Оформление передачи образцов товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление передачи образцов товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли (продавца) продажу товаров по образцам по предварительному заказу, которая осуществляется на условиях внесения 50-процентной предоплаты за товар в кассу организации?..
(Консультация эксперта, 2024)Покупатель оформил заказ на товары, продажная стоимость которых составляет 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб. Предоплата внесена в кассу. Товар передается покупателю в месте продажи, окончательная оплата производится при его передаче. Товар передан в следующем отчетном периоде после получения предоплаты. Организация учитывает товары по покупным ценам. Их фактическая себестоимость, равная стоимости приобретения по данным налогового учета, составила 33 000 руб. Организация для целей налогообложения прибыли использует метод начисления.
(Консультация эксперта, 2024)Покупатель оформил заказ на товары, продажная стоимость которых составляет 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб. Предоплата внесена в кассу. Товар передается покупателю в месте продажи, окончательная оплата производится при его передаче. Товар передан в следующем отчетном периоде после получения предоплаты. Организация учитывает товары по покупным ценам. Их фактическая себестоимость, равная стоимости приобретения по данным налогового учета, составила 33 000 руб. Организация для целей налогообложения прибыли использует метод начисления.
Вопрос: Как облагается НДС продажа сайта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В то же время отметим, что данное освобождение применяется независимо от вида договора, в том числе и по сублицензионному договору, которым оформлена передача прав (Письмо Минфина России от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, пример N 6 Приложения к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)В то же время отметим, что данное освобождение применяется независимо от вида договора, в том числе и по сублицензионному договору, которым оформлена передача прав (Письмо Минфина России от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, пример N 6 Приложения к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 497 ГК РФНельзя оштрафовать потребителя за отказ от договора купли-продажи по образцам, заявленный до передачи товара >>>
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)22) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности организации, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)22) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности организации, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Вопрос: Об учете расходов на рекламу в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.04.2026 N 03-03-06/1/33152)расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
(Письмо Минфина России от 21.04.2026 N 03-03-06/1/33152)расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Статья: Старые и новые кассовые правила при торговле "маркировкой"
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)- в заведениях общепита и при этом чек пробивается до или после фактической передачи товара (в потребительской упаковке или части товара без упаковки) конечному покупателю. Примером может служить сервис доставки заказа в автотранспорт или оформление заказа на терминалах в зоне обслуживания;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)- в заведениях общепита и при этом чек пробивается до или после фактической передачи товара (в потребительской упаковке или части товара без упаковки) конечному покупателю. Примером может служить сервис доставки заказа в автотранспорт или оформление заказа на терминалах в зоне обслуживания;
Статья: Недобросовестное поведение сторон в гражданском обороте: анализ современной судебной практики и возможные пути оптимизации правового регулирования
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2026, N 2)Примером злоупотребления правом служит дело N А40-56721/2021 <2>, рассмотренное арбитражным судом города Москвы. Поставщик отказался передать покупателю заказанный товар, мотивируя свое решение незначительными ошибками в оформлении заявки. Однако суд пришел к выводу, что данная позиция была направлена исключительно на уклонение от обязательств, поскольку продавец имел реальную возможность исполнить договор надлежащим образом. Следовательно, такие действия квалифицировались как злоупотребление правом согласно положениям ст. 10 ГК РФ.
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2026, N 2)Примером злоупотребления правом служит дело N А40-56721/2021 <2>, рассмотренное арбитражным судом города Москвы. Поставщик отказался передать покупателю заказанный товар, мотивируя свое решение незначительными ошибками в оформлении заявки. Однако суд пришел к выводу, что данная позиция была направлена исключительно на уклонение от обязательств, поскольку продавец имел реальную возможность исполнить договор надлежащим образом. Следовательно, такие действия квалифицировались как злоупотребление правом согласно положениям ст. 10 ГК РФ.
Вопрос: Что означает термин "на условиях франко" в целях заключения договора поставки?
(Консультация эксперта, 2026)Поставка товара на условиях франко-вагон станция отправления осуществляется путем погрузки товара в железнодорожные вагоны на станции отправления грузоотправителя по реквизитам, предоставленным покупателем. Обязательство поставщика по передаче товара считается исполненным в момент сдачи товара перевозчику (первому перевозчику), что подтверждается оформленными накладными о приеме груза к перевозке железнодорожной станцией отправления;
(Консультация эксперта, 2026)Поставка товара на условиях франко-вагон станция отправления осуществляется путем погрузки товара в железнодорожные вагоны на станции отправления грузоотправителя по реквизитам, предоставленным покупателем. Обязательство поставщика по передаче товара считается исполненным в момент сдачи товара перевозчику (первому перевозчику), что подтверждается оформленными накладными о приеме груза к перевозке железнодорожной станцией отправления;
Готовое решение: Как в счете-фактуре отразить сведения об импортных товарах
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, получив от вас уведомление об остатках прослеживаемых товаров, инспекция присвоит РНПТ. Если у вас есть сведения из декларации на товары, позволяющие самостоятельно сформировать РНПТ, отразите его в уведомлении. Можно использовать только сведения деклараций, оформленных позднее 1 января 2018 г. Инспекция передаст вам квитанцию с присвоенным РНПТ, после чего вы сможете указывать его при совершении операций с прослеживаемыми товарами (п. 2 Письма Минфина России от 11.08.2021 N 27-01-22/64473).
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, получив от вас уведомление об остатках прослеживаемых товаров, инспекция присвоит РНПТ. Если у вас есть сведения из декларации на товары, позволяющие самостоятельно сформировать РНПТ, отразите его в уведомлении. Можно использовать только сведения деклараций, оформленных позднее 1 января 2018 г. Инспекция передаст вам квитанцию с присвоенным РНПТ, после чего вы сможете указывать его при совершении операций с прослеживаемыми товарами (п. 2 Письма Минфина России от 11.08.2021 N 27-01-22/64473).
Вопрос: Как организации отразить в учете расходы на спонсорскую помощь взамен услуг по рекламе?
(Консультация эксперта, 2026)с участием в выставках, ярмарках, экспозициях, с оформлением витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, с изготовлением рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации.
(Консультация эксперта, 2026)с участием в выставках, ярмарках, экспозициях, с оформлением витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, с изготовлением рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении потенциальному покупателю образцов товара для тестирования.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-11/18971)Вопрос: Налогоплательщик осуществляет передачу образцов товара для тестирования потенциальному покупателю с целью принятия решения о возможном его приобретении. Договор купли-продажи на передачу данных образцов не заключается, оформляется соглашение о тестировании, которое не предусматривает переход права собственности и оплату организации за тестируемые образцы. По завершении тестирования оформляется отчет об апробации товара, полученные образцы налогоплательщику не возвращаются из-за утраты ими потребительских свойств.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-11/18971)Вопрос: Налогоплательщик осуществляет передачу образцов товара для тестирования потенциальному покупателю с целью принятия решения о возможном его приобретении. Договор купли-продажи на передачу данных образцов не заключается, оформляется соглашение о тестировании, которое не предусматривает переход права собственности и оплату организации за тестируемые образцы. По завершении тестирования оформляется отчет об апробации товара, полученные образцы налогоплательщику не возвращаются из-за утраты ими потребительских свойств.
Вопрос: В декабре 2025 г. организация заключила с физлицом договор купли-продажи автомобиля на условиях рассрочки платежа. Первый платеж внесен физлицом при заключении договора, последующие будут осуществляться ежемесячно до конца 2027 г. Какую ставку НДС следует указывать в чеках ККТ при поступлении последующих платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Пример формирования кассового чека при предоставлении рассрочки по оплате товаров приведен в Приложении к Письму ФНС России от 04.02.2019 N ЕД-4-20/1812@. Исходя из него в ситуации, описанной в вопросе, ставка НДС 20% в реквизите "ставка НДС" (тег 1199) указывается только в первом кассовом чеке, который оформляется при передаче автомобиля физическому лицу и получении от него части денежных средств. Этот чек формируется с признаком способа расчета (тег 1214) "частичный расчет и кредит" и признаком предмета расчета (тег 1212) "товар" (таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).
(Консультация эксперта, 2025)Пример формирования кассового чека при предоставлении рассрочки по оплате товаров приведен в Приложении к Письму ФНС России от 04.02.2019 N ЕД-4-20/1812@. Исходя из него в ситуации, описанной в вопросе, ставка НДС 20% в реквизите "ставка НДС" (тег 1199) указывается только в первом кассовом чеке, который оформляется при передаче автомобиля физическому лицу и получении от него части денежных средств. Этот чек формируется с признаком способа расчета (тег 1214) "частичный расчет и кредит" и признаком предмета расчета (тег 1212) "товар" (таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).
Типовая ситуация: Первичные документы по ФСБУ 27/2021: оформление, принятие к учету, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)Накладная - основной первичный документ, подтверждающий передачу товаров и других материальных ценностей. Накладные оформляют как при внутреннем перемещении (ТОРГ-13, ОС-2), так и при передаче товаров между контрагентами (ТОРГ-12, М-15, транспортная накладная).
(Издательство "Главная книга", 2026)Накладная - основной первичный документ, подтверждающий передачу товаров и других материальных ценностей. Накладные оформляют как при внутреннем перемещении (ТОРГ-13, ОС-2), так и при передаче товаров между контрагентами (ТОРГ-12, М-15, транспортная накладная).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вместе с тем, если, как в рассматриваемом случае, стороны не договариваются об изменении (уменьшении) количества товаров в рамках поставки и обязанность поставщика передать, к примеру, 10 единиц товара остается в силе и фиксируется в акте путем надписи о замене бракованного товара, то основания для оформления корректировочного счета-фактуры отсутствуют.