Основания для выемки документов
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для выемки документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал законность выемки документов и электронных носителей, проведенной налоговым органом в рамках выездной проверки, утверждая, что постановления о выемке не содержали конкретного перечня изымаемых предметов, а действия проверяющих выходили за рамки их полномочий. Суд признал проведение выемки законным, отметив, что НК РФ не обязывает налоговый орган перечислять все возможные основания и источники, явившиеся поводом для предположений о возможном сокрытии документов или их изменении, уничтожении, сокрытия или замены для мотивации выносимых постановлений о выемке документов и предметов, равно как и не обязывает указывать в постановлении о выемке точный перечень реквизитов документов и предметов, подлежащих изъятию. Основанием для изъятия, в том числе и предметов, имеющих отношение к финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица, может являться предположение о том, что подлинники документов, необходимых для осуществления мероприятий налогового контроля, могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал законность выемки документов и электронных носителей, проведенной налоговым органом в рамках выездной проверки, утверждая, что постановления о выемке не содержали конкретного перечня изымаемых предметов, а действия проверяющих выходили за рамки их полномочий. Суд признал проведение выемки законным, отметив, что НК РФ не обязывает налоговый орган перечислять все возможные основания и источники, явившиеся поводом для предположений о возможном сокрытии документов или их изменении, уничтожении, сокрытия или замены для мотивации выносимых постановлений о выемке документов и предметов, равно как и не обязывает указывать в постановлении о выемке точный перечень реквизитов документов и предметов, подлежащих изъятию. Основанием для изъятия, в том числе и предметов, имеющих отношение к финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица, может являться предположение о том, что подлинники документов, необходимых для осуществления мероприятий налогового контроля, могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование определений суда 1-й инстанции об исполнении актов различных судов и присуждение компенсации за нарушение прав на исполнение судебного акта в разумный срок: Заявитель хочет взыскать компенсацию за нарушение прав на судопроизводство или исполнение судебного акта в разумный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Следственный орган изъял документ, на основании которого должны были перечислить денежные средства из бюджета
(КонсультантПлюс, 2025)Следственный орган изъял документ, на основании которого должны были перечислить денежные средства из бюджета
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.02.2023 N 03-02-07/8170 <О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел об административных правонарушениях, связанных с назначением административного наказания в виде конфискации, а также с осуществлением изъятия из незаконного владения лица, совершившего административное правонарушение, вещей и иного имущества в сфере оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, явившихся орудием совершения или предметом административного правонарушения"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.09.2018)Суд указал, что изъятая на основании протокола изъятия вещей и документов алкогольная продукция подлежит направлению на уничтожение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.09.2018)Суд указал, что изъятая на основании протокола изъятия вещей и документов алкогольная продукция подлежит направлению на уничтожение.
Готовое решение: Мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)сделать выемку документов и предметов. Ее проводят на основании мотивированного постановления. Документы могут изъять, например, если проверяющие считают, что вы можете уничтожить, сокрыть, изменить или заменить их. Перед выемкой проверяющие должны предложить выдать документы и предметы добровольно (п. 14 ст. 89, п. п. 1, 4 ст. 94 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)сделать выемку документов и предметов. Ее проводят на основании мотивированного постановления. Документы могут изъять, например, если проверяющие считают, что вы можете уничтожить, сокрыть, изменить или заменить их. Перед выемкой проверяющие должны предложить выдать документы и предметы добровольно (п. 14 ст. 89, п. п. 1, 4 ст. 94 НК РФ);
Вопрос: О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-02-07/8170)Вопрос: О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-02-07/8170)Вопрос: О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1.1. Часть 1.1 включена в комментируемую статью Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 306-ФЗ и учитывает новеллу данного Закона о таком исполнительном документе, как исполнительная надпись нотариуса. В изъятие из общего правила ч. 1 комментируемой статьи часть 1.1 данной статьи предусматривает, что взыскание на заложенное имущество на основании указанного исполнительного документа может включать изъятие имущества и его передачу залогодержателю для последующей реализации этого имущества. При этом в отношении порядка такой последующей реализации имущества рассматриваемая норма отсылает к Гражданскому кодексу РФ и Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)". Первоначально отсылка была сделана и к Закону РФ от 29 мая 1992 г. N 2872-1 "О залоге" <324>, но данный Закон признан утратившим силу Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 367-ФЗ <325>, в связи с чем Федеральным законом от 30 декабря 2015 г. N 444-ФЗ <326> отсылка к данному Закону исключена.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)1.1. Часть 1.1 включена в комментируемую статью Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 306-ФЗ и учитывает новеллу данного Закона о таком исполнительном документе, как исполнительная надпись нотариуса. В изъятие из общего правила ч. 1 комментируемой статьи часть 1.1 данной статьи предусматривает, что взыскание на заложенное имущество на основании указанного исполнительного документа может включать изъятие имущества и его передачу залогодержателю для последующей реализации этого имущества. При этом в отношении порядка такой последующей реализации имущества рассматриваемая норма отсылает к Гражданскому кодексу РФ и Федеральному закону "Об ипотеке (залоге недвижимости)". Первоначально отсылка была сделана и к Закону РФ от 29 мая 1992 г. N 2872-1 "О залоге" <324>, но данный Закон признан утратившим силу Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 367-ФЗ <325>, в связи с чем Федеральным законом от 30 декабря 2015 г. N 444-ФЗ <326> отсылка к данному Закону исключена.
Готовое решение: Выемка документов при налоговой проверке
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление вам должны вручить. Проверьте, чтобы в нем было указано основание для выемки.
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление вам должны вручить. Проверьте, чтобы в нем было указано основание для выемки.
Статья: Правовое регулирование цифровых финансовых активов и цифровой валюты
(Валов К.В.)
("Законность", 2024, N 7)Статьи 85, 87, 104 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), применительно к процедуре конфискации, предписывают судебным приставам-исполнителям на основании исполнительного документа изымать соответствующее имущество, осуществлять его оценку в соответствии с его рыночной стоимостью. При этом оценка должна осуществляться на основании требования Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
(Валов К.В.)
("Законность", 2024, N 7)Статьи 85, 87, 104 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), применительно к процедуре конфискации, предписывают судебным приставам-исполнителям на основании исполнительного документа изымать соответствующее имущество, осуществлять его оценку в соответствии с его рыночной стоимостью. При этом оценка должна осуществляться на основании требования Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1. ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Изъятие первичных учетных документов, как и иных документов, в том числе иных документов бухгалтерского учета и отчетности, может быть произведено в рамках следующих процессуальных и иных процедур: выемка как уголовно-процессуальное действие (ст. 183 "Основания и порядок производства выемки" УПК РФ); изъятие документов как мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении (ст. 27.10 "Изъятие вещей и документов" КоАП РФ); изъятие документов как действие, производимое при проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" <154>); выемка документов как мероприятие налогового контроля (ст. 94 "Выемка документов и предметов" части первой НК РФ).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Изъятие первичных учетных документов, как и иных документов, в том числе иных документов бухгалтерского учета и отчетности, может быть произведено в рамках следующих процессуальных и иных процедур: выемка как уголовно-процессуальное действие (ст. 183 "Основания и порядок производства выемки" УПК РФ); изъятие документов как мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении (ст. 27.10 "Изъятие вещей и документов" КоАП РФ); изъятие документов как действие, производимое при проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" <154>); выемка документов как мероприятие налогового контроля (ст. 94 "Выемка документов и предметов" части первой НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При наличии у осуществляющих выездную проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ, по акту, составленному этими должностными лицами. Выемка документов (и предметов) производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При наличии у осуществляющих выездную проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ, по акту, составленному этими должностными лицами. Выемка документов (и предметов) производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
Статья: Назначение нотариусом экспертизы
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Судебная практика. Налоговый орган обратился в суд с заявлением об оспаривании совершенного нотариального действия о назначении финансово-экономической экспертизы договоров, оферт, платежных и иных документов. Суд поддержал налоговиков, отметив, что обеспечение доказательств производится лишь в случаях, не терпящих отлагательства. Нотариус наделен правом на обеспечение, т.е. фиксацию содержания доказательств, в случаях, когда имеются опасения их утраты. Поэтому действия нотариуса по обеспечению доказательств должны быть соразмерны той угрозе, в результате которой они могут быть утрачены. Нотариус назначил финансово-экономическую экспертизу по заявлению банка, исходя из того, что имелись основания для изъятия документации. Между тем ни обращение заявителя, ни постановление нотариуса такой формулировки не содержали. Более того, фиксация текста документов в случае угрозы их изъятия предполагает свидетельство соответствия копии документа его оригиналу и не может являться обоснованием назначения финансово-экономической экспертизы. Иного обоснования назначения экспертизы в порядке обеспечения доказательств установлено не было (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 08.10.2020 N 88-21508/2020).
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Судебная практика. Налоговый орган обратился в суд с заявлением об оспаривании совершенного нотариального действия о назначении финансово-экономической экспертизы договоров, оферт, платежных и иных документов. Суд поддержал налоговиков, отметив, что обеспечение доказательств производится лишь в случаях, не терпящих отлагательства. Нотариус наделен правом на обеспечение, т.е. фиксацию содержания доказательств, в случаях, когда имеются опасения их утраты. Поэтому действия нотариуса по обеспечению доказательств должны быть соразмерны той угрозе, в результате которой они могут быть утрачены. Нотариус назначил финансово-экономическую экспертизу по заявлению банка, исходя из того, что имелись основания для изъятия документации. Между тем ни обращение заявителя, ни постановление нотариуса такой формулировки не содержали. Более того, фиксация текста документов в случае угрозы их изъятия предполагает свидетельство соответствия копии документа его оригиналу и не может являться обоснованием назначения финансово-экономической экспертизы. Иного обоснования назначения экспертизы в порядке обеспечения доказательств установлено не было (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 08.10.2020 N 88-21508/2020).
Статья: Особенности регламентации оснований обыска (выемки) в отношении адвоката
(Осипов А.В.)
("Законность", 2023, N 2)Например, суд апелляционной инстанции <7> обоснованно оставил без удовлетворения ходатайство следователя о производстве обыска в жилище адвоката с целью обнаружения и изъятия документов, связанных с представлением интересов учредителя коммерческой организации, принятием некоторых управленческих решений, в том числе о назначении директора хозяйственного общества, с выводом активов с целью воспрепятствования их аресту. При наличии информации о возможной причастности адвоката к совершению расследуемого по пп. "а" и "б" ч. 2 ст. 199 УК преступления уголовное дело в отношении его возбуждено не было, основания для изъятия документов, связанных с оказанием юридической помощи доверителю, отсутствовали.
(Осипов А.В.)
("Законность", 2023, N 2)Например, суд апелляционной инстанции <7> обоснованно оставил без удовлетворения ходатайство следователя о производстве обыска в жилище адвоката с целью обнаружения и изъятия документов, связанных с представлением интересов учредителя коммерческой организации, принятием некоторых управленческих решений, в том числе о назначении директора хозяйственного общества, с выводом активов с целью воспрепятствования их аресту. При наличии информации о возможной причастности адвоката к совершению расследуемого по пп. "а" и "б" ч. 2 ст. 199 УК преступления уголовное дело в отношении его возбуждено не было, основания для изъятия документов, связанных с оказанием юридической помощи доверителю, отсутствовали.