Основное средство не соответствует условиям актива
Подборка наиболее важных документов по запросу Основное средство не соответствует условиям актива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2024 N 18АП-16008/2023 по делу N А76-25220/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, измененной решением налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции признал обоснованными выводы налогового органа о создании обществом схемы уклонения от налогообложения с привлечением "технических" организаций в целях минимизации своих налоговых обязательств за счет увеличения расходов и вычетов, с учетом отсутствия у контрагентов необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также денежных ресурсов, факты имитации хозяйственных связей с контрагентами, отсутствия доказательств, подтверждающих закуп спорными контрагентами якобы приобретенного заявителем товара, учет для целей налогообложения хозяйственных операций со спорными контрагентами не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, измененной решением налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции признал обоснованными выводы налогового органа о создании обществом схемы уклонения от налогообложения с привлечением "технических" организаций в целях минимизации своих налоговых обязательств за счет увеличения расходов и вычетов, с учетом отсутствия у контрагентов необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, а также денежных ресурсов, факты имитации хозяйственных связей с контрагентами, отсутствия доказательств, подтверждающих закуп спорными контрагентами якобы приобретенного заявителем товара, учет для целей налогообложения хозяйственных операций со спорными контрагентами не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации приобретение транспондера - электронного средства регистрации проезда по платному участку автомобильной дороги общего пользования федерального значения?..
(Консультация эксперта, 2025)Транспондер при незначительной стоимости имеет срок полезного использования свыше 12 месяцев. Следовательно, он не может учитываться в составе запасов, так как не соответствует условиям п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н.
(Консультация эксперта, 2025)Транспондер при незначительной стоимости имеет срок полезного использования свыше 12 месяцев. Следовательно, он не может учитываться в составе запасов, так как не соответствует условиям п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н.
Готовое решение: Как учреждению заполнить акт о результатах инвентаризации по форме 0510463
(КонсультантПлюс, 2025)качественные характеристики объектов инвентаризации не соответствовали данным учета (например, объект основных средств не соответствует условиям актива);
(КонсультантПлюс, 2025)качественные характеристики объектов инвентаризации не соответствовали данным учета (например, объект основных средств не соответствует условиям актива);
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.10.2023)17 Первоначальное применение политики по переоценке активов согласно МСФО (IAS) 16 "Основные средства" или МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" является изменением в учетной политике, которое должно рассматриваться как переоценка в соответствии с МСФО (IAS) 16 или МСФО (IAS) 38, а не в соответствии с настоящим стандартом.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.10.2023)17 Первоначальное применение политики по переоценке активов согласно МСФО (IAS) 16 "Основные средства" или МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы" является изменением в учетной политике, которое должно рассматриваться как переоценка в соответствии с МСФО (IAS) 16 или МСФО (IAS) 38, а не в соответствии с настоящим стандартом.
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)в графе 9 - целевая функция отражает информацию о возможных способах вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности - о способах выбытия объекта (далее - целевая функция актива). Например: для объектов основных средств: "ввод в эксплуатацию", "ремонт", "имеет признаки несоответствия условиям актива", "имеет признаки обесценения", "консервация", "дооснащение (дооборудование)"; для материальных запасов: "использовать", "продолжить хранение", "реализовать"; для объектов незавершенного строительства: "завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения)", "приватизация (продажа) объекта незавершенного строительства", "передача объекта незавершенного строительства иному субъекту хозяйственной деятельности"; для объектов, учтенных на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении": "продолжить хранение", "реализация", "безвозмездная передача";
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)в графе 9 - целевая функция отражает информацию о возможных способах вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности - о способах выбытия объекта (далее - целевая функция актива). Например: для объектов основных средств: "ввод в эксплуатацию", "ремонт", "имеет признаки несоответствия условиям актива", "имеет признаки обесценения", "консервация", "дооснащение (дооборудование)"; для материальных запасов: "использовать", "продолжить хранение", "реализовать"; для объектов незавершенного строительства: "завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения)", "приватизация (продажа) объекта незавершенного строительства", "передача объекта незавершенного строительства иному субъекту хозяйственной деятельности"; для объектов, учтенных на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении": "продолжить хранение", "реализация", "безвозмездная передача";
Статья: Списание МФУ с забалансового счета 02 в связи с утилизацией
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)- прекращение учета (выбытие) объекта основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" - при условии, что решение о списании имущества утверждается в отношении объекта, не соответствующего критериям актива и состоящего на забалансовом учете;
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)- прекращение учета (выбытие) объекта основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" - при условии, что решение о списании имущества утверждается в отношении объекта, не соответствующего критериям актива и состоящего на забалансовом учете;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Обязательным условием переклассификации ОС в ДАП является факт неиспользования этого актива на момент переклассификации при наличии решения о его продаже и подтверждении того, что его использование в будущем не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Обязательным условием переклассификации ОС в ДАП является факт неиспользования этого актива на момент переклассификации при наличии решения о его продаже и подтверждении того, что его использование в будущем не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.02.2024 N 03-03-06/1/13743 <Какое имущество нужно амортизировать>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Амортизируют то имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Это основные средства и нематериальные активы.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)Амортизируют то имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Это основные средства и нематериальные активы.
Статья: Как списать основное средство, не соответствующее критериям актива?
(Гришакова О.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Основания для выбытия объектов ОС с бухгалтерского учета поименованы в п. 51 Инструкции N 157н <1>, п. 45 СГС "Основные средства" <2>. К ним, в частности, относится прекращение признания объекта ОС при условии несоответствия его критериям признания активов (объект, который не приносит учреждению экономических выгод, не имеет полезного потенциала и в отношении которого в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод) (п. 8 СГС "Основные средства").
(Гришакова О.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Основания для выбытия объектов ОС с бухгалтерского учета поименованы в п. 51 Инструкции N 157н <1>, п. 45 СГС "Основные средства" <2>. К ним, в частности, относится прекращение признания объекта ОС при условии несоответствия его критериям признания активов (объект, который не приносит учреждению экономических выгод, не имеет полезного потенциала и в отношении которого в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод) (п. 8 СГС "Основные средства").
Готовое решение: Как учреждению заполнять инвентаризационную опись (сличительную ведомость) по объектам нефинансовых активов по форме 0510466
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 9 указываются возможные способы вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала), а если это невозможно - способы выбытия объекта. Например, для объектов основных средств можно указать "ввод в эксплуатацию", "ремонт", "имеет признаки несоответствия условиям актива", "имеет признаки обесценения", "консервация", "дооснащение (дооборудование)". Если нужно отразить актуальную кадастровую стоимость земельных участков, выявленную при инвентаризации, указывается причина переоценки - "изменение кадастровой стоимости земли" (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-06-08/19737);
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 9 указываются возможные способы вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала), а если это невозможно - способы выбытия объекта. Например, для объектов основных средств можно указать "ввод в эксплуатацию", "ремонт", "имеет признаки несоответствия условиям актива", "имеет признаки обесценения", "консервация", "дооснащение (дооборудование)". Если нужно отразить актуальную кадастровую стоимость земельных участков, выявленную при инвентаризации, указывается причина переоценки - "изменение кадастровой стоимости земли" (Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-06-08/19737);
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Обязательным условием переклассификации ОС в ДАП является факт неиспользования этого актива на момент переклассификации при наличии решения о его продаже и подтверждении того, что его использование в будущем не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Обязательным условием переклассификации ОС в ДАП является факт неиспользования этого актива на момент переклассификации при наличии решения о его продаже и подтверждении того, что его использование в будущем не предполагается (принято соответствующее решение руководства, начаты действия по подготовке актива к продаже, заключено соглашение о продаже, другое).
Статья: О понятии "должная осмотрительность"
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- отсутствие у нее необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (достаточного персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, обязательных разрешений, лицензий и т.п.);
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- отсутствие у нее необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (достаточного персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, обязательных разрешений, лицензий и т.п.);
Статья: Как провести по учету подарки сотрудникам
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Подарки, закупленные с целью поощрить работников, не предназначены для использования их в производственной деятельности или перепродажи. Они не будут приносить компании доход в будущем. Поэтому они не соответствуют условиям признания активов в бухучете.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Подарки, закупленные с целью поощрить работников, не предназначены для использования их в производственной деятельности или перепродажи. Они не будут приносить компании доход в будущем. Поэтому они не соответствуют условиям признания активов в бухучете.
Готовое решение: Как учреждению принять к учету недвижимое имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок принятия к учету объектов недвижимого имущества зависит прежде всего от наличия у вас на момент отражения операций правоустанавливающих документов. Это объясняется тем, что до госрегистрации права оперативного управления или постоянного (бессрочного) пользования такое имущество не соответствует условиям для признания его в учете в качестве основных средств или непроизведенных активов (п. 7 Федерального стандарта N 257н, пп. "а", "б" п. 10 Федерального стандарта N 34н, разд. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок принятия к учету объектов недвижимого имущества зависит прежде всего от наличия у вас на момент отражения операций правоустанавливающих документов. Это объясняется тем, что до госрегистрации права оперативного управления или постоянного (бессрочного) пользования такое имущество не соответствует условиям для признания его в учете в качестве основных средств или непроизведенных активов (п. 7 Федерального стандарта N 257н, пп. "а", "б" п. 10 Федерального стандарта N 34н, разд. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 257н).