Определение кадастровой стоимости жилого строения
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение кадастровой стоимости жилого строения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Судом апелляционной инстанции обоснованно указано, что налоговый орган не предоставил надлежащих доказательств, подтверждающих, что кадастровая стоимость квартиры равна кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства, при этом действующим законодательством не предусмотрена возможность определения кадастровой стоимости помещения в многоквартирном жилом доме до завершения строительства и ввода в эксплуатацию здания, в котором оно расположено.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика сообщения о начисленном налоге на имущество организации в отношении объекта незавершенного строительства. Общество указало, что принадлежащий ему на праве собственности объект незавершенного строительства не является объектом недвижимости, используемым в производственной деятельности, который приносит экономические выгоды и потому не относится к части активов общества - объекту основных средств. Налогоплательщик также отмечал, что, поскольку спорный объект находится на земельном участке из земель населенных пунктов, он не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что из буквального и системного толкования подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ следует, что применительно к объектам незавершенного строительства не имеют значения категория и вид разрешенного использования земель, на которых расположен спорный объект. Содержащееся в данной норме уточнение о земельном участке распространяется на расположенные после союза "а также" объекты: жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, и не относится к объектам незавершенного строительства. Следовательно, назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений. Суд отметил, что порядок учета принадлежащего обществу имущества (в качестве основного средства, приносящего экономическую выгоду) также не имеет правового значения для отнесения имущества к объектам налогообложения и исчисления налоговой базы применительно к п. 2 ст. 375 НК РФ, так как вступившими в силу с 01.01.2020 изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ в главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации, было исключено условие учета объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, на балансе налогоплательщика в качестве основных средств. Поскольку у общества имеется в собственности объект незавершенного строительства, суд пришел к выводу, что уже данное обстоятельство влечет обязанность по уплате налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Добавим, что с 1 января 2024 года расширяется перечень видов "кадастровой" недвижимости. В него включили многоквартирные и наемные дома. Поправка внесена в пункт 1 статьи 378.2 Кодекса. Таким образом, регионы уполномочены устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости жилых строений, многоквартирных, наемных и садовых домов независимо от вида разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены. Об этом сказано в Письме ФНС России от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@ "О реализации Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ (в части налогообложения имущества)". В нем фискалы детально разобрали правки по транспортному и земельному налогам, налогам на имущество организаций и физических лиц.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Добавим, что с 1 января 2024 года расширяется перечень видов "кадастровой" недвижимости. В него включили многоквартирные и наемные дома. Поправка внесена в пункт 1 статьи 378.2 Кодекса. Таким образом, регионы уполномочены устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости жилых строений, многоквартирных, наемных и садовых домов независимо от вида разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены. Об этом сказано в Письме ФНС России от 31.07.2023 N БС-4-21/9762@ "О реализации Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ (в части налогообложения имущества)". В нем фискалы детально разобрали правки по транспортному и земельному налогам, налогам на имущество организаций и физических лиц.
Статья: Дома и постройки, которые не подлежат налогообложению
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Указанные выше разъяснения поддерживаются решением Федеральной налоговой службы от 07.03.2019 N КЧ-3-9/2023@, где указано, что "согласно пункту 5 статьи 403 Кодекса налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома".
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Указанные выше разъяснения поддерживаются решением Федеральной налоговой службы от 07.03.2019 N КЧ-3-9/2023@, где указано, что "согласно пункту 5 статьи 403 Кодекса налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
(ред. от 17.11.2025)3. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Ситуация: Как исчисляется налог на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В общем случае при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства, если проектируется жилой дом (в том числе многоквартирный дом, наемный дом, садовый дом и иное жилое строение), налоговая ставка составляет 0,1%. Если кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства превышает 300 млн руб., налоговая ставка составляет 2,5%. При этом в г. Москве ставка в отношении подобных объектов установлена в размере 0,3% кадастровой стоимости, а если их кадастровая стоимость превышает 300 млн руб., - 2% (п. 2 ст. 401, пп. 1, 2.1 п. 2, п. 6 ст. 406 НК РФ; п. п. 3, 4.1 ст. 1 Закона N 51).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В общем случае при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства, если проектируется жилой дом (в том числе многоквартирный дом, наемный дом, садовый дом и иное жилое строение), налоговая ставка составляет 0,1%. Если кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства превышает 300 млн руб., налоговая ставка составляет 2,5%. При этом в г. Москве ставка в отношении подобных объектов установлена в размере 0,3% кадастровой стоимости, а если их кадастровая стоимость превышает 300 млн руб., - 2% (п. 2 ст. 401, пп. 1, 2.1 п. 2, п. 6 ст. 406 НК РФ; п. п. 3, 4.1 ст. 1 Закона N 51).