Оплата труда по договору подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата труда по договору подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговым агентом организация признается, когда физлицо получает от нее доходы - зарплату, дивиденды, проценты по займу, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг и др. Не надо считать и удерживать НДФЛ при покупке имущества, а также с выплат ИП и самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг и с необлагаемых выплат любым физлицам (ст. 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговым агентом организация признается, когда физлицо получает от нее доходы - зарплату, дивиденды, проценты по займу, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг и др. Не надо считать и удерживать НДФЛ при покупке имущества, а также с выплат ИП и самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг и с необлагаемых выплат любым физлицам (ст. 226 НК РФ).
Статья: Проблемы противодействия коррупции на муниципальном уровне власти
(Бычкова Е.И., Говердовская М.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 12)Реализуя корыстный преступный умысел, направленный на хищение денежных средств администрации сельского поселения, главный бухгалтер путем обмана, используя свое служебное положение, посредством составления фиктивных договоров подряда и актов сдачи-приемки выполненных работ (услуг) начисляла заработную плату за выполнение услуг по фиктивным договорам подряда. Своими преступными действиями она совершила хищение денежных средств, принадлежащих администрации сельского поселения, на общую сумму 132 050 руб., которыми в дальнейшем распорядилась по своему усмотрению, тем самым причинив материальный ущерб на указанную сумму <1>.
(Бычкова Е.И., Говердовская М.А.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 12)Реализуя корыстный преступный умысел, направленный на хищение денежных средств администрации сельского поселения, главный бухгалтер путем обмана, используя свое служебное положение, посредством составления фиктивных договоров подряда и актов сдачи-приемки выполненных работ (услуг) начисляла заработную плату за выполнение услуг по фиктивным договорам подряда. Своими преступными действиями она совершила хищение денежных средств, принадлежащих администрации сельского поселения, на общую сумму 132 050 руб., которыми в дальнейшем распорядилась по своему усмотрению, тем самым причинив материальный ущерб на указанную сумму <1>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, о "техническом" характере контрагентов налогоплательщика, помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: спорные подрядчики поставлены на учет с разницей в один календарный день, осуществляли один и то же вид деятельности и применяли УСН; выбытие товара оформлялось двумя документами - требованием-накладной и актом списания материалов со склада, в соответствии с которыми ТМЦ со склада получали все без исключения спорные подрядчики без осуществления их оплаты; расходы на выплату заработной платы преимущественно отсутствовали; у большинства указанных подконтрольных лиц счета открыты в одном и том же банке и в один и тот же год; акты выполненных работ противоречат условиям заключенных договоров подряда, так как некоторые работы являются сезонными либо подлежащими выполнению в строго определенный календарный промежуток времени, в связи с чем перечень выполненных работ и их итоговая стоимость не могут быть помесячно одинаковыми.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, о "техническом" характере контрагентов налогоплательщика, помимо прочего, свидетельствуют следующие обстоятельства: спорные подрядчики поставлены на учет с разницей в один календарный день, осуществляли один и то же вид деятельности и применяли УСН; выбытие товара оформлялось двумя документами - требованием-накладной и актом списания материалов со склада, в соответствии с которыми ТМЦ со склада получали все без исключения спорные подрядчики без осуществления их оплаты; расходы на выплату заработной платы преимущественно отсутствовали; у большинства указанных подконтрольных лиц счета открыты в одном и том же банке и в один и тот же год; акты выполненных работ противоречат условиям заключенных договоров подряда, так как некоторые работы являются сезонными либо подлежащими выполнению в строго определенный календарный промежуток времени, в связи с чем перечень выполненных работ и их итоговая стоимость не могут быть помесячно одинаковыми.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы в отношении физических лиц, формально не являвшихся сотрудниками общества, но принятых на работу в подконтрольные ему организации. Признавая начисление взносов правомерным, суд отметил, что под видом перечислений физическим лицам от подконтрольных организаций по договору подряда общество фактически выплачивало данным лицам заработную плату. Подконтрольные организации не осуществляли самостоятельной деятельности, а лишь оформляли в штат сотрудников, привлеченных обществом для оказания услуг третьим лицам. Фактическим работодателем данных сотрудников выступало общество. Следовательно, оно обязано было исчислять страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы в отношении физических лиц, формально не являвшихся сотрудниками общества, но принятых на работу в подконтрольные ему организации. Признавая начисление взносов правомерным, суд отметил, что под видом перечислений физическим лицам от подконтрольных организаций по договору подряда общество фактически выплачивало данным лицам заработную плату. Подконтрольные организации не осуществляли самостоятельной деятельности, а лишь оформляли в штат сотрудников, привлеченных обществом для оказания услуг третьим лицам. Фактическим работодателем данных сотрудников выступало общество. Следовательно, оно обязано было исчислять страховые взносы.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
Статья: Субъекты права на получение не выплаченных наследодателю денежных сумм
(Белькова Е.Г., Полетаева Е.Л.)
("Нотариус", 2026, N 2)В контексте анализируемой статьи рассматриваются, с одной стороны, различные виды выплат, а с другой стороны, все выплаты объединены общим назначением - это средства к существованию гражданина. В частности, к ним относятся заработная плата, пенсии, оплата по гражданско-правовым договорам подряда или возмездного оказания услуг, авторские вознаграждения и т.п. В случаях неполучения гражданином этих сумм при жизни право на них получают совместно проживавшие с ним члены семьи и нетрудоспособные иждивенцы. Это субъективное право никак не связано с причинами, по которым эти выплаты гражданином не были получены при жизни. Важно отметить, что законодатель не относит названных лиц к числу наследников, предоставляя им субъективное право на получение выплат в особом порядке, отличном от наследственного правопреемства. При этом уполномоченные лица могут вообще не входить в круг наследников. Хотя переход прав на такие суммы регулируется специальными нормами, основанием для него служит открытие наследства. А.Ю. Мигачева, руководствуясь принципом справедливости при наследовании, обоснованно подчеркивает необходимость учета воли наследодателя, интересов его семьи и иждивенцев при нормативном регулировании соответствующих отношений <2>.
(Белькова Е.Г., Полетаева Е.Л.)
("Нотариус", 2026, N 2)В контексте анализируемой статьи рассматриваются, с одной стороны, различные виды выплат, а с другой стороны, все выплаты объединены общим назначением - это средства к существованию гражданина. В частности, к ним относятся заработная плата, пенсии, оплата по гражданско-правовым договорам подряда или возмездного оказания услуг, авторские вознаграждения и т.п. В случаях неполучения гражданином этих сумм при жизни право на них получают совместно проживавшие с ним члены семьи и нетрудоспособные иждивенцы. Это субъективное право никак не связано с причинами, по которым эти выплаты гражданином не были получены при жизни. Важно отметить, что законодатель не относит названных лиц к числу наследников, предоставляя им субъективное право на получение выплат в особом порядке, отличном от наследственного правопреемства. При этом уполномоченные лица могут вообще не входить в круг наследников. Хотя переход прав на такие суммы регулируется специальными нормами, основанием для него служит открытие наследства. А.Ю. Мигачева, руководствуясь принципом справедливости при наследовании, обоснованно подчеркивает необходимость учета воли наследодателя, интересов его семьи и иждивенцев при нормативном регулировании соответствующих отношений <2>.
Статья: Социально ориентированные некоммерческие организации: проблемы правового регулирования
(Сойфер Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Достаточно распространенным является нецелевое использование бюджетных денежных средств в форме субсидий (грантов), получаемых СОНКО на безвозмездной и безвозвратной основе. Так, средства субсидии, предоставленные для реализации экологической программы, были израсходованы СОНКО на аренду офисного помещения, находящегося в жилом домовладении, где офисы отсутствуют, и аренду легкового автомобиля с экипажем, который использовался для поездок в населенные пункты, где никакие экологические мероприятия не проводились <19>. В другом случае средства гранта были направлены на оплату труда руководителя СОНКО; на оплату работ по договорам подряда, подрядчиками по которым выступили президент, член коллегиального органа управления, главный бухгалтер СОНКО-заказчика (при этом в договорах не определялись ни предмет, ни иные существенные условия); на реализацию различных мероприятий, документальные доказательства проведения которых отсутствовали <20>. Субсидия на проведение творческого фестиваля народной культуры была фактически использована СОНКО на создание и продвижение интернет-магазина <21>. Полученные из федерального бюджета средства на осуществление деятельности в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечения пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах были израсходованы СОНКО на оплату юридических услуг, лизинга, парковки, почтовых услуг, страховых полисов ОСАГО, транспортного налога и налога на имущество, покупку автомобилей, аренду теплохода с экипажем и питанием и т.п. <22> Кроме того, получающие финансовую поддержку СОНКО не всегда представляют отчетные документы, подтверждающих направления использования денежных средств, что фактически означает их нецелевое расходование <23>.
(Сойфер Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Достаточно распространенным является нецелевое использование бюджетных денежных средств в форме субсидий (грантов), получаемых СОНКО на безвозмездной и безвозвратной основе. Так, средства субсидии, предоставленные для реализации экологической программы, были израсходованы СОНКО на аренду офисного помещения, находящегося в жилом домовладении, где офисы отсутствуют, и аренду легкового автомобиля с экипажем, который использовался для поездок в населенные пункты, где никакие экологические мероприятия не проводились <19>. В другом случае средства гранта были направлены на оплату труда руководителя СОНКО; на оплату работ по договорам подряда, подрядчиками по которым выступили президент, член коллегиального органа управления, главный бухгалтер СОНКО-заказчика (при этом в договорах не определялись ни предмет, ни иные существенные условия); на реализацию различных мероприятий, документальные доказательства проведения которых отсутствовали <20>. Субсидия на проведение творческого фестиваля народной культуры была фактически использована СОНКО на создание и продвижение интернет-магазина <21>. Полученные из федерального бюджета средства на осуществление деятельности в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечения пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах были израсходованы СОНКО на оплату юридических услуг, лизинга, парковки, почтовых услуг, страховых полисов ОСАГО, транспортного налога и налога на имущество, покупку автомобилей, аренду теплохода с экипажем и питанием и т.п. <22> Кроме того, получающие финансовую поддержку СОНКО не всегда представляют отчетные документы, подтверждающих направления использования денежных средств, что фактически означает их нецелевое расходование <23>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.