Освобождение от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2023 N 11АП-8915/2023 по делу N А65-3973/2023
Требование: О взыскании долга по договору возмездного оказания услуг, судебных расходов на оплату услуг представителя, почтовых расходов, госпошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.Уплата ответчиком налога на прибыль не свидетельствует о выполнении работ и не освобождает ответчика от обязанности по возврату неосвоенной суммы аванса.
Требование: О взыскании долга по договору возмездного оказания услуг, судебных расходов на оплату услуг представителя, почтовых расходов, госпошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.Уплата ответчиком налога на прибыль не свидетельствует о выполнении работ и не освобождает ответчика от обязанности по возврату неосвоенной суммы аванса.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, были освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг. Правило применялось организациями, у которых такая деятельность была основной в соответствии с кодом ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г. Налог за эти периоды они уплачивали до 28 марта 2022 г. (п. 3.1 ст. 286, п. 6 ст. 287 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, были освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг. Правило применялось организациями, у которых такая деятельность была основной в соответствии с кодом ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г. Налог за эти периоды они уплачивали до 28 марта 2022 г. (п. 3.1 ст. 286, п. 6 ст. 287 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг. Правило применяют организации, у которых такая деятельность является основной в соответствии с кодом ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, освобождены от авансовых платежей по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг. Правило применяют организации, у которых такая деятельность является основной в соответствии с кодом ОКВЭД, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 31 декабря 2020 г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на прибыль организаций:
Федеральный закон от 09.03.2022 N 50-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Не признаются налогоплательщиками организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, в течение периода использования такими организациями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 настоящего Кодекса. В случае утраты организацией в соответствии с пунктом 3 статьи 246.3 настоящего Кодекса такого права она признается налогоплательщиком с 1-го числа налогового периода, в котором утрачено такое право, и сумма налога (авансового платежа по налогу) подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 363 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).";
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Не признаются налогоплательщиками организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, в течение периода использования такими организациями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 настоящего Кодекса. В случае утраты организацией в соответствии с пунктом 3 статьи 246.3 настоящего Кодекса такого права она признается налогоплательщиком с 1-го числа налогового периода, в котором утрачено такое право, и сумма налога (авансового платежа по налогу) подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 363 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).";
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)В налоговых расходах не учитываются следующие налоги, платежи и взносы (авансовые платежи по ним):
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)В налоговых расходах не учитываются следующие налоги, платежи и взносы (авансовые платежи по ним):
Вопрос: О применении участником проекта "Сколково" льгот по НДС, налоге на имущество организаций и представлении деклараций, если объем выручки составит 1 млрд руб. и более, а прибыль - менее 300 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)Пунктом 1 статьи 289 Кодекса определено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по данному налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 289 Кодекса, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)Пунктом 1 статьи 289 Кодекса определено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по данному налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 289 Кодекса, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 Кодекса.
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для целей налогообложения прибыли выкупная стоимость, уплаченная лизингодателю, расценивается как аванс вплоть до выкупа предмета лизинга. А далее выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Для целей налогообложения прибыли выкупная стоимость, уплаченная лизингодателю, расценивается как аванс вплоть до выкупа предмета лизинга. А далее выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга <6>.
Вопрос: В 2023 г. клиент оплатил услуги ООО авансом без НДС. С 01.01.2024 ООО перешло с АУСН на ОСН и по соглашению цена составит 4 950 руб. с НДС 20%. Клиент должен доплатить 450 руб. Надо ли включать 4 125 руб. в базу по налогу на прибыль? Вправе ли клиент принять НДС к вычету? Есть ли особенности оформления счета-фактуры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Сумма аванса, полученного ООО в период применения АУСН, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль при оказании услуг в периоде применения ОСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Сумма аванса, полученного ООО в период применения АУСН, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль при оказании услуг в периоде применения ОСН.
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Продлили действие нулевой ставки для компаний, попавших под санкции. Так, в прошлом году от налога на прибыль освободили доходы подсанкционных компаний от продажи (погашения или иного выбытия) акций (долей участия в УК) российских организаций. Ставка 0% применяется, если акции (доли) на дату реализации принадлежали компании более 1 года. Теперь это положение действует до конца 2023 г. и применять его можно с 01.01.2023 <39>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Продлили действие нулевой ставки для компаний, попавших под санкции. Так, в прошлом году от налога на прибыль освободили доходы подсанкционных компаний от продажи (погашения или иного выбытия) акций (долей участия в УК) российских организаций. Ставка 0% применяется, если акции (доли) на дату реализации принадлежали компании более 1 года. Теперь это положение действует до конца 2023 г. и применять его можно с 01.01.2023 <39>.
Вопрос: Об НДС в отношении неисключительных прав на программное обеспечение; о применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов участником проекта "Сколково" - IT-организацией.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-03-06/1/56962)Таким образом, пунктом 5.1 статьи 284 Кодекса для участников проекта "Сколково" установлен специальный порядок налогообложения прибыли организаций, в рамках которого в периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта "Сколково" нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта "Сколково" прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 Кодекса, превысил 300 миллионов рублей, полученная таким участником проекта "Сколково" прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций и авансовых платежей по нему.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-03-06/1/56962)Таким образом, пунктом 5.1 статьи 284 Кодекса для участников проекта "Сколково" установлен специальный порядок налогообложения прибыли организаций, в рамках которого в периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта "Сколково" нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта "Сколково" прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 Кодекса, превысил 300 миллионов рублей, полученная таким участником проекта "Сколково" прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога на прибыль организаций и авансовых платежей по нему.
Готовое решение: Как вновь созданное учреждение уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных учреждений не зависит от размера полученного ими дохода. Вновь созданные учреждения (за исключением бюджетных учреждений, освобожденных от уплаты авансовых платежей) уплачивают только квартальные авансовые платежи и не уплачивают (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль для вновь созданных учреждений не зависит от размера полученного ими дохода. Вновь созданные учреждения (за исключением бюджетных учреждений, освобожденных от уплаты авансовых платежей) уплачивают только квартальные авансовые платежи и не уплачивают (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ):
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- продление срока уплаты налога по УСНО за 2021 год и I квартал 2022 года (авансовый платеж) на шесть месяцев с последующей полугодовой рассрочкой для представителей наиболее пострадавших отраслей экономики;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- продление срока уплаты налога по УСНО за 2021 год и I квартал 2022 года (авансовый платеж) на шесть месяцев с последующей полугодовой рассрочкой для представителей наиболее пострадавших отраслей экономики;
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль, если расходы осуществлены организацией, освобожденной от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-06/1/14340)Согласно пункту 1 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 286.2 Кодекса, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 03-03-06/1/14340)Согласно пункту 1 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 286.2 Кодекса, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.