Основания для представления уведомления об участии в иностранных организациях
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания для представления уведомления об участии в иностранных организациях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 129.6 "Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях" НК РФ"Как следует из представленных материалов, в связи с непредставлением в установленный срок уведомлений о контролируемых иностранных компаниях решениями налогового органа заявитель привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за совершение каждого правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.6 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением суда общей юрисдикции, с которым согласились вышестоящие суды, отказано в удовлетворении заявления А.Ф. Хорошева о признании незаконным решения налогового органа. Как указали суды, доля прямого участия заявителя в иностранной компании, зарегистрированной в иностранном государстве, составляла более 50 процентов, что является основанием для уведомления налогового органа о контролируемых иностранных компаниях. То обстоятельство, что иностранная компания находится в процессе ликвидации, не освобождает заявителя от обязанности представить указанное уведомление. При этом, как отметили суды, сведений о завершении процедуры ликвидации иностранной компании и прекращении ее правоспособности применительно к спорным налоговым периодам представлено не было, как и сведений, указывающих на утрату заявителем контроля над иностранной компанией."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление об участии в иностранных организациях
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 12 проставьте дату окончания участия в иностранной организации. Это поле заполните, только если представляете уведомление по основанию "3" (п. 35 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 12 проставьте дату окончания участия в иностранной организации. Это поле заполните, только если представляете уведомление по основанию "3" (п. 35 Порядка заполнения).
Ситуация: О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Повторное уведомление об участии в иностранных организациях требуется в случае, если изменились основания для представления такого уведомления (например, увеличена доля вашего участия) (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Повторное уведомление об участии в иностранных организациях требуется в случае, если изменились основания для представления такого уведомления (например, увеличена доля вашего участия) (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в случае, если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, признается налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, - не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в случае, если физическое лицо, не являвшееся налоговым резидентом Российской Федерации в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии в иностранных организациях, признается налоговым резидентом Российской Федерации по итогам этого календарного года, - не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом
Приказ ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@
(ред. от 18.11.2024)
"Об утверждении формы и формата представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.08.2019 N 55477)33. В поле "10. Дата изменения доли (порядка) участия" указывается дата изменения доли участия или дата изменения порядка участия налогоплательщика в иностранной организации (без изменения доли участия). Данное поле заполняется только при указании на титульном листе в качестве основания представления Уведомления изменение доли участия ("2") или изменение порядка участия в иностранной организации (без изменения доли участия) ("7").
(ред. от 18.11.2024)
"Об утверждении формы и формата представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме, а также порядка заполнения формы и порядка представления уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 24.04.2015 N ММВ-7-14/177@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.08.2019 N 55477)33. В поле "10. Дата изменения доли (порядка) участия" указывается дата изменения доли участия или дата изменения порядка участия налогоплательщика в иностранной организации (без изменения доли участия). Данное поле заполняется только при указании на титульном листе в качестве основания представления Уведомления изменение доли участия ("2") или изменение порядка участия в иностранной организации (без изменения доли участия) ("7").
Вопрос: О признании иностранной организации КИК и о представлении уведомления об участии в КИК в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-12-11/2/7436)В отношении вопроса о порядке представления в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях отмечается, что такое уведомление представляется при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.01.2023 N 03-12-11/2/7436)В отношении вопроса о порядке представления в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях отмечается, что такое уведомление представляется при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса.
Вопрос: О представлении уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица).
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-11/2/58689)В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-12-11/2/58689)В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления.
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Суды трех инстанций в удовлетворении заявления общества отказали, отметив, что гл. 3.4 НК РФ не содержит положений, в соответствии с которыми контролирующее лицо по каким-либо основаниям (в том числе убытки у КИК) освобождается от обязанности представлять в налоговые органы соответствующее уведомление.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Суды трех инстанций в удовлетворении заявления общества отказали, отметив, что гл. 3.4 НК РФ не содержит положений, в соответствии с которыми контролирующее лицо по каким-либо основаниям (в том числе убытки у КИК) освобождается от обязанности представлять в налоговые органы соответствующее уведомление.
Вопрос: Об учете прибыли (убытков) КИК, полученных ею до изменения личного закона в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862)По мнению Минфина России, создание иностранной организации в связи с изменением другой иностранной организацией своего личного закона в порядке редомициляции само по себе не приводит к возникновению (изменению доли) участия и прекращению участия в иностранных организациях и, соответственно, не может являться основанием для представления налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 3 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), уведомления об участии в иностранных организациях и информирования налогового органа о прекращении участия в иностранных организациях.
(Письмо Минфина России от 25.07.2024 N 03-12-11/2/69862)По мнению Минфина России, создание иностранной организации в связи с изменением другой иностранной организацией своего личного закона в порядке редомициляции само по себе не приводит к возникновению (изменению доли) участия и прекращению участия в иностранных организациях и, соответственно, не может являться основанием для представления налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 3 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), уведомления об участии в иностранных организациях и информирования налогового органа о прекращении участия в иностранных организациях.
Статья: О вызванных санкциями затруднениях российских истцов в судебных спорах с участием иностранцев (на примере интеллектуальных прав)
(Залесов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)"Представитель третьего лица, являющегося иностранным юридическим лицом, в судебное заседание не явился. Отсутствие доказательств извещения иностранного лица о судебном процессе с его участием в соответствии с ч. 1 ст. 158 АПК РФ является безусловным основанием к отложению судебного заседания.
(Залесов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 3)"Представитель третьего лица, являющегося иностранным юридическим лицом, в судебное заседание не явился. Отсутствие доказательств извещения иностранного лица о судебном процессе с его участием в соответствии с ч. 1 ст. 158 АПК РФ является безусловным основанием к отложению судебного заседания.
Вопрос: О представлении уведомления об участии в иностранных организациях, когда доля участия превышает 10%.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-12-12/2/129368)В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления (если иное не предусмотрено указанной статьей).
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-12-12/2/129368)В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления (если иное не предусмотрено указанной статьей).
Вопрос: О признании личного фонда контролирующим лицом при получении им от учредителя доли участия в иностранной организации в управление и ставке налога на прибыль, применяемой к доходам в виде прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-12-12/2/283)Следовательно, в случае получения личным фондом от учредителя доли участия в иностранной организации в управление в соответствии с утвержденными им условиями управления личный фонд признается в целях Кодекса контролирующим лицом такой иностранной организации при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 или 6 статьи 25.13 Кодекса, либо в порядке, установленном пунктом 13 статьи 25.13 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-12-12/2/283)Следовательно, в случае получения личным фондом от учредителя доли участия в иностранной организации в управление в соответствии с утвержденными им условиями управления личный фонд признается в целях Кодекса контролирующим лицом такой иностранной организации при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 или 6 статьи 25.13 Кодекса, либо в порядке, установленном пунктом 13 статьи 25.13 Кодекса.
Статья: Налоговые обязанности физлица - 2024: налоговый резидент VS нерезидент
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)<3> Иностранная компания признается контролируемой, если:
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)<3> Иностранная компания признается контролируемой, если:
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Так, налогоплательщик представил уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, поданные российскими гражданами в налоговые органы. Согласно данным уведомлениям российские физические лица являются участниками и контролирующими лицами кипрской компании.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Так, налогоплательщик представил уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, поданные российскими гражданами в налоговые органы. Согласно данным уведомлениям российские физические лица являются участниками и контролирующими лицами кипрской компании.