Основные средства стоимостью свыше 40 000 рублей в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные средства стоимостью свыше 40 000 рублей в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Следующее значительное изменение, отраженное в ФСБУ 6/2020, затрагивает установку лимита стоимости основных средств организацией. В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может не применять данный Стандарт в отношении активов, которые соответствуют признакам принятия активов к основным средствам, "но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены" <12>. Данное нововведение вводит в практику российского бухгалтерского учета положение о том, что организация может устанавливать лимит стоимости ОС более 40 000 руб., тем самым уменьшая разницу между налоговым и бухгалтерским учетом. Что касается учета затрат на создание и покупку активов небольшой стоимости, то в соответствии с новым ФСБУ такие активы должны учитываться в составе текущих расходов. Ранее такие активы учитывались в составе запасов.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Следующее значительное изменение, отраженное в ФСБУ 6/2020, затрагивает установку лимита стоимости основных средств организацией. В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может не применять данный Стандарт в отношении активов, которые соответствуют признакам принятия активов к основным средствам, "но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены" <12>. Данное нововведение вводит в практику российского бухгалтерского учета положение о том, что организация может устанавливать лимит стоимости ОС более 40 000 руб., тем самым уменьшая разницу между налоговым и бухгалтерским учетом. Что касается учета затрат на создание и покупку активов небольшой стоимости, то в соответствии с новым ФСБУ такие активы должны учитываться в составе текущих расходов. Ранее такие активы учитывались в составе запасов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на капитальный ремонт объекта основных средств, если в налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на ремонт?..
(Консультация эксперта, 2025)По итогам года в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 720 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 40 000 руб. x 2). В налоговом учете актив, признанный по итогам девяти месяцев, погашается. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 720 000 руб. и ОНО в сумме 180 000 руб. (720 000 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 121 250 руб., то отражается увеличение ОНО на 58 750 руб. (180 000 руб. - 121 250 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)По итогам года в бухучете отражается актив в виде объекта ОС (затраты на капремонт), который отсутствует в налоговом учете. Балансовая стоимость данного актива составляет 720 000 руб. (960 000 руб. - 160 000 руб. - 40 000 руб. x 2). В налоговом учете актив, признанный по итогам девяти месяцев, погашается. Соответственно, в учете возникает НВР в размере превышения стоимости активов в бухучете над их стоимостью в налоговом учете в сумме 720 000 руб. и ОНО в сумме 180 000 руб. (720 000 руб. x 25%). Поскольку на эту дату уже отражены ОНО в размере 121 250 руб., то отражается увеличение ОНО на 58 750 руб. (180 000 руб. - 121 250 руб.).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.06.2012 N ЕД-4-3/10519@
"О доведении письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-10/71"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-10/71)В налоговом учете рекламный видеоролик, исключительные права на который принадлежат налогоплательщику, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. признается амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса.
"О доведении письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-10/71"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-10/71)В налоговом учете рекламный видеоролик, исключительные права на который принадлежат налогоплательщику, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. признается амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Кодекса.
Интервью: Лимит основных средств увеличивается до 100 000 рублей. Но пока лишь в налоговом учете
("Упрощенка", 2015, N 8)- Все верно. Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ внес изменения в ст. ст. 256 и 257 НК РФ, новшества начнут действовать с 1 января 2016 г. Сейчас основными средствами в налоговом учете признается имущество, которое находится у фирмы или бизнесмена на праве собственности, используется для получения дохода, служит более 12 месяцев, а его стоимость превышает 40 000 руб. Однако со следующего года начнет действовать новый лимит стоимости основных средств в налоговом учете. Им будет считаться имущество ценой более 100 000 руб.
("Упрощенка", 2015, N 8)- Все верно. Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ внес изменения в ст. ст. 256 и 257 НК РФ, новшества начнут действовать с 1 января 2016 г. Сейчас основными средствами в налоговом учете признается имущество, которое находится у фирмы или бизнесмена на праве собственности, используется для получения дохода, служит более 12 месяцев, а его стоимость превышает 40 000 руб. Однако со следующего года начнет действовать новый лимит стоимости основных средств в налоговом учете. Им будет считаться имущество ценой более 100 000 руб.
Статья: Досрочное выбытие ОС: амортизация в "сухом остатке"
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 9)Основные средства первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев в целях налогового учета признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК). Стоимость таких активов переносится на расходы через механизм амортизации. При этом согласно п. 1 ст. 259 Налогового кодекса налогоплательщик может прибегнуть к одному из двух методов начисления амортизации - линейному или нелинейному (п. 1 ст. 259 НК). Право выбора отсутствует только в случаях, если речь идет о зданиях, сооружениях, передаточных устройствах и НМА, относимых к восьмой - десятой амортизационным группам. Списание их стоимости может осуществляться исключительно линейным методом (п. 3 ст. 259 НК).
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 9)Основные средства первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев в целях налогового учета признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК). Стоимость таких активов переносится на расходы через механизм амортизации. При этом согласно п. 1 ст. 259 Налогового кодекса налогоплательщик может прибегнуть к одному из двух методов начисления амортизации - линейному или нелинейному (п. 1 ст. 259 НК). Право выбора отсутствует только в случаях, если речь идет о зданиях, сооружениях, передаточных устройствах и НМА, относимых к восьмой - десятой амортизационным группам. Списание их стоимости может осуществляться исключительно линейным методом (п. 3 ст. 259 НК).
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Кроме того, на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н в качестве материально-производственных запасов организации могут учитываться малоценные основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 руб.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Кроме того, на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н в качестве материально-производственных запасов организации могут учитываться малоценные основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 руб.
Статья: Узнайте, нужно ли вам менять налоговую учетную политику на 2016 год
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 12)В 2015 г. в налоговом учете основными средствами признавалось имущество, которое находилось у фирмы или бизнесмена на праве собственности, использовалось для получения дохода, служило более 12 месяцев, а его стоимость превышала 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). При объекте "доходы минус расходы" цена таких объектов списывалась на расходы после оплаты, ввода в эксплуатацию и при необходимости - подачи документов на госрегистрацию равными долями ежеквартально в течение первого года использования (пп. 1 и абз. 12 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 12)В 2015 г. в налоговом учете основными средствами признавалось имущество, которое находилось у фирмы или бизнесмена на праве собственности, использовалось для получения дохода, служило более 12 месяцев, а его стоимость превышала 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). При объекте "доходы минус расходы" цена таких объектов списывалась на расходы после оплаты, ввода в эксплуатацию и при необходимости - подачи документов на госрегистрацию равными долями ежеквартально в течение первого года использования (пп. 1 и абз. 12 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Компьютер и программное обеспечение: в учете вместе или по отдельности?
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 11)Компьютеры, ноутбуки и другая вычислительная техника, приобретенные организацией, принимаются к налоговому учету как объекты основных средств, если их первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (до 2011 г. - 20 000 руб., до 2008 г. - 10 000 руб.). Стоимость таких компьютеров включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, равномерно по мере начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 11)Компьютеры, ноутбуки и другая вычислительная техника, приобретенные организацией, принимаются к налоговому учету как объекты основных средств, если их первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (до 2011 г. - 20 000 руб., до 2008 г. - 10 000 руб.). Стоимость таких компьютеров включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, равномерно по мере начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Улучшения арендованного имущества (учет и налогообложение капвложений в арендованное имущество у арендатора и арендодателя на ОСН)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 18)(или) основным средством, если его СПИ превышает 12 месяцев, стоимость в бухучете - более 40 000 руб., а в налоговом учете - более 100 000 руб. Тогда затраты списываются через амортизацию. В налоговом учете к этому объекту можно применить амортизационную премию <5>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2016, N 18)(или) основным средством, если его СПИ превышает 12 месяцев, стоимость в бухучете - более 40 000 руб., а в налоговом учете - более 100 000 руб. Тогда затраты списываются через амортизацию. В налоговом учете к этому объекту можно применить амортизационную премию <5>;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Основными признаками, позволяющими разделить материалы и основные средства в налоговом учете, являются их первоначальная стоимость и срок полезного использования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 3)Основными признаками, позволяющими разделить материалы и основные средства в налоговом учете, являются их первоначальная стоимость и срок полезного использования.
Статья: Как отразить в бухучете перевод актива из товаров в основные средства
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 16)Примечание. В налоговом учете имущество включается в состав основных средств, если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. и срок полезного использования составляет более 12 месяцев.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 16)Примечание. В налоговом учете имущество включается в состав основных средств, если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. и срок полезного использования составляет более 12 месяцев.
Вопрос: ...С 01.01.2016 нужно амортизировать все ОС, стоимость которых превышает 100 000 руб.? Или это право? Можем ли в учетной политике предусмотреть, что к ОС относятся объекты с первоначальной стоимостью не более 40 000 руб., чтобы избежать разниц в бухгалтерском и налоговом учете? Если нет, какие проводки сделать?
("Российский налоговый курьер", 2015, N 22)"Российский налоговый курьер", 2015, N 22
("Российский налоговый курьер", 2015, N 22)"Российский налоговый курьер", 2015, N 22
Статья: Как оформить и отразить в налоговом учете результаты инвентаризации основных средств
(Панина П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)В целях налогового учета к основным средствам относится имущество первоначальной стоимостью более 40 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также для управления организацией. К таким объектам, в частности, относятся здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, вычислительная техника, производственный и хозяйственный инвентарь. Малоценные основные средства стоимостью до 40 000 руб. включаются в состав материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Панина П.Г.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 23)В целях налогового учета к основным средствам относится имущество первоначальной стоимостью более 40 000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также для управления организацией. К таким объектам, в частности, относятся здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, вычислительная техника, производственный и хозяйственный инвентарь. Малоценные основные средства стоимостью до 40 000 руб. включаются в состав материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.