Опционная премия облагается налогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Опционная премия облагается налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи долей в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-11/54100)В целях обеспечения завершения указанных инвестиционных проектов и эффективного расходования полученных Корпорацией из федерального бюджета денежных средств с инвесторами в соответствии со ст. 429.2 ГК РФ подписываются опционы на заключение договоров купли-продажи доли в уставном капитале СПК, которые предусматривают за обусловленную плату (опционная премия) предоставление права на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале СПК на согласованных условиях.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-11/54100)В целях обеспечения завершения указанных инвестиционных проектов и эффективного расходования полученных Корпорацией из федерального бюджета денежных средств с инвесторами в соответствии со ст. 429.2 ГК РФ подписываются опционы на заключение договоров купли-продажи доли в уставном капитале СПК, которые предусматривают за обусловленную плату (опционная премия) предоставление права на заключение договора купли-продажи доли в уставном капитале СПК на согласованных условиях.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"а) часть двенадцатую после слов "на дату осуществления расчетов по опционной премии" дополнить словами "в соответствии с условиями договора";
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"а) часть двенадцатую после слов "на дату осуществления расчетов по опционной премии" дополнить словами "в соответствии с условиями договора";
Распоряжение ОАО "РЖД" от 30.12.2011 N 2890р
"Об утверждении типовой методологии налогового учета операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации дочернего общества ОАО "РЖД"На дату признания дохода (расхода) по таким договорам доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации (пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ).
"Об утверждении типовой методологии налогового учета операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации дочернего общества ОАО "РЖД"На дату признания дохода (расхода) по таким договорам доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации (пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ).
Тематический выпуск: Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)Данная схема работает следующим образом: продавец товара выпускает опцион на поставку товара в установленный в нем срок; венчурный фонд, участником которого является продавец, покупает его. Следует сделать акцент на составляющих опциона - базовой ценой актива является фактическая цена актива в будущем. Премия опциона - это плата за право купить опцион, его цена. Суть операции заключается в том, что венчурный фонд покупает у продавца опцион с минимальной премией, а базовая цена актива соответствует себестоимости, так как базовая цена актива и полученная продавцом премия учитываются в сумме валового дохода продавца. Поскольку себестоимость, равная базовой цене актива, уменьшает сумму базы налогообложения, то налогообложению налогом на прибыль предприятия подлежит лишь незначительная сумма премии опциона.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)Данная схема работает следующим образом: продавец товара выпускает опцион на поставку товара в установленный в нем срок; венчурный фонд, участником которого является продавец, покупает его. Следует сделать акцент на составляющих опциона - базовой ценой актива является фактическая цена актива в будущем. Премия опциона - это плата за право купить опцион, его цена. Суть операции заключается в том, что венчурный фонд покупает у продавца опцион с минимальной премией, а базовая цена актива соответствует себестоимости, так как базовая цена актива и полученная продавцом премия учитываются в сумме валового дохода продавца. Поскольку себестоимость, равная базовой цене актива, уменьшает сумму базы налогообложения, то налогообложению налогом на прибыль предприятия подлежит лишь незначительная сумма премии опциона.
Вопрос: Банк перечисляет опционную премию нерезиденту. Следует ли облагать налогом на добавленную стоимость сумму опционной премии, перечисляемой нерезиденту?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Банк перечисляет опционную премию нерезиденту. Следует ли облагать налогом на добавленную стоимость сумму опционной премии, перечисляемой нерезиденту?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Банк перечисляет опционную премию нерезиденту. Следует ли облагать налогом на добавленную стоимость сумму опционной премии, перечисляемой нерезиденту?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль опционной премии.
(Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-03-06/2/28831)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль опционной премии.
(Письмо Минфина России от 06.04.2022 N 03-03-06/2/28831)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль опционной премии.
Вопрос: О дате признания доходов (расходов) в виде опционной премии и об учете компенсации расходов исполнителя услуг через цену договора в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2022 N 03-03-06/2/32799)Вопрос: О дате признания доходов (расходов) в виде опционной премии и об учете компенсации расходов исполнителя услуг через цену договора в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.04.2022 N 03-03-06/2/32799)Вопрос: О дате признания доходов (расходов) в виде опционной премии и об учете компенсации расходов исполнителя услуг через цену договора в целях налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организация (лицо, управомоченное по опционному контракту) заключила опционный контракт на продажу принадлежащих ей акций и уплатила опционную премию. Как отразить в учете уплаченную опционную премию, если для целей налогообложения прибыли организация признает опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения и на установленную дату организация предъявила требование о приобретении у нее акций?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация (лицо, управомоченное по опционному контракту) в феврале 2006 г. заключила поставочный опционный контракт на продажу 01.03.2006 1000 акций (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) по цене 800 руб. за 1 акцию и уплатила опционную премию в сумме 30 000 руб. Как отразить в учете расходы на уплату опционной премии по данному контракту, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения и на 01.03.2006 организация предъявила обязанному по опциону лицу требование о приобретении у нее акций?
(Консультация эксперта, 2006)Организация (лицо, управомоченное по опционному контракту) в феврале 2006 г. заключила поставочный опционный контракт на продажу 01.03.2006 1000 акций (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) по цене 800 руб. за 1 акцию и уплатила опционную премию в сумме 30 000 руб. Как отразить в учете расходы на уплату опционной премии по данному контракту, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения и на 01.03.2006 организация предъявила обязанному по опциону лицу требование о приобретении у нее акций?
Корреспонденция счетов: Организация (обязанное по опциону лицо) заключила поставочный опционный контракт на покупку акций и получила опционную премию в сумме 30 000 руб. Покупатель опциона отказался от исполнения опционного контракта. Как отразить в учете полученную опционную премию, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация (обязанное по опционному контракту лицо) в феврале 2006 г. заключила поставочный опционный контракт на покупку 01.03.2006 1000 акций (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) по цене 800 руб. за 1 акцию и получила опционную премию в сумме 30 000 руб. Покупатель опциона отказался от исполнения опционного контракта. Как отразить в учете полученную опционную премию, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения, доходы и расходы определяет методом начисления?
(Консультация эксперта, 2006)Организация (обязанное по опционному контракту лицо) в феврале 2006 г. заключила поставочный опционный контракт на покупку 01.03.2006 1000 акций (обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) по цене 800 руб. за 1 акцию и получила опционную премию в сумме 30 000 руб. Покупатель опциона отказался от исполнения опционного контракта. Как отразить в учете полученную опционную премию, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения, доходы и расходы определяет методом начисления?
Статья: Проблемы налогообложения обыкновенных и экзотических опционов
(Галкин С.С.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 1)Опционная премия является одной из особенностей опционного контракта и отличает его от других деривативов. Каждый опционный договор начинается именно с этого платежа. На практике возникает неопределенность в отношении учета для целей налогообложения опционной премии.
(Галкин С.С.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 1)Опционная премия является одной из особенностей опционного контракта и отличает его от других деривативов. Каждый опционный договор начинается именно с этого платежа. На практике возникает неопределенность в отношении учета для целей налогообложения опционной премии.
Вопрос: О дате признания дохода в виде опционной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-03-06/1/4804)Вопрос: О дате признания дохода в виде опционной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-03-06/1/4804)Вопрос: О дате признания дохода в виде опционной премии в целях налога на прибыль.
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль премий по опционным контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, выплачиваемых иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2011 N 03-08-05)Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль премий по опционным контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, выплачиваемых иностранной организации.
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2011 N 03-08-05)Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль премий по опционным контрактам, не предусматривающим поставку базисного актива, выплачиваемых иностранной организации.