Оплата труда по договору ГПХ вид расхода
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата труда по договору ГПХ вид расхода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2022 N 19АП-2865/2019 по делу N А36-824/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) исполняющего обязанности конкурсного управляющего должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что расходы конкурсного управляющего Бредихина М.М. по оплате труда Сергачевой Т.М. и Зайцевой В.С. с учетом, в том числе невыплаченной заработной платы, компенсации за отпуск, выходного пособия (398 668,26 руб. на двоих работников), нельзя признать не соответствующими целям конкурсного производства и приводящими к уменьшению конкурсной массы должника, и что в действиях Бредихина М.М., связанных с привлечением специалистов, включая бухгалтера, юриста, путем заключения трудового договора на условиях полного рабочего дня, вместо гражданско-правового договора, при наличии документального подтверждения выполнения такими работниками трудовых функций и отсутствия доказательств несоразмерности оплаты труда, не усматривается признаков злоупотребления правом, повлекших причинение должнику или кредиторам убытков в виде расходов на оплату труда указанным лицам, составляющих конкурсную массу.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) исполняющего обязанности конкурсного управляющего должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.При таких обстоятельствах, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что расходы конкурсного управляющего Бредихина М.М. по оплате труда Сергачевой Т.М. и Зайцевой В.С. с учетом, в том числе невыплаченной заработной платы, компенсации за отпуск, выходного пособия (398 668,26 руб. на двоих работников), нельзя признать не соответствующими целям конкурсного производства и приводящими к уменьшению конкурсной массы должника, и что в действиях Бредихина М.М., связанных с привлечением специалистов, включая бухгалтера, юриста, путем заключения трудового договора на условиях полного рабочего дня, вместо гражданско-правового договора, при наличии документального подтверждения выполнения такими работниками трудовых функций и отсутствия доказательств несоразмерности оплаты труда, не усматривается признаков злоупотребления правом, повлекших причинение должнику или кредиторам убытков в виде расходов на оплату труда указанным лицам, составляющих конкурсную массу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- выплаты работникам, не состоящим в штате, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- выплаты работникам, не состоящим в штате, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с арендодателем по договору аренды транспортного средства с экипажем, если арендодателем является работник, состоящий в штате организации?..
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что выплаты за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, производимые штатным работникам, не могут рассматриваться в качестве расходов на оплату труда, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это обусловлено тем, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ в качестве расходов на оплату труда можно учесть только расходы, предусмотренные ст. 255 НК РФ, а в данной статье такие расходы прямо не указаны. Там предусмотрена только оплата работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, заключенным с лицами, не состоящими в штате организации (при условии, что они не являются индивидуальными предпринимателями) (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Такой вывод косвенно подтверждается разъяснениями Минфина России, данными в отношении налога на прибыль, в которых указано, что расходы на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с лицами, состоящими в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (т.е. не являются расходами на оплату труда) (см., например, Письмо от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495, по данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль).
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что выплаты за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, производимые штатным работникам, не могут рассматриваться в качестве расходов на оплату труда, предусмотренных пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это обусловлено тем, что в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ в качестве расходов на оплату труда можно учесть только расходы, предусмотренные ст. 255 НК РФ, а в данной статье такие расходы прямо не указаны. Там предусмотрена только оплата работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, заключенным с лицами, не состоящими в штате организации (при условии, что они не являются индивидуальными предпринимателями) (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Такой вывод косвенно подтверждается разъяснениями Минфина России, данными в отношении налога на прибыль, в которых указано, что расходы на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера с лицами, состоящими в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (т.е. не являются расходами на оплату труда) (см., например, Письмо от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495, по данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 13.11.2023)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)- элементам подгрупп видов расходов 110 "Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений", 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов", 130 "Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны" и 140 "Расходы на выплаты персоналу государственных внебюджетных фондов", производятся, соответственно, по элементам 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений", 129 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов", 139 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда (денежное содержание) гражданских лиц" и 149 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам государственных внебюджетных фондов";
(ред. от 13.11.2023)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)- элементам подгрупп видов расходов 110 "Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений", 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов", 130 "Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны" и 140 "Расходы на выплаты персоналу государственных внебюджетных фондов", производятся, соответственно, по элементам 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений", 129 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов", 139 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда (денежное содержание) гражданских лиц" и 149 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам государственных внебюджетных фондов";
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;