Ндфл кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.09.2022 N 03-12-12/2/88153 обращается внимание, что уведомление налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом в уведомлении налогоплательщиком указывается информация о календарном годе, являющемся налоговым периодом, начиная с которого им будет осуществляться уплата налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 12.09.2022 N 03-12-12/2/88153 обращается внимание, что уведомление налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом в уведомлении налогоплательщиком указывается информация о календарном годе, являющемся налоговым периодом, начиная с которого им будет осуществляться уплата налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Согласно действующим правилам пунктов 3, 4 ст. 227.2 НК РФ налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, должен применять этот режим в течение не менее пяти налоговых периодов, но если в период применения этого порядка в НК РФ внесены изменения, приводящие к увеличению суммы налога с фиксированной прибыли, налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом налоговый орган.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- Согласно действующим правилам пунктов 3, 4 ст. 227.2 НК РФ налогоплательщик, перешедший на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, должен применять этот режим в течение не менее пяти налоговых периодов, но если в период применения этого порядка в НК РФ внесены изменения, приводящие к увеличению суммы налога с фиксированной прибыли, налогоплательщик вправе отказаться от него, уведомив об этом налоговый орган.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уведомления о КИК были представлены надлежащим образом. Поскольку с учетом переноса убытка обязанность исчислить НДФЛ за спорный период у предпринимателя отсутствовала, решение инспекции признано недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что уведомления о КИК были представлены надлежащим образом. Поскольку с учетом переноса убытка обязанность исчислить НДФЛ за спорный период у предпринимателя отсутствовала, решение инспекции признано недействительным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64436
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний и уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64436)Зарегистрировано в Минюсте России 29 июля 2021 г. N 64436
Статья: Специфика осуществления финансовых операций с иностранными гражданами на территории Российской Федерации
(Кулажников В.В.)
("Современное право", 2025, N 8)В завершение рассмотрения вопроса об осуществлении финансовых операций с иностранными гражданами на территории Российской Федерации несколько подробнее остановимся на перспективах указанного процесса. Следует отметить, что с 1 января 2025 г. вступили в силу новые правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, которые избрали путь фиксированного НДФЛ. Также значимым шагом следует признать внедрение автоматизированной системы налогового резидентства иностранных граждан, что позволит повысить прозрачность финансовых операций с иностранцами на территории России. Наконец, усиливается контроль за переводом заработной платы в пользу иностранных сотрудников, так как передача информации банками о переводах иностранцам позволит исключить теневые схемы реализации выплат.
(Кулажников В.В.)
("Современное право", 2025, N 8)В завершение рассмотрения вопроса об осуществлении финансовых операций с иностранными гражданами на территории Российской Федерации несколько подробнее остановимся на перспективах указанного процесса. Следует отметить, что с 1 января 2025 г. вступили в силу новые правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, которые избрали путь фиксированного НДФЛ. Также значимым шагом следует признать внедрение автоматизированной системы налогового резидентства иностранных граждан, что позволит повысить прозрачность финансовых операций с иностранцами на территории России. Наконец, усиливается контроль за переводом заработной платы в пользу иностранных сотрудников, так как передача информации банками о переводах иностранцам позволит исключить теневые схемы реализации выплат.
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2026)исчислить и уплатить налог на прибыль или НДФЛ по прибыли контролируемой иностранной компании.
(КонсультантПлюс, 2026)исчислить и уплатить налог на прибыль или НДФЛ по прибыли контролируемой иностранной компании.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.3.22. Увеличился НДФЛ с прибыли КИК
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.3.22. Увеличился НДФЛ с прибыли КИК
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)3. Особенности исчисления НДФЛ по прибыли КИК
(КонсультантПлюс, 2026)3. Особенности исчисления НДФЛ по прибыли КИК
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! В настоящем материале не рассматриваются вопросы исчисления НДФЛ по прибыли КИК, а также особенности налогообложения дивидендов, полученных нерезидентом РФ от участия в МХК.
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! В настоящем материале не рассматриваются вопросы исчисления НДФЛ по прибыли КИК, а также особенности налогообложения дивидендов, полученных нерезидентом РФ от участия в МХК.
Вопрос: Гражданин РФ является новым контролирующим лицом иностранной организации. Вправе ли он учесть при исчислении НДФЛ с прибыли КИК убытки, полученные при прежнем контролирующем лице?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Гражданин РФ является новым контролирующим лицом иностранной организации. Вправе ли он учесть при исчислении НДФЛ с прибыли КИК убытки, полученные при прежнем контролирующем лице?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Гражданин РФ является новым контролирующим лицом иностранной организации. Вправе ли он учесть при исчислении НДФЛ с прибыли КИК убытки, полученные при прежнем контролирующем лице?
Статья: Финансовый контроль в сфере деофшоризации
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)1) полнота и своевременность исполнения обязанностей фискального характера, установленных нормами о деофшоризации, например полнота включения российским налоговым резидентом нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц или по налогу на прибыль организаций;
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)1) полнота и своевременность исполнения обязанностей фискального характера, установленных нормами о деофшоризации, например полнота включения российским налоговым резидентом нераспределенной прибыли контролируемых иностранных компаний в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц или по налогу на прибыль организаций;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7. Контролируемые иностранные компании. Режим налогообложения контролируемых иностранных компаний в отечественном налоговом праве используется сравнительно недолго, и в период его введения отдельные авторы, давая ему оценку, называли его "экзотическим" <394>. Однако можно констатировать, что за почти восемь лет применения он "прижился" <395> в отечественном законодательстве и претерпел некоторые корректировки. Например, Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" было введено положение о налоге на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (фиксированный налог).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)7. Контролируемые иностранные компании. Режим налогообложения контролируемых иностранных компаний в отечественном налоговом праве используется сравнительно недолго, и в период его введения отдельные авторы, давая ему оценку, называли его "экзотическим" <394>. Однако можно констатировать, что за почти восемь лет применения он "прижился" <395> в отечественном законодательстве и претерпел некоторые корректировки. Например, Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" было введено положение о налоге на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (фиксированный налог).
Вопрос: О предоставлении уведомления о КИК в целях НДФЛ при получении дохода физлицом в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23713)Вопрос: О предоставлении уведомления о КИК в целях НДФЛ при получении дохода физлицом в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23713)Вопрос: О предоставлении уведомления о КИК в целях НДФЛ при получении дохода физлицом в виде прибыли контролируемой иностранной компании.