Основания для проведения внп
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для проведения внп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Для того чтобы лучше понимать суть налогового контроля в форме налогового мониторинга, надо отталкиваться от назначения мотивированного мнения. По большому счету оно необходимо для того, чтобы провести границу законности действий налогоплательщика и показать ему, где начинается налоговое правонарушение. У такого подхода имеются, без всякого сомнения, свои выгоды, обусловленные прежде всего возможностью своевременно избежать налогового правонарушения и сопутствующих ему мер ответственности и в целом заметно повысить степень определенности налогообложения в условиях несовершенства правовых норм. Эти выгоды достигаются тем, что мотивированное мнение обладает юридической силой и является своего рода соглашением, в котором отражается фискально безопасный для налогоплательщика порядок оценки налоговых обязательств применительно к заранее определенной ситуации. Но по той же причине вступление в подобное соглашение несет с собой потенциальные издержки для налогоплательщика, если его действия отклоняются от мотивированного мнения в случае несогласия с ним. Сам факт получения мотивированного мнения, объявляемого одним из лучших средств разрешения налоговых споров, не означает, что это мнение понравится налогоплательщику. Когда оно не выполняется, налогоплательщик сразу попадает в категорию потенциальных нарушителей налогового законодательства и подозревается в недобросовестности, ведь действия, не согласующиеся с мнением налогового органа, расцениваются как признак отхода от законности. Невыполнение мотивированного мнения согласно подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ является достаточным основанием для проведения у организации выездной налоговой проверки.
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Для того чтобы лучше понимать суть налогового контроля в форме налогового мониторинга, надо отталкиваться от назначения мотивированного мнения. По большому счету оно необходимо для того, чтобы провести границу законности действий налогоплательщика и показать ему, где начинается налоговое правонарушение. У такого подхода имеются, без всякого сомнения, свои выгоды, обусловленные прежде всего возможностью своевременно избежать налогового правонарушения и сопутствующих ему мер ответственности и в целом заметно повысить степень определенности налогообложения в условиях несовершенства правовых норм. Эти выгоды достигаются тем, что мотивированное мнение обладает юридической силой и является своего рода соглашением, в котором отражается фискально безопасный для налогоплательщика порядок оценки налоговых обязательств применительно к заранее определенной ситуации. Но по той же причине вступление в подобное соглашение несет с собой потенциальные издержки для налогоплательщика, если его действия отклоняются от мотивированного мнения в случае несогласия с ним. Сам факт получения мотивированного мнения, объявляемого одним из лучших средств разрешения налоговых споров, не означает, что это мнение понравится налогоплательщику. Когда оно не выполняется, налогоплательщик сразу попадает в категорию потенциальных нарушителей налогового законодательства и подозревается в недобросовестности, ведь действия, не согласующиеся с мнением налогового органа, расцениваются как признак отхода от законности. Невыполнение мотивированного мнения согласно подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ является достаточным основанием для проведения у организации выездной налоговой проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, инспекцией не приведено доказательств наличия достаточной необходимости для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Соответствующее решение вынесено в отсутствие необходимых на то оснований и направлено на необоснованное продление срока проведения выездной налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, инспекцией не приведено доказательств наличия достаточной необходимости для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Соответствующее решение вынесено в отсутствие необходимых на то оснований и направлено на необоснованное продление срока проведения выездной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 86 "Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля" НК РФ"Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что налоговый орган владеет только той информацией, которая предоставляется по правилам пункта 1.1 статьи 86 НК РФ банками самостоятельно, то есть информацией о наличии у налогоплательщика банковских счетов. Сведения о движении денежных средств по этим счетам в силу прямого указания закона могут быть получены исключительно при проведении налоговых проверок (камеральных, выездных). Иных оснований для получения спорной информации, в том числе обращение взыскателя в рамках исполнительного производства, законодательством не предусмотрено."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
Статья: Повторная проверка за тот же период может привести к доначислениям?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Арбитры всех первых судебных инстанций удовлетворили требования компании. Судьи указывали на отсутствие доказательств того, что целью проведения повторного контрольного мероприятия был контроль за действиями инспекторов. "Удовлетворяя заявленные требования, суды, в том числе, исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения управлением проверки являлось осуществление контроля за инспекцией, соответственно не имелось установленных Налоговым кодексом Российской Федерации <...> оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки", - говорится в комментируемом Определении.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Арбитры всех первых судебных инстанций удовлетворили требования компании. Судьи указывали на отсутствие доказательств того, что целью проведения повторного контрольного мероприятия был контроль за действиями инспекторов. "Удовлетворяя заявленные требования, суды, в том числе, исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения управлением проверки являлось осуществление контроля за инспекцией, соответственно не имелось установленных Налоговым кодексом Российской Федерации <...> оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки", - говорится в комментируемом Определении.
Статья: Повторные выездные налоговые проверки: границы возможностей налоговых органов расширены
(Негматов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 19)Суды трех инстанций встали на его сторону. Удовлетворяя заявленные требования, они исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения проверки стало осуществление контроля за инспекцией, так как более половины проверяющих при первичной проверке были сотрудниками того же УФНС, а за координацию отвечал контрольно-аналитический отдел управления. Кроме этого, запрашиваемые в ходе двух проверок документы были идентичны, что, по мнению общества, свидетельствует об отсутствии какой-либо дополнительной аналитической и контрольной работы. Таким образом, у управления не имелось установленных НК РФ оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки.
(Негматов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 19)Суды трех инстанций встали на его сторону. Удовлетворяя заявленные требования, они исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения проверки стало осуществление контроля за инспекцией, так как более половины проверяющих при первичной проверке были сотрудниками того же УФНС, а за координацию отвечал контрольно-аналитический отдел управления. Кроме этого, запрашиваемые в ходе двух проверок документы были идентичны, что, по мнению общества, свидетельствует об отсутствии какой-либо дополнительной аналитической и контрольной работы. Таким образом, у управления не имелось установленных НК РФ оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки.
Статья: Субсидиарная ответственность бизнеса по налоговым долгам после ликвидации юридических лиц
(Осин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Основные моменты налогового законодательства состоят в том, что ликвидация организации в соответствии с п. 11 ст. 89 НК РФ является основанием для проведения выездной налоговой проверки на глубину три года, независимо от времени и предмета предыдущей проверки. Данное правило обусловлено тем, что согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога в связи с ликвидацией организации прекращается. Однако для этого необходимо соблюсти одно важно условие - провести все расчеты с бюджетом в соответствии со ст. 49 НК РФ.
(Осин В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Основные моменты налогового законодательства состоят в том, что ликвидация организации в соответствии с п. 11 ст. 89 НК РФ является основанием для проведения выездной налоговой проверки на глубину три года, независимо от времени и предмета предыдущей проверки. Данное правило обусловлено тем, что согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога в связи с ликвидацией организации прекращается. Однако для этого необходимо соблюсти одно важно условие - провести все расчеты с бюджетом в соответствии со ст. 49 НК РФ.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Более того, из положений п. 7 и 8 ст. 105.30, ст. 105.31 НК РФ следует, что мотивированное мнение обязательно для исполнения налогоплательщиком и может быть оспорено в рамках взаимосогласительной процедуры в ФНС России. При этом, согласно ст. 89, 89.1 НК РФ, неисполнение мотивированного мнения может служить основанием для вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Более того, из положений п. 7 и 8 ст. 105.30, ст. 105.31 НК РФ следует, что мотивированное мнение обязательно для исполнения налогоплательщиком и может быть оспорено в рамках взаимосогласительной процедуры в ФНС России. При этом, согласно ст. 89, 89.1 НК РФ, неисполнение мотивированного мнения может служить основанием для вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)1. Основания для проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)1. Основания для проведения выездной налоговой проверки
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)На основании п. 2 ст. 93 части первой НК РФ Приказом ФНС России от 7 ноября 2018 г. N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)" <418> утверждены Требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе (приложение N 18).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)На основании п. 2 ст. 93 части первой НК РФ Приказом ФНС России от 7 ноября 2018 г. N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)" <418> утверждены Требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе (приложение N 18).
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Напомним, что мотивированное мнение обязательным для налогоплательщика не является. Однако отказ от его исполнения может являться основанием для проведения выездной налоговой проверки (подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ). В случае оставления мотивированного мнения по результатам взаимосогласительной процедуры в ФНС России без изменений и несогласии с ним налогоплательщика полагаем, что он вправе обратиться в суд за защитой нарушенных прав. Но не исключено, что придется доказывать наличие такого права обращения в суд, особенно в ситуации вынесения мотивированного мнения в отношении предполагаемых сделок налогоплательщика.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Напомним, что мотивированное мнение обязательным для налогоплательщика не является. Однако отказ от его исполнения может являться основанием для проведения выездной налоговой проверки (подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ). В случае оставления мотивированного мнения по результатам взаимосогласительной процедуры в ФНС России без изменений и несогласии с ним налогоплательщика полагаем, что он вправе обратиться в суд за защитой нарушенных прав. Но не исключено, что придется доказывать наличие такого права обращения в суд, особенно в ситуации вынесения мотивированного мнения в отношении предполагаемых сделок налогоплательщика.
Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-02-08/93937)Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-02-08/93937)Вопрос: О проведении выездных налоговых проверок и документах, на основании которых осуществляется доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение проверяемого лица.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНапример, в представленных организацией "Альфа" декларациях по налогу на прибыль за 2024 и 2025 гг. показатели строк 060 листов 02 ("Итого прибыль (убыток)") имеют отрицательные значения. Этого может быть достаточно, чтобы у инспекции появились основания для проведения выездной налоговой проверки (см., например, п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков).