Оплата по договору цессии усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата по договору цессии усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2026)Государственная пошлина за регистрацию соглашения об уступке права требования учитывается в составе расходов в фактически уплаченной сумме на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Указанный расход признается при условии оплаты пошлины и подачи заявления на регистрацию.
(Консультация эксперта, 2026)Государственная пошлина за регистрацию соглашения об уступке права требования учитывается в составе расходов в фактически уплаченной сумме на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Указанный расход признается при условии оплаты пошлины и подачи заявления на регистрацию.
Вопрос: Организация на УСН приобрела с дисконтом право требования от должника платы за реализованные товары. Со следующего года организация-цессионарий перешла на ОСН. Как организации исчислять НДС и налог на прибыль при получении денежных средств в погашение долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: При применении УСН денежные средства, уплаченные должником в погашение права требования по оплате товаров (имущественное право), приобретенного налогоплательщиком на основании договора цессии, учитываются налогоплательщиком на дату поступления платежа от должника (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6811).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: При применении УСН денежные средства, уплаченные должником в погашение права требования по оплате товаров (имущественное право), приобретенного налогоплательщиком на основании договора цессии, учитываются налогоплательщиком на дату поступления платежа от должника (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6811).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Поскольку доход, был получен истцами на основании заключенных договоров уступки права требования (цессии) не в результате предпринимательской деятельности, вышеуказанный доход не подлежит налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения (с учетом положений части 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации) в порядке; предусмотренном статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации. Суд первой инстанции, учитывая, что полученные истцами выплаты не являются страховыми, сделал правомерны вывод о том, что их доходы подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в общем порядке."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН выполнял подрядные работы в интересах жилищно-строительного кооператива и приобретал в счет оплаты работ имущественные права на основании договора паевого участия. В дальнейшем предприниматель передавал права на паевое участие третьим лицам на основании договоров цессии. Поскольку он не учитывал доходы по данным операциям для целей исчисления УСН, инспекция начислила налог. Суд поддержал налоговый орган, указав на систематический характер совершения сделок, непродолжительный период нахождения прав у предпринимателя, а также на факт неиспользования им объектов жилого фонда в личных целях, что в совокупности свидетельствует о том, что операции осуществлялись налогоплательщиком в рамках предпринимательской деятельности и подлежали налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН выполнял подрядные работы в интересах жилищно-строительного кооператива и приобретал в счет оплаты работ имущественные права на основании договора паевого участия. В дальнейшем предприниматель передавал права на паевое участие третьим лицам на основании договоров цессии. Поскольку он не учитывал доходы по данным операциям для целей исчисления УСН, инспекция начислила налог. Суд поддержал налоговый орган, указав на систематический характер совершения сделок, непродолжительный период нахождения прав у предпринимателя, а также на факт неиспользования им объектов жилого фонда в личных целях, что в совокупности свидетельствует о том, что операции осуществлялись налогоплательщиком в рамках предпринимательской деятельности и подлежали налогообложению в рамках УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Указанные подходы применимы не только к реализации имущества, но и к уступке имущественных прав. Например, в рамках дела N А76-16749/2015 (определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 N 309-КГ16-14303) предприниматель как кредитор уступил новому кредитору право требования на объект недвижимости (офисные помещения) к товариществу собственников жилья по обязательству, возникшему из договора о долевом участии в инвестировании строительства. Налоговый орган в ходе проверки включил в налоговую базу по УСН за 2014 год доход, полученный предпринимателем по договору уступки права требования. Предприниматель полагал, что право требования на объект недвижимости уступлено им как физическим лицом и не связано с получением дохода от предпринимательской деятельности. Судами установлен и материалами дела подтвержден факт сдачи в аренду спорного нежилого помещения (с учетом технических характеристик указанных объектов, не предполагающих их использования в личных целях) юридическим лицам (поступление платежей за аренду на расчетный счет предпринимателя и свидетельские показания арендаторов), соответственно факт получения предпринимателем налогооблагаемого дохода был установлен и доказан.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Указанные подходы применимы не только к реализации имущества, но и к уступке имущественных прав. Например, в рамках дела N А76-16749/2015 (определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 N 309-КГ16-14303) предприниматель как кредитор уступил новому кредитору право требования на объект недвижимости (офисные помещения) к товариществу собственников жилья по обязательству, возникшему из договора о долевом участии в инвестировании строительства. Налоговый орган в ходе проверки включил в налоговую базу по УСН за 2014 год доход, полученный предпринимателем по договору уступки права требования. Предприниматель полагал, что право требования на объект недвижимости уступлено им как физическим лицом и не связано с получением дохода от предпринимательской деятельности. Судами установлен и материалами дела подтвержден факт сдачи в аренду спорного нежилого помещения (с учетом технических характеристик указанных объектов, не предполагающих их использования в личных целях) юридическим лицам (поступление платежей за аренду на расчетный счет предпринимателя и свидетельские показания арендаторов), соответственно факт получения предпринимателем налогооблагаемого дохода был установлен и доказан.
Вопрос: О налоге при УСН в отношении средств, поступивших от должника в погашение приобретенного по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Статья: ООО продает коммерческую недвижимость, приобретенную по ДДУ: как учесть и оформить
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)УСН. На дату поступления оплаты за уступку права требования по ДДУ дольщик должен учесть ее в качестве выручки от реализации имущественных прав <20>. Стоимость уступленного права требования в УСН-расходах учесть не получится, так как перечень "упрощенных" расходов ограниченный. И такого расхода там нет <21>. По той же причине не получится учесть в расходах и комиссию застройщику, если таковую потребуется уплатить по условиям ДДУ.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)УСН. На дату поступления оплаты за уступку права требования по ДДУ дольщик должен учесть ее в качестве выручки от реализации имущественных прав <20>. Стоимость уступленного права требования в УСН-расходах учесть не получится, так как перечень "упрощенных" расходов ограниченный. И такого расхода там нет <21>. По той же причине не получится учесть в расходах и комиссию застройщику, если таковую потребуется уплатить по условиям ДДУ.
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов, полученных по договору цессии.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-11-06/2/71969)В этой связи денежные средства, полученные налогоплательщиками по договору уступки права требования третьему лицу (по договору цессии), являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-11-06/2/71969)В этой связи денежные средства, полученные налогоплательщиками по договору уступки права требования третьему лицу (по договору цессии), являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов, полученных при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования. При этом согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования. При этом согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как цессионарий, так и цедент могут выбрать для себя наиболее удобную для него систему налогообложения, исходя из описанных нами налогов, которые он будет должен уплатить в зависимости от систем (ОСН, УСН и ЕНВД) при условии, что сделки с договорами цессии являются для него приоритетными. Система ЕНВД не подходит для налогообложения договора цессии, так как налоги будут исчисляться на основе ОСН. Что касается УСН 15%, то она будет невыгодна для всех участников договора уступки прав требований. Из ОСН и УСН 6% оптимальной для цессионария является основная система налогообложения, так как при ее использовании он получит максимальную прибыль после налогообложения данной операции.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как цессионарий, так и цедент могут выбрать для себя наиболее удобную для него систему налогообложения, исходя из описанных нами налогов, которые он будет должен уплатить в зависимости от систем (ОСН, УСН и ЕНВД) при условии, что сделки с договорами цессии являются для него приоритетными. Система ЕНВД не подходит для налогообложения договора цессии, так как налоги будут исчисляться на основе ОСН. Что касается УСН 15%, то она будет невыгодна для всех участников договора уступки прав требований. Из ОСН и УСН 6% оптимальной для цессионария является основная система налогообложения, так как при ее использовании он получит максимальную прибыль после налогообложения данной операции.
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Поскольку в рассматриваемом случае приобретенное физическим лицом право требования долга по договору уступки и возврат в последующем должником долга не имеют отношения к предпринимательской деятельности ИП, применяющего УСН, доходы, полученные в результате этого, подлежат обложению НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Поскольку в рассматриваемом случае приобретенное физическим лицом право требования долга по договору уступки и возврат в последующем должником долга не имеют отношения к предпринимательской деятельности ИП, применяющего УСН, доходы, полученные в результате этого, подлежат обложению НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Должник отражает в бухучете смену кредитора по договору цессии только в аналитическом учете: Д 60.субконто "цедент" - К 60.субконто "цессионарий". На НДС, налог на прибыль и налог при УСН уступка не влияет.
(Издательство "Главная книга", 2026)Должник отражает в бухучете смену кредитора по договору цессии только в аналитическом учете: Д 60.субконто "цедент" - К 60.субконто "цессионарий". На НДС, налог на прибыль и налог при УСН уступка не влияет.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода, полученного по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25563)Исходя из этого доход, полученный цедентом по договору уступки права требования третьему лицу (по договору цессии), является доходом от реализации имущественных прав, который учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25563)Исходя из этого доход, полученный цедентом по договору уступки права требования третьему лицу (по договору цессии), является доходом от реализации имущественных прав, который учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.