Оформление акта налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление акта налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также до истечения двух месяцев с момента составления указанной справки налоговый орган составляет акт налоговой проверки и вручает его налогоплательщику или его представителю в течение пяти рабочих дней со дня, которым он датирован (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 15 ст. 89, п. п. 1, 5 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Также до истечения двух месяцев с момента составления указанной справки налоговый орган составляет акт налоговой проверки и вручает его налогоплательщику или его представителю в течение пяти рабочих дней со дня, которым он датирован (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 15 ст. 89, п. п. 1, 5 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Так, применительно к оспариванию актов налоговых проверок Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 27.05.2010 N 766-О-О подчеркнул, что этот документ, как следует из положений ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации, предназначен для оформления результатов такой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщика. По итогам рассмотрения данного акта налоговым органом принимается решение, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд. При этом нормы действующего законодательства не препятствуют тому, чтобы в ходе такого обжалования среди прочего было проверено соблюдение налоговым органом требований, предъявляемых к составлению акта налоговой проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, доводы общества о том, что в акте налоговой проверки содержатся ссылки на большое количество сведений и документов, явно запрошенных и сформированных по окончании выездной налоговой проверки, а в ряде случаев и после даты оформления акта налоговой проверки, что свидетельствует о недостоверности даты составления акта, судом отклоняются, так как в силу пунктов 1 и 5 статьи 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт в течение 5 дней должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, доводы общества о том, что в акте налоговой проверки содержатся ссылки на большое количество сведений и документов, явно запрошенных и сформированных по окончании выездной налоговой проверки, а в ряде случаев и после даты оформления акта налоговой проверки, что свидетельствует о недостоверности даты составления акта, судом отклоняются, так как в силу пунктов 1 и 5 статьи 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт в течение 5 дней должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также было доказано, что доставка товаров контрагентом в адрес налогоплательщика по представленным им товарно-транспортным накладным не осуществлялась. Отсутствовал закуп спорным контрагентом товаров, поставляемых налогоплательщику. В учете налогоплательщика числится многомиллионная задолженность перед контрагентом, при этом претензии о ее погашении не предъявлялись. На момент составления акта налоговой проверки декларации по НДС были аннулированы контрагентом, что привело к разрыву по НДС у налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также было доказано, что доставка товаров контрагентом в адрес налогоплательщика по представленным им товарно-транспортным накладным не осуществлялась. Отсутствовал закуп спорным контрагентом товаров, поставляемых налогоплательщику. В учете налогоплательщика числится многомиллионная задолженность перед контрагентом, при этом претензии о ее погашении не предъявлялись. На момент составления акта налоговой проверки декларации по НДС были аннулированы контрагентом, что привело к разрыву по НДС у налогоплательщика.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Составляется акт налоговой проверки. Он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Составляется акт налоговой проверки. Он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).
Вопрос: В ходе камеральной проверки налоговым органом выявлены расхождения между показателями декларации по налогу на прибыль, сведениями из бухгалтерской отчетности и декларации по НДС. Если налогоплательщик не представит пояснения по поводу расхождений, то вправе ли налоговый орган составить акт налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлены расхождения между показателями декларации по налогу на прибыль, сведениями, отраженными в бухгалтерской отчетности, и сведениями из декларации по НДС. Если налогоплательщик не представит затребованные у него пояснения по поводу расхождений, то вправе ли налоговый орган составить акт налоговой проверки?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом выявлены расхождения между показателями декларации по налогу на прибыль, сведениями, отраженными в бухгалтерской отчетности, и сведениями из декларации по НДС. Если налогоплательщик не представит затребованные у него пояснения по поводу расхождений, то вправе ли налоговый орган составить акт налоговой проверки?
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как выносится решение по итогам камеральной проверки, если акт налоговой проверки составлялся
(КонсультантПлюс, 2026)6.1. Как выносится решение по итогам камеральной проверки, если акт налоговой проверки составлялся
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При выявлении нарушений, которые не связаны с нарушением срока сдачи декларации, налоговый орган составит акт налоговой проверки по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Сделать это он должен в течение 10 рабочих дней после ее окончания (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт составляется в двух экземплярах, один из которых вручат вам в течение 5 рабочих дней после даты его составления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При выявлении нарушений, которые не связаны с нарушением срока сдачи декларации, налоговый орган составит акт налоговой проверки по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Сделать это он должен в течение 10 рабочих дней после ее окончания (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт составляется в двух экземплярах, один из которых вручат вам в течение 5 рабочих дней после даты его составления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка. По ее итогам составлен акт налоговой проверки и направлен налогоплательщику, в отношении которого проводилась проверка. Налогоплательщик после получения акта потерял его и потребовал представить дубликат акта. Правомерно ли такое требование?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья устанавливает порядок возмещения НДС, и при ее применении необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ "Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)".
Статья: Как отражать в учете результаты налоговой проверки, если акт получен в период составления годовой отчетности?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Результат камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах. Срок его составления - десять рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Результат камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ оформляется актом налоговой проверки только в случае, если выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах. Срок его составления - десять рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 100 НК РФ).
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)В случае применения ПБУ 8/2010 на дату составления акта налоговой проверки признайте возникновение оценочного обязательства в сумме, в которой вам вероятнее всего придется уплатить НДС, доначисленный в результате налоговой проверки (п. п. 5, 15 ПБУ 8/2010). Отразите его по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае применения ПБУ 8/2010 на дату составления акта налоговой проверки признайте возникновение оценочного обязательства в сумме, в которой вам вероятнее всего придется уплатить НДС, доначисленный в результате налоговой проверки (п. п. 5, 15 ПБУ 8/2010). Отразите его по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 8 ПБУ 8/2010).
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как оформляют акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как оформляют акт камеральной налоговой проверки