Особенности налогообложения кредитных организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Особенности налогообложения кредитных организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Разъяснение об особенностях отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций налога на сверхприбыль
("Официальный сайт Банка России", 2023)"Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru", 2023
("Официальный сайт Банка России", 2023)"Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru", 2023
Статья: Кредитные организации как субъекты финансового права
(Горлова Е.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)Особенностью налоговой правосубъектности кредитных организаций является наделение их не только правовым статусом налогоплательщиков и налоговых агентов, но и статусом посредников между налогоплательщиком и бюджетом - по уплате налогов и иных обязательных платежей.
(Горлова Е.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)Особенностью налоговой правосубъектности кредитных организаций является наделение их не только правовым статусом налогоплательщиков и налоговых агентов, но и статусом посредников между налогоплательщиком и бюджетом - по уплате налогов и иных обязательных платежей.
Нормативные акты
"Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма"
(утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)В рамках получения сведений о деятельности клиента кредитной организации рекомендуется принимать во внимание особенности налогообложения клиента, а также оценивать сопоставимость реальных возможностей клиента по ведению хозяйственной деятельности и объемов уплаченных налогов и сборов с объемами операций, проводимых по его счетам.
(утв. Банком России 21.07.2017 N 18-МР)В рамках получения сведений о деятельности клиента кредитной организации рекомендуется принимать во внимание особенности налогообложения клиента, а также оценивать сопоставимость реальных возможностей клиента по ведению хозяйственной деятельности и объемов уплаченных налогов и сборов с объемами операций, проводимых по его счетам.
Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)30. При отсутствии иных оснований для постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных Кодексом и Особенностями (за исключением настоящей главы Особенностей), иностранная организация (в том числе кредитная организация) в связи с открытием ей счета (депозита) в банке (филиале банка) на территории Российской Федерации подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет этого банка (филиала банка).
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2024 N 80457)30. При отсутствии иных оснований для постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных Кодексом и Особенностями (за исключением настоящей главы Особенностей), иностранная организация (в том числе кредитная организация) в связи с открытием ей счета (депозита) в банке (филиале банка) на территории Российской Федерации подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет этого банка (филиала банка).
Вопрос: О последствиях нарушения "самозапрета на получение кредита", квалификации прощения задолженности и НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 05-09-06/3/73064)Таким образом, по вопросу корректного отражения и списания объекта бухгалтерского учета кредитной организации необходимо обратиться в Банка России.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 05-09-06/3/73064)Таким образом, по вопросу корректного отражения и списания объекта бухгалтерского учета кредитной организации необходимо обратиться в Банка России.
Вопрос: ООО на АУСН ("доходы минус расходы") заключило договор аренды помещения, по которому арендная плата погашается оказанием ООО услуг. Ежемесячно стороны подписывают акт взаимозачета. Как ООО учитывает стоимость своих услуг в доходах и арендную плату в расходах? Есть ли особенности оформления акта взаимозачета?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)- в отношении доходов в виде денежных средств, а также в отношении понесенных расходов - исходя из сведений об операциях налогоплательщика, переданных уполномоченной кредитной организацией, в порядке, установленном ст. 15 Закона N 17-ФЗ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)- в отношении доходов в виде денежных средств, а также в отношении понесенных расходов - исходя из сведений об операциях налогоплательщика, переданных уполномоченной кредитной организацией, в порядке, установленном ст. 15 Закона N 17-ФЗ.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Стать налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) вправе физические лица, в том числе получившие статус индивидуального предпринимателя, с годовыми доходами, не превышающими 2,4 млн руб. При этом постановка на учет, передача сведений об осуществленных расчетах при реализации товаров (работ, услуг), уплата налога производятся дистанционно с использованием мобильного приложения "Мой налог", из личного кабинета налогоплательщика или через кредитную организацию.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Стать налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) вправе физические лица, в том числе получившие статус индивидуального предпринимателя, с годовыми доходами, не превышающими 2,4 млн руб. При этом постановка на учет, передача сведений об осуществленных расчетах при реализации товаров (работ, услуг), уплата налога производятся дистанционно с использованием мобильного приложения "Мой налог", из личного кабинета налогоплательщика или через кредитную организацию.
Статья: Исламские (партнерские) финансы. Будни эксперимента
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Особенности ведения бухучета кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями в связи с деятельностью по партнерскому финансированию установлены Указаниями Банка России от 14.08.2023 N 6504-У (для некредитных финансовых организаций) и N 6505-У (для кредитных организаций).
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Особенности ведения бухучета кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями в связи с деятельностью по партнерскому финансированию установлены Указаниями Банка России от 14.08.2023 N 6504-У (для некредитных финансовых организаций) и N 6505-У (для кредитных организаций).
"Проблемы реализации принципов гражданского судопроизводства в правоприменительной деятельности: монография"
(отв. ред. В.М. Жуйков, С.С. Завриев)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)Упрощенный порядок обращения в суд с заявлением о признании должника банкротом для кредитных организаций (без получения судебного акта о взыскании денежного долга) вызывает вопрос об основаниях предоставления законодателем подобных преференций. По мнению ВС РФ, этот упрощенный порядок связан с такой отличительной особенностью предъявляемых кредитными организациями требований, как подверженность стандартным средствам доказывания, в связи с чем процесс доказывания их наличия и размера носит упрощенный характер <1>, а значит, устанавливать такие требования в судебном порядке до обращения в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом нет необходимости. Приведенный довод ВС РФ вызывает сомнения, так как весьма часто споры о взыскании задолженности по банковским кредитам являются сложными и запутанными. Вместе с тем задолженность, взысканная в пользу "рядового" кредитора судебным решением по договору займа, подверженная не менее "стандартным средствам доказывания", может быть так же проста в установлении и доказывании, как задолженность по банковскому кредиту.
(отв. ред. В.М. Жуйков, С.С. Завриев)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)Упрощенный порядок обращения в суд с заявлением о признании должника банкротом для кредитных организаций (без получения судебного акта о взыскании денежного долга) вызывает вопрос об основаниях предоставления законодателем подобных преференций. По мнению ВС РФ, этот упрощенный порядок связан с такой отличительной особенностью предъявляемых кредитными организациями требований, как подверженность стандартным средствам доказывания, в связи с чем процесс доказывания их наличия и размера носит упрощенный характер <1>, а значит, устанавливать такие требования в судебном порядке до обращения в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом нет необходимости. Приведенный довод ВС РФ вызывает сомнения, так как весьма часто споры о взыскании задолженности по банковским кредитам являются сложными и запутанными. Вместе с тем задолженность, взысканная в пользу "рядового" кредитора судебным решением по договору займа, подверженная не менее "стандартным средствам доказывания", может быть так же проста в установлении и доказывании, как задолженность по банковскому кредиту.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Статья посвящена анализу вопросов, связанных с правовым регулированием налога на профессиональный доход в России, также часто именуемого налогом на самозанятых. Отмечается, что одной из проблем действующего законодательства является отсутствие легально закрепленного понятия "самозанятый". На основе проведенного исследования делается вывод, что налог на профессиональный доход - единственный специальный налоговый режим, который могут применять физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Особенность налога на профессиональный доход проявляется в наличии таких факультативных элементов юридического состава, как уполномоченный субъект (оператор электронной площадки и (или) кредитная организация), цифровая подсистема (мобильное приложение "Мой налог"), и особого вида налоговых льгот - налогового бонуса. Кроме того, в рамках рассматриваемого специального налогового режима происходит трансформация правового статуса налогового органа: ему делегируется часть прав и обязанностей налогоплательщика, в частности право на направление в банк поручения на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты налога, а также право на уменьшение суммы причитающегося к уплате налога на сумму налогового бонуса.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Статья посвящена анализу вопросов, связанных с правовым регулированием налога на профессиональный доход в России, также часто именуемого налогом на самозанятых. Отмечается, что одной из проблем действующего законодательства является отсутствие легально закрепленного понятия "самозанятый". На основе проведенного исследования делается вывод, что налог на профессиональный доход - единственный специальный налоговый режим, который могут применять физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Особенность налога на профессиональный доход проявляется в наличии таких факультативных элементов юридического состава, как уполномоченный субъект (оператор электронной площадки и (или) кредитная организация), цифровая подсистема (мобильное приложение "Мой налог"), и особого вида налоговых льгот - налогового бонуса. Кроме того, в рамках рассматриваемого специального налогового режима происходит трансформация правового статуса налогового органа: ему делегируется часть прав и обязанностей налогоплательщика, в частности право на направление в банк поручения на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты налога, а также право на уменьшение суммы причитающегося к уплате налога на сумму налогового бонуса.
Готовое решение: Как закрыть филиал или представительство юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от содержания устава компетентный орган юрлица должен принять решение о закрытии филиала или представительства, подготовить и подать документы в налоговый и регистрирующий органы по месту нахождения юрлица.
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от содержания устава компетентный орган юрлица должен принять решение о закрытии филиала или представительства, подготовить и подать документы в налоговый и регистрирующий органы по месту нахождения юрлица.
Вопрос: О формировании банками резервов в отношении задолженности по процентам и основному долгу по долговым обязательствам, а также признании ее безнадежной и списании в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-03-06/2/36835)В соответствии с положениями статей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики - кредитные организации исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль с рядом особенностей, учитывающих ссудную специфику деятельности кредитных организаций по кредитованию физических и юридических лиц.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-03-06/2/36835)В соответствии с положениями статей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики - кредитные организации исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль с рядом особенностей, учитывающих ссудную специфику деятельности кредитных организаций по кредитованию физических и юридических лиц.
Вопрос: О признании безнадежным долгом в целях налога на прибыль процентов, начисляемых по кредитным договорам в льготный период, от уплаты которых освобождены заемщики в связи с участием в СВО.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-03-06/2/57412)Департамент налоговой политики в связи с обращением кредитной организации по вопросу внесения изменений в статью 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-03-06/2/57412)Департамент налоговой политики в связи с обращением кредитной организации по вопросу внесения изменений в статью 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сообщает следующее.
Статья: Двойное налогообложение: правила игры поменялись
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)Особенности расчета налогов в условиях приостановки СИДН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 18)Особенности расчета налогов в условиях приостановки СИДН