаж периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, законодатель специальных условий применительно к индивидуальным предпринимателям не предусмотрел, и сослался на позицию, высказанную Конституционным Судом РФ в Определении от 12.05.2005 N 182-О.
Вопрос: ИП оформлен листок нетрудоспособности по беременности и родам. Налоговый орган отказал в освобождении от уплаты взносов за период до рождения ребенка. Правомерен ли отказ? Какие обстоятельства могут свидетельствовать об отсутствии оснований для взыскания с ИП взносов за указанный период?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Учитывая изложенное, освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за себя в период декретного отпуска возможно лишь посредством государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Учитывая изложенное, освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за себя в период декретного отпуска возможно лишь посредством государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Вопрос: ИП на УСН "доходы" без сотрудников. Может ли ИП не платить страховые взносы, если он получил травму и длительно не мог вести предпринимательскую деятельность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 2)Пенсионный фонд вынес решение о взыскании с предпринимателя недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафов. Поскольку требования об уплате коммерсантом добровольно не исполнены, фонд направил документы в службу судебных приставов. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 18 января 2011 г. по делу N А27-5520/2010 решение фонда признал незаконным. Недоимка возникла в 2003 - 2008 гг. (за исключением 2006 г.). В этот период предприниматель не осуществляла деятельности, получала пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, что подтверждалось листками нетрудоспособности. В период нахождения в отпуске по уходу за ребенком коммерсант не должен уплачивать страховые взносы. Причем, если отпуск по беременности и родам не оформляется, освобождение действует со дня рождения ребенка (Письмо Пенсионного фонда РФ от 10 декабря 2007 г. N АК-08-26/13761).
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 2)Пенсионный фонд вынес решение о взыскании с предпринимателя недоимки по страховым взносам, а также пени и штрафов. Поскольку требования об уплате коммерсантом добровольно не исполнены, фонд направил документы в службу судебных приставов. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 18 января 2011 г. по делу N А27-5520/2010 решение фонда признал незаконным. Недоимка возникла в 2003 - 2008 гг. (за исключением 2006 г.). В этот период предприниматель не осуществляла деятельности, получала пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, что подтверждалось листками нетрудоспособности. В период нахождения в отпуске по уходу за ребенком коммерсант не должен уплачивать страховые взносы. Причем, если отпуск по беременности и родам не оформляется, освобождение действует со дня рождения ребенка (Письмо Пенсионного фонда РФ от 10 декабря 2007 г. N АК-08-26/13761).
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП за себя в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком с полутора до трех лет, а также в период карантина в связи с распространением коронавируса.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39796)Таким образом, учитывая, что период нахождения индивидуальных предпринимателей в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет не поименован в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса, и то, что факт временного нахождения индивидуального предпринимателя в декретном отпуске сам по себе не свидетельствует об отсутствии у него возможности осуществлять предпринимательскую деятельность, в том числе через представителей, поэтому данные плательщики в настоящее время не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за себя в указанный период.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-15-05/39796)Таким образом, учитывая, что период нахождения индивидуальных предпринимателей в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет не поименован в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса, и то, что факт временного нахождения индивидуального предпринимателя в декретном отпуске сам по себе не свидетельствует об отсутствии у него возможности осуществлять предпринимательскую деятельность, в том числе через представителей, поэтому данные плательщики в настоящее время не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за себя в указанный период.
Статья: Индивидуальный предприниматель уходит в декрет. Виды и размеры пособий
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 25)Отметим, что если хоть одна оплата придет на счет, придется заплатить все страховые взносы.
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2018, N 25)Отметим, что если хоть одна оплата придет на счет, придется заплатить все страховые взносы.
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП, не производящим выплаты и вознаграждения физлицам, в период нахождения в отпуске по беременности и родам.
(Письмо Минфина России от 20.04.2020 N 03-15-05/31763)При этом в соответствии с положениями пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 (например, период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет) статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
(Письмо Минфина России от 20.04.2020 N 03-15-05/31763)При этом в соответствии с положениями пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 (например, период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет) статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Статья: Какие решения высших судов налоговики учтут в работе (комментарий к Письму ФНС от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 19)Предпринимательница не хотела платить взносы на ОПС и ОМС за период с начала отпуска по беременности и родам и до рождения ребенка, поскольку в этот период у нее не было дохода от бизнеса. И она подала в ИФНС заявление об освобождении.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 19)Предпринимательница не хотела платить взносы на ОПС и ОМС за период с начала отпуска по беременности и родам и до рождения ребенка, поскольку в этот период у нее не было дохода от бизнеса. И она подала в ИФНС заявление об освобождении.