Основания для возмещения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для возмещения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Код основания применения заявительного порядка возмещения НДС укажите в строке 055 разд. 1 декларации по НДС. Например, приведите:
(КонсультантПлюс, 2026)Код основания применения заявительного порядка возмещения НДС укажите в строке 055 разд. 1 декларации по НДС. Например, приведите:
Готовое решение: Запрос налогоплательщика в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)3) если вы просите вернуть "переплату денежных средств", учитываемых на едином налоговом счете, то при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете инспекция направляет поручение в орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ). Орган Федерального казначейства исполняет поручение и не позднее следующего рабочего дня после получения поручения должен перечислить возвращаемые средства на ваш банковский счет (п. 6 ст. 79 НК РФ). В отдельных случаях (в частности, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза либо решения о предоставлении инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности, которые в данном материале не рассматриваются (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)3) если вы просите вернуть "переплату денежных средств", учитываемых на едином налоговом счете, то при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете инспекция направляет поручение в орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ). Орган Федерального казначейства исполняет поручение и не позднее следующего рабочего дня после получения поручения должен перечислить возвращаемые средства на ваш банковский счет (п. 6 ст. 79 НК РФ). В отдельных случаях (в частности, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза либо решения о предоставлении инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности, которые в данном материале не рассматриваются (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, на момент обращения в суд утративший свой статус, обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении суммы НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества. В рамках сделки налогоплательщик выступал как физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель. На основании п. 2 ст. 167 ГК РФ и п. 1 ст. 61.6 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" договор был признан недействительным. Ввиду невозможности возврата имущества в натуре на физическое лицо была возложена обязанность возместить действительную стоимость этого имущества на момент его приобретения, которая впоследствии была погашена зачетом. Суд указал, что применение последствий недействительности сделки не может влечь изменение налоговых обязательств лица, участвующего в ее исполнении как физическое лицо, не обладающее правоспособностью предпринимателя, в том числе в отношении прав по исчислению НДС и заявления вычетов по нему. Также суд указал, что в рассматриваемом деле лицом был осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу, признаков обратной реализации имущества не имелось. Из смысла ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует, что выплата стоимости имущества в порядке применения последствий недействительности сделки не может быть расценена как операция по реализации товара, основания для возмещения НДС отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что само по себе заключение контрагентом договоров аренды транспортных средств со сторонними физическими лицами может являться оптимизацией затрат хозяйствующего субъекта, сокращением расходов и не противоречит нормам действующего законодательства. Налоговым органом не представлены бесспорные и достаточные доказательства совершения налогоплательщиком и его контрагентом согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное создание оснований для возмещения НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что само по себе заключение контрагентом договоров аренды транспортных средств со сторонними физическими лицами может являться оптимизацией затрат хозяйствующего субъекта, сокращением расходов и не противоречит нормам действующего законодательства. Налоговым органом не представлены бесспорные и достаточные доказательства совершения налогоплательщиком и его контрагентом согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное создание оснований для возмещения НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Предусмотрено дополнительное основание для ускоренного возмещения НДС. Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 - 2026 гг. в ускоренном порядке без предоставления банковской гарантии или поручительства, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Сумма такого возмещения ограничена лимитом. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения нужна банковская гарантия или поручительство.
(КонсультантПлюс, 2026)Предусмотрено дополнительное основание для ускоренного возмещения НДС. Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 - 2026 гг. в ускоренном порядке без предоставления банковской гарантии или поручительства, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве. Сумма такого возмещения ограничена лимитом. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения нужна банковская гарантия или поручительство.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд указал, что само по себе заключение контрагентом договоров аренды транспортных средств со сторонними физическими лицами может являться оптимизацией затрат хозяйствующего субъекта, сокращением расходов и не противоречит нормам действующего законодательства. Налоговым органом не представлены бесспорные и достаточные доказательства совершения налогоплательщиком и его контрагентом согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное создание оснований для возмещения НДС (Постановление АС ЦО от 22.08.2025 N Ф10-2137/2025 по делу N А14-22106/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 10)Суд указал, что само по себе заключение контрагентом договоров аренды транспортных средств со сторонними физическими лицами может являться оптимизацией затрат хозяйствующего субъекта, сокращением расходов и не противоречит нормам действующего законодательства. Налоговым органом не представлены бесспорные и достаточные доказательства совершения налогоплательщиком и его контрагентом согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное создание оснований для возмещения НДС (Постановление АС ЦО от 22.08.2025 N Ф10-2137/2025 по делу N А14-22106/2023).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В силу положений НК РФ отсутствие оснований для возмещения НДС может быть установлено только по итогам проведения мероприятий налогового контроля. Поэтому доказательством, подтверждающим размер и факт несения убытков, является вынесенное налоговым органом решение, что подтверждается позицией ВС РФ, изложенной в Определении от 15.12.2021 <41>.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В силу положений НК РФ отсутствие оснований для возмещения НДС может быть установлено только по итогам проведения мероприятий налогового контроля. Поэтому доказательством, подтверждающим размер и факт несения убытков, является вынесенное налоговым органом решение, что подтверждается позицией ВС РФ, изложенной в Определении от 15.12.2021 <41>.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Возбуждение производства по делу о банкротстве само по себе не является основанием для отказа в возмещении НДС. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС налоговый орган может по тем же причинам, что и другим организациям (описаны в разд. 3.2 данного материала).
(КонсультантПлюс, 2026)Возбуждение производства по делу о банкротстве само по себе не является основанием для отказа в возмещении НДС. Это следует из анализа ст. ст. 171, 172, п. 2 ст. 173, ст. 176 НК РФ. Отказать в возмещении НДС налоговый орган может по тем же причинам, что и другим организациям (описаны в разд. 3.2 данного материала).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Апелляционный суд пришел к выводу, что основания для возмещения обществом спорных сумм налога на добавленную стоимость отсутствуют. Установлено, что фирма пропустила срок, в течение которого могла реализовать право на заявление НДС-вычетов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Апелляционный суд пришел к выводу, что основания для возмещения обществом спорных сумм налога на добавленную стоимость отсутствуют. Установлено, что фирма пропустила срок, в течение которого могла реализовать право на заявление НДС-вычетов.
Статья: Тенденции развития противодействия различным видам мошенничества по российскому законодательству
(Семенова В.В., Шеншин В.М.)
("Адвокатская практика", 2022, N 3)С точки зрения риска предприниматели должны оценивать возмещение НДС, которое должно происходить в форме зачета, а не возврата. Возврат НДС может стать для них поводом для привлечения к уголовной ответственности. При возмещении же НДС в форме возврата и при возникающих сомнениях при установлении оснований для возмещения возмещенная сумма НДС признается хищением и содеянное квалифицируется по ст. 159 УК РФ, причем по ч. 3 и 4 ст. 159 УК РФ соответственно. Крупный размер - это сумма, превышающая 250 тыс. руб. и не превышающая 1 млн руб.
(Семенова В.В., Шеншин В.М.)
("Адвокатская практика", 2022, N 3)С точки зрения риска предприниматели должны оценивать возмещение НДС, которое должно происходить в форме зачета, а не возврата. Возврат НДС может стать для них поводом для привлечения к уголовной ответственности. При возмещении же НДС в форме возврата и при возникающих сомнениях при установлении оснований для возмещения возмещенная сумма НДС признается хищением и содеянное квалифицируется по ст. 159 УК РФ, причем по ч. 3 и 4 ст. 159 УК РФ соответственно. Крупный размер - это сумма, превышающая 250 тыс. руб. и не превышающая 1 млн руб.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налогоплательщик оспорил отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал. Налоговый орган отказал в возмещении НДС на основании абзаца 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, так как при проведении камеральной проверки налоговой декларации за II квартал выявил нарушение положений пункта 1 статьи 154, подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ в виде невосстановления сумм НДС с аванса. Суд установил, что на момент подачи декларации за III квартал и заявления о возмещении НДС у общества отсутствовала задолженность перед бюджетом. Суд указал, что выявленная ошибка в декларации за II квартал повлекла уменьшение суммы НДС к возмещению из бюджета, а не доначисление НДС к уплате в бюджет, как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ. Суд признал отказ налогового органа в возмещении НДС в заявительном порядке за III квартал неправомерным.
Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Основания для ускоренного возмещения НДС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Основания для ускоренного возмещения НДС
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Камеральную проверку по НДС к возмещению проводят на основании вашей декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)Камеральную проверку по НДС к возмещению проводят на основании вашей декларации.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Во-вторых, проверит, нет ли недостатков у контрагента: зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ, не массовый ли у него адрес регистрации, реален ли учредитель, ведет ли организация деятельность и т.д. Если контрагент нарушил налоговое законодательство, это не является самостоятельным основанием для отказа в возмещении НДС. Инспекция должна доказать, что вы знали о противоправных действиях контрагента и извлекали из них выгоду в ущерб бюджету (разд. V Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-02-06/39284, п. п. 1, 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).
(КонсультантПлюс, 2026)Во-вторых, проверит, нет ли недостатков у контрагента: зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ, не массовый ли у него адрес регистрации, реален ли учредитель, ведет ли организация деятельность и т.д. Если контрагент нарушил налоговое законодательство, это не является самостоятельным основанием для отказа в возмещении НДС. Инспекция должна доказать, что вы знали о противоправных действиях контрагента и извлекали из них выгоду в ущерб бюджету (разд. V Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-02-06/39284, п. п. 1, 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).