НДС по лизинговому имуществу
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по лизинговому имуществу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" и "ввозной" НДС по лизинговому имуществу учитывайте и отражайте в книге учета доходов и расходов в зависимости от того, уплачиваете ли вы НДС и по каким ставкам.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" и "ввозной" НДС по лизинговому имуществу учитывайте и отражайте в книге учета доходов и расходов в зависимости от того, уплачиваете ли вы НДС и по каким ставкам.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Издержки лизингодателя, возникающие в связи с уплатой НДС при исполнении договора лизинга, покрываются за счет лизинговых платежей и не требуют дополнительной компенсации со стороны лизингополучателя в случае расторжения договора. Исключение НДС из стоимости предмета лизинга несправедливо обременяло бы лизингополучателя.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Издержки лизингодателя, возникающие в связи с уплатой НДС при исполнении договора лизинга, покрываются за счет лизинговых платежей и не требуют дополнительной компенсации со стороны лизингополучателя в случае расторжения договора. Исключение НДС из стоимости предмета лизинга несправедливо обременяло бы лизингополучателя.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество заключило договор лизинга, предметом которого являлся автомобиль, по цене с учетом НДС 3834180 руб. Впоследствии между обществом (цедент) и физическим лицом (цессионарий, брат руководителя/учредителя общества) заключено соглашение об уступке права требования, на основании которого цессионарий принимает право выкупа транспортного средства у лизингодателя по выкупной цене в размере 126538 руб., уступка (переход) прав требования от цедента к цессионарию оплачивается в сумме 1200 руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество заключило договор лизинга, предметом которого являлся автомобиль, по цене с учетом НДС 3834180 руб. Впоследствии между обществом (цедент) и физическим лицом (цессионарий, брат руководителя/учредителя общества) заключено соглашение об уступке права требования, на основании которого цессионарий принимает право выкупа транспортного средства у лизингодателя по выкупной цене в размере 126538 руб., уступка (переход) прав требования от цедента к цессионарию оплачивается в сумме 1200 руб.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 27.12.2019 N 1920
(ред. от 05.03.2021)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета лизинговым организациям на государственную поддержку лизинговых сделок субъектов малого и среднего предпринимательства""стоимость предмета лизинга" - сумма предусмотренных договором лизинга затрат уполномоченной лизинговой организации на приобретение и передачу лизингополучателю предмета лизинга, которые включают в себя цену, в том числе налог на добавленную стоимость, предмета лизинга по договору купли-продажи, заключаемому уполномоченной лизинговой организацией и продавцом, а также согласованные уполномоченной лизинговой организацией и лизингополучателем иные затраты, связанные с оказанием уполномоченной лизинговой организацией лизингодателю услуг, необходимых для приобретения и передачи предмета лизинга по договору лизинга. В случае осуществления затрат (части затрат) на приобретение и передачу лизингополучателю предмета лизинга в иностранной валюте размер таких затрат определяется в российских рублях по курсу рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату заключения договора лизинга;
(ред. от 05.03.2021)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета лизинговым организациям на государственную поддержку лизинговых сделок субъектов малого и среднего предпринимательства""стоимость предмета лизинга" - сумма предусмотренных договором лизинга затрат уполномоченной лизинговой организации на приобретение и передачу лизингополучателю предмета лизинга, которые включают в себя цену, в том числе налог на добавленную стоимость, предмета лизинга по договору купли-продажи, заключаемому уполномоченной лизинговой организацией и продавцом, а также согласованные уполномоченной лизинговой организацией и лизингополучателем иные затраты, связанные с оказанием уполномоченной лизинговой организацией лизингодателю услуг, необходимых для приобретения и передачи предмета лизинга по договору лизинга. В случае осуществления затрат (части затрат) на приобретение и передачу лизингополучателю предмета лизинга в иностранной валюте размер таких затрат определяется в российских рублях по курсу рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату заключения договора лизинга;
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Предмет лизинга используется в заготовке металлолома:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Предмет лизинга используется в заготовке металлолома:
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)При лизинге другого движимого имущества НДС вы платите как налоговый агент при покупке услуг у иностранного лица (п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При лизинге другого движимого имущества НДС вы платите как налоговый агент при покупке услуг у иностранного лица (п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при вывозе предмета лизинга в страну ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при вывозе предмета лизинга в страну ЕАЭС
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2026)Предмет лизинга, полученный от иностранного лизингодателя, не являющегося резидентом государства - члена ЕАЭС, учитывайте в том же порядке, что при внутреннем лизинге. Особенности учета связаны с НДС при ввозе предмета лизинга.
(КонсультантПлюс, 2026)Предмет лизинга, полученный от иностранного лизингодателя, не являющегося резидентом государства - члена ЕАЭС, учитывайте в том же порядке, что при внутреннем лизинге. Особенности учета связаны с НДС при ввозе предмета лизинга.
Статья: Типичные экспертные ошибки судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Экспертные ошибки процессуального характера заключаются в нарушении процессуального режима и процедуры производства экспертизы <4>. Основной ошибкой процессуального характера для СЭЭло является неправильное определение и, соответственно, назначение рода и вида экспертизы. Взгляд на конструкцию лизинговых отношений в практике неоднозначен. Несмотря на то что в гражданском и налоговом праве лизинг рассматривается с позиции "арендной теории", "кредитная теория" лизинга имеет много сторонников как в теоретическом плане, так и на практике, так что и судебная практика стала на сторону признания "кредитной теории" <5>. Однако особенности лизинговых отношений (специфика ведения бухгалтерского учета, связанная с отражением предмета лизинга и его амортизационных отчислений; особенности формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) на предмет лизинга; и др.) <6> выявляют недостатки "кредитной теории", показывая, что нельзя рассматривать лизинг видом кредитных отношений. Если рассматривать практику назначения экономических экспертиз лизинговых операций, то можно отметить, что она не является однородной <7>. В большинстве случаев назначается комплексная судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертиза (в системе государственных судебно-экспертных учреждений (далее - ГСЭУ) при Министерстве юстиции Российской Федерации) либо комплексная судебно-бухгалтерская и финансово-аналитическая экспертиза (в системе ГСЭУ Министерства внутренних дел Российской Федерации). Кроме того, на практике часто встречаются примеры, что для исследования лизинговых операций или анализа деятельности лизинговой компании назначают судебную финансово-кредитную экспертизу. Однако задачи судебной финансово-кредитной экспертизы не охватывают в полной мере задачи судебно-экспертного исследования лизинговых операций в связи с особенностями предмета исследования (необходимо помнить, что лизинг не является видом кредитных отношений) <8>. Таким образом, неправильное определение рода экспертизы приведет к тому, что эксперту придется выйти за рамки своих специальных знаний, то есть превысить пределы своей компетенции, что является недопустимым.
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Экспертные ошибки процессуального характера заключаются в нарушении процессуального режима и процедуры производства экспертизы <4>. Основной ошибкой процессуального характера для СЭЭло является неправильное определение и, соответственно, назначение рода и вида экспертизы. Взгляд на конструкцию лизинговых отношений в практике неоднозначен. Несмотря на то что в гражданском и налоговом праве лизинг рассматривается с позиции "арендной теории", "кредитная теория" лизинга имеет много сторонников как в теоретическом плане, так и на практике, так что и судебная практика стала на сторону признания "кредитной теории" <5>. Однако особенности лизинговых отношений (специфика ведения бухгалтерского учета, связанная с отражением предмета лизинга и его амортизационных отчислений; особенности формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) на предмет лизинга; и др.) <6> выявляют недостатки "кредитной теории", показывая, что нельзя рассматривать лизинг видом кредитных отношений. Если рассматривать практику назначения экономических экспертиз лизинговых операций, то можно отметить, что она не является однородной <7>. В большинстве случаев назначается комплексная судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертиза (в системе государственных судебно-экспертных учреждений (далее - ГСЭУ) при Министерстве юстиции Российской Федерации) либо комплексная судебно-бухгалтерская и финансово-аналитическая экспертиза (в системе ГСЭУ Министерства внутренних дел Российской Федерации). Кроме того, на практике часто встречаются примеры, что для исследования лизинговых операций или анализа деятельности лизинговой компании назначают судебную финансово-кредитную экспертизу. Однако задачи судебной финансово-кредитной экспертизы не охватывают в полной мере задачи судебно-экспертного исследования лизинговых операций в связи с особенностями предмета исследования (необходимо помнить, что лизинг не является видом кредитных отношений) <8>. Таким образом, неправильное определение рода экспертизы приведет к тому, что эксперту придется выйти за рамки своих специальных знаний, то есть превысить пределы своей компетенции, что является недопустимым.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за январь 2025 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)2. Договорное условие, установленное в интересах лизинговой компании как профессионального участника оборота, которым предусмотрено исключение НДС из стоимости возвращенного предмета лизинга, не подлежит применению судом, поскольку оно несправедливо обременяет лизингополучателя, приводя к искусственному уменьшению величины его встречного предоставления при определении завершающей договорной обязанности.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Михайлова В.С., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)2. Договорное условие, установленное в интересах лизинговой компании как профессионального участника оборота, которым предусмотрено исключение НДС из стоимости возвращенного предмета лизинга, не подлежит применению судом, поскольку оно несправедливо обременяет лизингополучателя, приводя к искусственному уменьшению величины его встречного предоставления при определении завершающей договорной обязанности.
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)1. НДС при получении предмета лизинга
Статья: Проблемы законодательного регулирования финансовой аренды (лизинга) в России
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)С учетом вышесказанного лизингополучатель полагал, что п. 10.3.1 Общих условий договора лизинга в части исключения НДС из стоимости изъятого предмета лизинга является существенным нарушением, поскольку в результате применения данного договорного условия лизингополучатель лишается прав, обычно предоставляемых по договорам выкупного лизинга. Фактура кейса со стороны лизингодателя:
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)С учетом вышесказанного лизингополучатель полагал, что п. 10.3.1 Общих условий договора лизинга в части исключения НДС из стоимости изъятого предмета лизинга является существенным нарушением, поскольку в результате применения данного договорного условия лизингополучатель лишается прав, обычно предоставляемых по договорам выкупного лизинга. Фактура кейса со стороны лизингодателя:
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингодатель1. НДС при приобретении и передаче предмета лизинга