Оплата НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата НДС налоговым агентом при аренде муниципального имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФИП - покупатели имущества, указанного в п. 3 ст. 161 НК РФ, даже если они применяют освобождение от уплаты НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как налоговому агенту уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как налоговому агенту уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
Статья: Налоговые агенты: НДС-правила с 2023 года
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 2023 года меняются правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами: покупателями у иностранного контрагента товаров, работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ; арендаторами государственного, муниципального имущества; покупателями имущества казны и другими указанными в ст. 161 НК РФ лицами. Это обусловлено в том числе введением особого механизма уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С 2023 года меняются правила исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами: покупателями у иностранного контрагента товаров, работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ; арендаторами государственного, муниципального имущества; покупателями имущества казны и другими указанными в ст. 161 НК РФ лицами. Это обусловлено в том числе введением особого механизма уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Общество с ограниченной ответственностью "Дизайн-группа "Интерьер Флора" заключило с Комитетом по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга договор аренды находящегося в собственности Санкт-Петербурга нежилого помещения, которое расположено в здании, переданном по акту приема-передачи государственному учреждению города Санкт-Петербурга "Дирекция по содержанию общежитий" (данное учреждение именуется в договоре аренды балансодержателем). Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12 февраля 2002 года, оставленным без изменения постановлениями апелляционной и кассационной инстанций, названному обществу было отказано в удовлетворении иска к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району города Санкт-Петербурга об обязании возвратить взысканную с истца сумму налога на добавленную стоимость, начисленную на сумму уплаченной им арендодателю арендной платы и подлежащую уплате в бюджет. При этом суды руководствовались пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29 мая 2002 года), согласно которому при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога, причем отдельно по каждому арендованному объекту имущества, налоговым агентом, которым признается арендатор имущества и который обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО "Дизайн-группа "Интерьер Флора" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"1. Общество с ограниченной ответственностью "Дизайн-группа "Интерьер Флора" заключило с Комитетом по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга договор аренды находящегося в собственности Санкт-Петербурга нежилого помещения, которое расположено в здании, переданном по акту приема-передачи государственному учреждению города Санкт-Петербурга "Дирекция по содержанию общежитий" (данное учреждение именуется в договоре аренды балансодержателем). Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12 февраля 2002 года, оставленным без изменения постановлениями апелляционной и кассационной инстанций, названному обществу было отказано в удовлетворении иска к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району города Санкт-Петербурга об обязании возвратить взысканную с истца сумму налога на добавленную стоимость, начисленную на сумму уплаченной им арендодателю арендной платы и подлежащую уплате в бюджет. При этом суды руководствовались пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29 мая 2002 года), согласно которому при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога, причем отдельно по каждому арендованному объекту имущества, налоговым агентом, которым признается арендатор имущества и который обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
<Письмо> ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7605
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента покупателем услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемых казенными учреждениями.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 24.03.2013 N 03-07-15/12713)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2013 N 03-07-15/12713 по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента покупателем услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, оказываемых казенными учреждениями.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичную позицию, основанную на указанной выше позиции ВАС, высказал Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 30.05.2022 по делу N А49-6257/2021. В нем говорится, что именно арендатор муниципального имущества, выступающий налоговым агентом, исходя из суммы арендной платы, указанной в договоре (без учета НДС), обязан был самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы НДС и в последующем перечислить ее в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Аналогичную позицию, основанную на указанной выше позиции ВАС, высказал Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 30.05.2022 по делу N А49-6257/2021. В нем говорится, что именно арендатор муниципального имущества, выступающий налоговым агентом, исходя из суммы арендной платы, указанной в договоре (без учета НДС), обязан был самостоятельно определить налоговую базу с учетом суммы НДС и в последующем перечислить ее в бюджет.
Вопрос: ИП (УСН) заключил договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности субъекта РФ. Ежеквартально переводит арендные платежи за земельный участок. Обязан ли ИП подавать декларацию по НДС с заполненным разд. 7?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель (УСН), который заключил договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности субъекта РФ, и ежеквартально переводит арендные платежи за земельный участок, обязан как налоговый агент представлять декларацию по НДС с заполненным разд. 7.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель (УСН), который заключил договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности субъекта РФ, и ежеквартально переводит арендные платежи за земельный участок, обязан как налоговый агент представлять декларацию по НДС с заполненным разд. 7.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить аренду муниципальной земли в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить аренду муниципальной земли в декларации по НДС
Вопрос: Об НДС при предоставлении ГБУ в аренду государственного имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)Согласно пункту 3 статьи 161 Кодекса при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-07-11/57831)Согласно пункту 3 статьи 161 Кодекса при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить аренду муниципальной земли в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить аренду муниципальной земли в декларации по НДС
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Если аванс перечислен в счет арендной платы по договору аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, обязанностей налогового агента по НДС у вас не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)Если аванс перечислен в счет арендной платы по договору аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, обязанностей налогового агента по НДС у вас не возникает.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 64, в котором китайский ИП оказал юридические услуги российской организации на УСН. Она оплатила услуги ИП во II квартале 2025 года и в качестве налогового агента исчислила НДС в размере 55 000 руб. по расчетной ставке 20/120 с налоговой базы в размере 288 750 руб. Если организация не имеет автоматического освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, она вправе заявить вычет в размере 55 000 руб., когда исчислила НДС и приняла к бухгалтерскому учету затраты на оплату услуг китайского ИП. Это произошло во II квартале 2025 года.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Продолжим пример 64, в котором китайский ИП оказал юридические услуги российской организации на УСН. Она оплатила услуги ИП во II квартале 2025 года и в качестве налогового агента исчислила НДС в размере 55 000 руб. по расчетной ставке 20/120 с налоговой базы в размере 288 750 руб. Если организация не имеет автоматического освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, она вправе заявить вычет в размере 55 000 руб., когда исчислила НДС и приняла к бухгалтерскому учету затраты на оплату услуг китайского ИП. Это произошло во II квартале 2025 года.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Сказанное справедливо и для НДФЛ, удержанного вами из иных учитываемых в УСН-расходах выплат физлицам.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Сказанное справедливо и для НДФЛ, удержанного вами из иных учитываемых в УСН-расходах выплат физлицам.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Если в каком-либо квартале вы не исчисляли НДС как налоговый агент, то в декларацию по НДС за этот квартал разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" не включайте (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). В то же время следует указывать "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС будет возникать по мере принятия к учету услуг по аренде.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в каком-либо квартале вы не исчисляли НДС как налоговый агент, то в декларацию по НДС за этот квартал разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" не включайте (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). В то же время следует указывать "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС будет возникать по мере принятия к учету услуг по аренде.