Определение статуса налогового резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение статуса налогового резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Пересчитать налог за текущий налоговый период следует в месяце, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Удержанные налоговым агентом до получения работником статуса налогового резидента суммы НДФЛ подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по итогам налогового периода суммы НДФЛ зачтены не полностью и осталась сумма, подлежащая возврату, такой возврат производится налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@).
(КонсультантПлюс, 2026)Пересчитать налог за текущий налоговый период следует в месяце, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Удержанные налоговым агентом до получения работником статуса налогового резидента суммы НДФЛ подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по итогам налогового периода суммы НДФЛ зачтены не полностью и осталась сумма, подлежащая возврату, такой возврат производится налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@).
Статья: Общая характеристика международных налоговых споров в рамках Модельной налоговой конвенции ОЭСР
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Такое основание для проведения взаимосогласительной процедуры, как определение налогового статуса организации, являющейся резидентом обоих договаривающихся государств, было введено в п. 3 ст. 4 Модельной налоговой конвенции ОЭСР в 2017 г. <12> под влиянием инициатив, отраженных в плане по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения <13>. До внесения изменений статья предусматривала определение налогового статуса организации на основании места фактического управления. Изменение данной привязки на взаимосогласительную процедуру было обусловлено целью противодействия злоупотреблениям <14>. Этим вызваны некоторые особенности взаимосогласительной процедуры. В частности, п. 3 ст. 4 предусматривает, что, если компетентные органы не смогли достичь соглашения, организации не предоставляются льготы или освобождение от налогов по договору.
(Поленчук М.Д.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Такое основание для проведения взаимосогласительной процедуры, как определение налогового статуса организации, являющейся резидентом обоих договаривающихся государств, было введено в п. 3 ст. 4 Модельной налоговой конвенции ОЭСР в 2017 г. <12> под влиянием инициатив, отраженных в плане по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения <13>. До внесения изменений статья предусматривала определение налогового статуса организации на основании места фактического управления. Изменение данной привязки на взаимосогласительную процедуру было обусловлено целью противодействия злоупотреблениям <14>. Этим вызваны некоторые особенности взаимосогласительной процедуры. В частности, п. 3 ст. 4 предусматривает, что, если компетентные органы не смогли достичь соглашения, организации не предоставляются льготы или освобождение от налогов по договору.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 12.02.2003 N БГ-3-13/59
(ред. от 20.08.2009)
"О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае включения данного показателя в бумажную форму налоговой декларации.
(ред. от 20.08.2009)
"О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае включения данного показателя в бумажную форму налоговой декларации.
Статья: Гражданин России утратил статус налогового резидента России: анализ ситуации и основные последствия
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. Предварительный/текущий налоговый статус (резидент или нерезидент) определяется на текущую/конкретную дату (например, на дату выплаты/получения дохода) исходя из количества календарных дней фактического нахождения физического лица в России в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть, если нужно определить предварительный/текущий налоговый статус на текущую/конкретную дату, то нужно взять за основу предшествующий 12-месячный период, отсчитываемый от этой текущей/конкретной даты, и установить общее количество календарных дней фактического нахождения физического лица в России в течение этого предшествующего 12-месячного периода. Если в течение этого периода физическое лицо фактически находилось в России 183 календарных дня и более, то такое физическое лицо - налоговый резидент России; если менее 183 календарных дней, то такое физическое лицо - налоговый нерезидент России.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1. Предварительный/текущий налоговый статус (резидент или нерезидент) определяется на текущую/конкретную дату (например, на дату выплаты/получения дохода) исходя из количества календарных дней фактического нахождения физического лица в России в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть, если нужно определить предварительный/текущий налоговый статус на текущую/конкретную дату, то нужно взять за основу предшествующий 12-месячный период, отсчитываемый от этой текущей/конкретной даты, и установить общее количество календарных дней фактического нахождения физического лица в России в течение этого предшествующего 12-месячного периода. Если в течение этого периода физическое лицо фактически находилось в России 183 календарных дня и более, то такое физическое лицо - налоговый резидент России; если менее 183 календарных дней, то такое физическое лицо - налоговый нерезидент России.
Статья: Минфин России напомнил о порядке определения статуса налогового резидентства физлиц
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
Статья: Автоматическое определение статуса налогового резидента
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 7
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 7
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Анализ налоговой стратегии различных стран, как на уровне международного сотрудничества, так и на внутреннем уровне, в контексте обложения доходов от занятости, показывает, что принцип "места работы" применительно к международной цифровой работе обладает уникальными особенностями. Особенно это касается сложности определения статуса налогового резидентства из-за высокой мобильности данной категории работников, в зависимости от их преимущественного места нахождения [8].
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Анализ налоговой стратегии различных стран, как на уровне международного сотрудничества, так и на внутреннем уровне, в контексте обложения доходов от занятости, показывает, что принцип "места работы" применительно к международной цифровой работе обладает уникальными особенностями. Особенно это касается сложности определения статуса налогового резидентства из-за высокой мобильности данной категории работников, в зависимости от их преимущественного места нахождения [8].
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)<9> Лабоськин М.А. Особенности определения статуса физического лица как налогового резидента Российской Федерации в связи с получением дохода по найму // Налоги и финансы. 2015. N 3. С. 30 - 35.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)<9> Лабоськин М.А. Особенности определения статуса физического лица как налогового резидента Российской Федерации в связи с получением дохода по найму // Налоги и финансы. 2015. N 3. С. 30 - 35.
Статья: Статус налогового резидента по НДФЛ: как и чем подтвердить
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Для определения статуса налогового резидента для целей НДФЛ какие применяются критерии? Какими документами можно подтвердить этот статус? Влияет ли на него наличие иностранного гражданства? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем комментарии к письму ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Для определения статуса налогового резидента для целей НДФЛ какие применяются критерии? Какими документами можно подтвердить этот статус? Влияет ли на него наличие иностранного гражданства? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем комментарии к письму ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В целях определения статуса налогового резидента к периоду нахождения физического лица на территории РФ приравнивают дни, в течение которых оформлялись разрешительные документы для прохождения лечения (обучения), установленные законодательством страны, в которой проводилось лечение (обучение) (письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-04-05/38173).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В целях определения статуса налогового резидента к периоду нахождения физического лица на территории РФ приравнивают дни, в течение которых оформлялись разрешительные документы для прохождения лечения (обучения), установленные законодательством страны, в которой проводилось лечение (обучение) (письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-04-05/38173).