Освобождение от ндс медицинские учреждения
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от ндс медицинские учреждения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письмах от 10.10.2022 N 03-07-07/97546 и от 16.12.2015 N 03-07-07/73871 разъясняется, что от НДС освобождаются операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой медицинского учреждения, независимо от того, кому (лицам, получающим медицинские услуги, сотрудникам медицинского учреждения или иным лицам) в этом учреждении реализуются данные продукты питания.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письмах от 10.10.2022 N 03-07-07/97546 и от 16.12.2015 N 03-07-07/73871 разъясняется, что от НДС освобождаются операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой медицинского учреждения, независимо от того, кому (лицам, получающим медицинские услуги, сотрудникам медицинского учреждения или иным лицам) в этом учреждении реализуются данные продукты питания.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ отметим, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой медицинского учреждения, независимо от того, кому (лицам, получающим медицинские услуги, сотрудникам медицинского учреждения или иным лицам) в этом учреждении реализуются данные продукты питания.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к подпункту 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ отметим, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой медицинского учреждения, независимо от того, кому (лицам, получающим медицинские услуги, сотрудникам медицинского учреждения или иным лицам) в этом учреждении реализуются данные продукты питания.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 16.01.2004 N 14521/03
<О признании частично недействующим пункта 11 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447>Из содержания абзаца четвертого пункта 11 методических рекомендаций следует вывод о том, что этим абзацем вводится не предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации ограничение права учреждений на освобождение от налогообложения.
<О признании частично недействующим пункта 11 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447>Из содержания абзаца четвертого пункта 11 методических рекомендаций следует вывод о том, что этим абзацем вводится не предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации ограничение права учреждений на освобождение от налогообложения.
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой.
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация на территории Российской Федерации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой.
Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие медицинские услуги облагаются или освобождены от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие медицинские услуги облагаются или освобождены от НДС
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается заполнения раздела 7 декларации по НДС, то согласно п. 44.3 приложения 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/558@ в графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, включая льготируемые услуги, реализованные на безвозмездной основе.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Что касается заполнения раздела 7 декларации по НДС, то согласно п. 44.3 приложения 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-3/558@ в графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению (освобождаемой от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, включая льготируемые услуги, реализованные на безвозмездной основе.
Вопрос: Об освобождении от НДС при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей госконтракты, если для производства продуктов питания привлекаются сторонние организации.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-07-15/24797)Позиция, согласно которой освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, применяется при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае, если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-07-15/24797)Позиция, согласно которой освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, применяется при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае, если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
Вопрос: О подтверждении необходимости ухода за престарелыми и инвалидами в целях применения освобождения от НДС при оказании услуг по такому уходу.
(Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-07/19880)Общество с ограниченной ответственностью заключает договоры о предоставлении платных социальных услуг и осуществляет уход за престарелыми и инвалидами, руководствуясь заключениями врачебных комиссий с участием врачей-специалистов с рекомендациями о помещении получателя услуг в стационарные организации социального обслуживания, а также с информацией об отсутствии медицинских противопоказаний к социальному обслуживанию в стационарной форме социального обслуживания, выданными государственными бюджетными учреждениями здравоохранения.
(Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-07/19880)Общество с ограниченной ответственностью заключает договоры о предоставлении платных социальных услуг и осуществляет уход за престарелыми и инвалидами, руководствуясь заключениями врачебных комиссий с участием врачей-специалистов с рекомендациями о помещении получателя услуг в стационарные организации социального обслуживания, а также с информацией об отсутствии медицинских противопоказаний к социальному обслуживанию в стационарной форме социального обслуживания, выданными государственными бюджетными учреждениями здравоохранения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по оказанию скорой медицинской помощи населению в рамках обязательного медицинского страхования оказывает не налогоплательщик, а медицинские учреждения станции скорой медицинской помощи, на которые и распространяется спорная налоговая льгота.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по оказанию скорой медицинской помощи населению в рамках обязательного медицинского страхования оказывает не налогоплательщик, а медицинские учреждения станции скорой медицинской помощи, на которые и распространяется спорная налоговая льгота.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации продуктов питания организацией общественного питания, если для их производства привлекаются сторонние организации.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-07/36772)В связи с этим применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
(Письмо Минфина России от 14.04.2025 N 03-07-07/36772)В связи с этим применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
Вопрос: Об определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных физлицам, в целях НДС при организации общественного питания в образовательных и медицинских учреждениях.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-07/69447)Как следует из обращения, предлагается внести в подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса изменение, согласно которому налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания ученикам образовательных учреждений и пациентам медицинских учреждений, вправе применять освобождение от налогообложения НДС в отношении данных услуг общественного питания без соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, либо рассмотреть возможность внесения изменения в пункт 18 статьи 10 Федерального закона N 305-ФЗ, предусматривающего применение с 1 января 2030 года условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, при соблюдении которого налогоплательщики вправе применять освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-07/69447)Как следует из обращения, предлагается внести в подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса изменение, согласно которому налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания ученикам образовательных учреждений и пациентам медицинских учреждений, вправе применять освобождение от налогообложения НДС в отношении данных услуг общественного питания без соблюдения условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, либо рассмотреть возможность внесения изменения в пункт 18 статьи 10 Федерального закона N 305-ФЗ, предусматривающего применение с 1 января 2030 года условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, при соблюдении которого налогоплательщики вправе применять освобождение от налогообложения НДС в отношении услуг общественного питания.
Статья: Учетно-аналитическое обеспечение внутреннего контроля затрат в организациях санаторно-курортного комплекса
(Вялая Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Законом дано определение понятию "санаторно-курортная организация" как сферы деятельности и видов оказываемых услуг, но при этом существуют различные медицинские учреждения, не относящиеся к организациям СКО. Нормативно организациями СКО являются здравницы, оздоровительные хозяйствующие субъекты, находящиеся в санаторно-курортной местности, имеющие требуемые законодательством разрешительные документы.
(Вялая Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Законом дано определение понятию "санаторно-курортная организация" как сферы деятельности и видов оказываемых услуг, но при этом существуют различные медицинские учреждения, не относящиеся к организациям СКО. Нормативно организациями СКО являются здравницы, оздоровительные хозяйствующие субъекты, находящиеся в санаторно-курортной местности, имеющие требуемые законодательством разрешительные документы.
Статья: Разъяснения ФНС по представлению НКО налоговой отчетности
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Если учреждение оказывает услуги (например, медицинские, образовательные), которые перечислены в ст. 149 НК РФ, то они не подлежат обложению НДС. Согласно разъяснениям контролирующих органов данные операции должны отражаться в разд. 7 декларации по НДС (Письмо ФНС России от 24.10.2022 N СД-4-3/14289@).
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Если учреждение оказывает услуги (например, медицинские, образовательные), которые перечислены в ст. 149 НК РФ, то они не подлежат обложению НДС. Согласно разъяснениям контролирующих органов данные операции должны отражаться в разд. 7 декларации по НДС (Письмо ФНС России от 24.10.2022 N СД-4-3/14289@).