159 УК РФ возмещение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу 159 УК РФ возмещение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тенденции развития противодействия различным видам мошенничества по российскому законодательству
(Семенова В.В., Шеншин В.М.)
("Адвокатская практика", 2022, N 3)С точки зрения риска предприниматели должны оценивать возмещение НДС, которое должно происходить в форме зачета, а не возврата. Возврат НДС может стать для них поводом для привлечения к уголовной ответственности. При возмещении же НДС в форме возврата и при возникающих сомнениях при установлении оснований для возмещения возмещенная сумма НДС признается хищением и содеянное квалифицируется по ст. 159 УК РФ, причем по ч. 3 и 4 ст. 159 УК РФ соответственно. Крупный размер - это сумма, превышающая 250 тыс. руб. и не превышающая 1 млн руб.
(Семенова В.В., Шеншин В.М.)
("Адвокатская практика", 2022, N 3)С точки зрения риска предприниматели должны оценивать возмещение НДС, которое должно происходить в форме зачета, а не возврата. Возврат НДС может стать для них поводом для привлечения к уголовной ответственности. При возмещении же НДС в форме возврата и при возникающих сомнениях при установлении оснований для возмещения возмещенная сумма НДС признается хищением и содеянное квалифицируется по ст. 159 УК РФ, причем по ч. 3 и 4 ст. 159 УК РФ соответственно. Крупный размер - это сумма, превышающая 250 тыс. руб. и не превышающая 1 млн руб.
Статья: Обеспечение законности в сфере экспорта лесных ресурсов средствами прокурорского надзора
(Диканова Т.А., Сизеева О.В.)
("Законность", 2023, N 9)Недобросовестные экспортеры требовали возмещения НДС, когда в действительности товар на экспорт не направлялся. Таких лиц привлекали в уголовной ответственности за мошенничество (ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК).
(Диканова Т.А., Сизеева О.В.)
("Законность", 2023, N 9)Недобросовестные экспортеры требовали возмещения НДС, когда в действительности товар на экспорт не направлялся. Таких лиц привлекали в уголовной ответственности за мошенничество (ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 273-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Амрита" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений статей 39, 146, 167 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"На основании постановления о возбуждении уголовного дела ООО "Амрита" сторнировало названные операции по отгрузке алкогольной продукции, полагая, что они не могут являться объектом налогообложения, и списало сумму ущерба в убыток; уточняя данные налоговой декларации, общество заявило право на возмещение налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Амрита" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений статей 39, 146, 167 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"На основании постановления о возбуждении уголовного дела ООО "Амрита" сторнировало названные операции по отгрузке алкогольной продукции, полагая, что они не могут являться объектом налогообложения, и списало сумму ущерба в убыток; уточняя данные налоговой декларации, общество заявило право на возмещение налога на добавленную стоимость.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2023 года"Как отметил Конституционный Суд, поскольку сама по себе оспоренная норма не содержит положений, определяющих специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, соотнесение фактических и юридических признаков такого хищения предполагает обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.
Статья: Налоги невоенного времени
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Уже принятые меры фактически пущены на самотек, что не соответствует заявленной ранее концепции клиентоцентричного государства. Так, уже очевидно, что многие компании не смогли воспользоваться ускоренным возмещением НДС в связи со сложившейся в налоговых органах "культурой отказов" в возмещении, широким усмотрением налоговых органов о наличии признаков нарушений, позволяющих отказать в ускоренном возмещении, а также в связи с опасениями со стороны налогоплательщиков угрозы возбуждения уголовных дел по ст. 159 УК РФ, предусматривающей среди прочего возможность заключения под стражу. В результате принятое государством решение не достигнет в полной мере своих целей.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Уже принятые меры фактически пущены на самотек, что не соответствует заявленной ранее концепции клиентоцентричного государства. Так, уже очевидно, что многие компании не смогли воспользоваться ускоренным возмещением НДС в связи со сложившейся в налоговых органах "культурой отказов" в возмещении, широким усмотрением налоговых органов о наличии признаков нарушений, позволяющих отказать в ускоренном возмещении, а также в связи с опасениями со стороны налогоплательщиков угрозы возбуждения уголовных дел по ст. 159 УК РФ, предусматривающей среди прочего возможность заключения под стражу. В результате принятое государством решение не достигнет в полной мере своих целей.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На практике ст. 159 УК РФ получила название "специальный уголовный состав по НДС". Объясняется это тем, что в подавляющем большинстве случаев поводом для возбуждения дела является представление налоговой декларации с заявлением суммы НДС к возврату из бюджета. В рамках исследования обстоятельств возмещения НДС исследуется причина образования возмещения (возврат налога из бюджета образуется при превышении налоговых вычетов над суммой налога к уплате), наличие недобросовестных организаций и согласованность действий участников.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)На практике ст. 159 УК РФ получила название "специальный уголовный состав по НДС". Объясняется это тем, что в подавляющем большинстве случаев поводом для возбуждения дела является представление налоговой декларации с заявлением суммы НДС к возврату из бюджета. В рамках исследования обстоятельств возмещения НДС исследуется причина образования возмещения (возврат налога из бюджета образуется при превышении налоговых вычетов над суммой налога к уплате), наличие недобросовестных организаций и согласованность действий участников.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Действующие нормы уголовного законодательства позволяют квалифицировать одни и те же описанные действия и по статье 199, и по статье 159 УК РФ (в случае попытки возмещения НДС). Сложившаяся ситуация привела к тому, что в научной литературе даже было высказано предположение о возможности введения уголовной ответственности за налоговое мошенничество <22> несуществующего в настоящее время уголовно-правового института.
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)Действующие нормы уголовного законодательства позволяют квалифицировать одни и те же описанные действия и по статье 199, и по статье 159 УК РФ (в случае попытки возмещения НДС). Сложившаяся ситуация привела к тому, что в научной литературе даже было высказано предположение о возможности введения уголовной ответственности за налоговое мошенничество <22> несуществующего в настоящее время уголовно-правового института.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Довольно распространена практика привлечения налогоплательщиков за "неналоговые" преступления, но связанные с неуплатой налогов. Ярким примером является статья 159 "Мошенничество" УК РФ. Довольно часто уголовные дела по этой статье возбуждаются, например, при незаконном возмещении НДС из бюджета или по факту создания фиктивной кредиторской задолженности в процедуре банкротства юридического лица. Например, руководитель организации составил фиктивный договор займа, по которому не передавались денежные средства и который был нужен исключительно для приобретения статуса кредитора с преобладающей суммой задолженности и осуществления контроля над процедурой банкротства с последующим получением имущества должника. Правоохранительные органы квалифицировали такое деяние как покушение на мошенничество (часть 3 статьи 30 УК РФ).
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Довольно распространена практика привлечения налогоплательщиков за "неналоговые" преступления, но связанные с неуплатой налогов. Ярким примером является статья 159 "Мошенничество" УК РФ. Довольно часто уголовные дела по этой статье возбуждаются, например, при незаконном возмещении НДС из бюджета или по факту создания фиктивной кредиторской задолженности в процедуре банкротства юридического лица. Например, руководитель организации составил фиктивный договор займа, по которому не передавались денежные средства и который был нужен исключительно для приобретения статуса кредитора с преобладающей суммой задолженности и осуществления контроля над процедурой банкротства с последующим получением имущества должника. Правоохранительные органы квалифицировали такое деяние как покушение на мошенничество (часть 3 статьи 30 УК РФ).
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. Статья 3. Рассогласованность правового регулирования
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)Итак, привлечение к уголовной ответственности по ст. 159 УК РФ даже за действительные нарушения налогового законодательства рассогласованно в элементах состава преступления и налогового правонарушения. Притом что в Определении Конституционного Суда РФ от 9 марта 2023 г. N 477-О, в Постановлениях Конституционного Суда РФ от 22 июля 2020 г. N 38-П и от 4 марта 2021 г. N 5-П указано, что сама по себе ст. 159 УК РФ не содержит положений, определяющих специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, соотнесение фактических и юридических признаков такого хищения предполагает обращение к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере <8>.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)Итак, привлечение к уголовной ответственности по ст. 159 УК РФ даже за действительные нарушения налогового законодательства рассогласованно в элементах состава преступления и налогового правонарушения. Притом что в Определении Конституционного Суда РФ от 9 марта 2023 г. N 477-О, в Постановлениях Конституционного Суда РФ от 22 июля 2020 г. N 38-П и от 4 марта 2021 г. N 5-П указано, что сама по себе ст. 159 УК РФ не содержит положений, определяющих специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, соотнесение фактических и юридических признаков такого хищения предполагает обращение к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере <8>.
"Ответственность за налоговые преступления: официальные разъяснения и профессиональный комментарий"
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Эта позиция, применяемая без учета контекста, в связи с которым она была высказана Судом, служит для того, чтобы действия обвиняемого, заключающиеся в криминальном возмещении НДС в форме зачета, квалифицировать по ст. 159 УК РФ.
(постатейный)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Юстицинформ", 2021)Эта позиция, применяемая без учета контекста, в связи с которым она была высказана Судом, служит для того, чтобы действия обвиняемого, заключающиеся в криминальном возмещении НДС в форме зачета, квалифицировать по ст. 159 УК РФ.
Статья: Вопросы защиты прав предпринимателей и пути их решения в уголовном судопроизводстве
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2022, N 5)Так, в отношении директора ООО Х. и неустановленных лиц возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, по факту хищения денежных средств, полученных в результате возмещения НДС <10>.
(Камчатов К.В., Аристархов А.Л.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2022, N 5)Так, в отношении директора ООО Х. и неустановленных лиц возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ, по факту хищения денежных средств, полученных в результате возмещения НДС <10>.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли организация получить отсрочку или рассрочку уплаты налога, если возбуждено уголовное дело на ее сотрудника (заинтересованное лицо)
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснена следующая ситуация: в отношении неустановленных лиц и сотрудников возбуждены уголовные дела по ст. 159 УК РФ (мошенничество) за умышленные действия с целью незаконного получения из бюджета денег в виде возмещения НДС и их хищения путем обмана. По мнению налоговой службы, такие преступления можно отнести к преступлениям, связанным с нарушением налогового законодательства, и обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога.
Может ли организация получить отсрочку или рассрочку уплаты налога, если возбуждено уголовное дело на ее сотрудника (заинтересованное лицо)
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснена следующая ситуация: в отношении неустановленных лиц и сотрудников возбуждены уголовные дела по ст. 159 УК РФ (мошенничество) за умышленные действия с целью незаконного получения из бюджета денег в виде возмещения НДС и их хищения путем обмана. По мнению налоговой службы, такие преступления можно отнести к преступлениям, связанным с нарушением налогового законодательства, и обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога.
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К налоговым преступлениям в соответствии с нормами уголовного закона относятся следующие составы преступления: ст. 198, 199, 199.1, 199.2, 159 Уголовного кодекса Российской Федерации <1> (далее - УК РФ) (мошенничество в части незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации), а также преступления, квалифицируемые по ст. 193 и 194 УК РФ при наличии в статистической карточке отметки об отнесении их к налоговым преступлениям <2>.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)К налоговым преступлениям в соответствии с нормами уголовного закона относятся следующие составы преступления: ст. 198, 199, 199.1, 199.2, 159 Уголовного кодекса Российской Федерации <1> (далее - УК РФ) (мошенничество в части незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации), а также преступления, квалифицируемые по ст. 193 и 194 УК РФ при наличии в статистической карточке отметки об отнесении их к налоговым преступлениям <2>.