Критерии налоговых проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Критерии налоговых проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- следовательно, повторная выездная налоговая проверка, проводимая вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку, должна отвечать критериям необходимости, обоснованности и законности;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- следовательно, повторная выездная налоговая проверка, проводимая вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего выездную налоговую проверку, должна отвечать критериям необходимости, обоснованности и законности;
Статья: Единство и дифференциация в системе гражданско-правовых договоров
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В оценке факта возникновения объекта налогообложения по нормам НК РФ термин "реализация" для целей применения налогового законодательства является ключевым. Не вмешиваясь в гражданско-правовую сферу, законодатель исходит из того, что договорный акт реализации - это оборот товара, работы, услуги. Какой вид договора стороны выберут - это свобода их усмотрения. Главное помнить, что на налоговые обязательства влияют все параметры заключенного договора, ориентиры которых нормативно сформулированы в ГК РФ: вид, стороны, предмет, существенные, а также обычные условия договора (дата исполнения обязательства, порядок расчетов по договору и др.). На этот счет налоговые органы издали рекомендации (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"), утвердив критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, которые могут учитываться для целей оценки рисков при выборе контрагентов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В оценке факта возникновения объекта налогообложения по нормам НК РФ термин "реализация" для целей применения налогового законодательства является ключевым. Не вмешиваясь в гражданско-правовую сферу, законодатель исходит из того, что договорный акт реализации - это оборот товара, работы, услуги. Какой вид договора стороны выберут - это свобода их усмотрения. Главное помнить, что на налоговые обязательства влияют все параметры заключенного договора, ориентиры которых нормативно сформулированы в ГК РФ: вид, стороны, предмет, существенные, а также обычные условия договора (дата исполнения обязательства, порядок расчетов по договору и др.). На этот счет налоговые органы издали рекомендации (Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"), утвердив критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, которые могут учитываться для целей оценки рисков при выборе контрагентов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о назначении повторной выездной налоговой проверки, указав, что первичная выездная налоговая проверка преимущественно проводилась УФНС (более 50 процентов проверяющих являлись его должностными лицами), а не инспекцией, проводимые мероприятия по получению документов, информации, показаний, сведений и доказательств инициированы и (или) проведены непосредственно Управлением либо по его поручению, контроль и координация за проведением первичной выездной налоговой проверки осуществлялись также непосредственно Управлением. Суды удовлетворили требования общества, сославшись на отсутствие доказательств того, что целью проведения Управлением проверки являлось осуществление контроля за инспекцией, соответственно, не имелось установленных НК РФ оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки. Отменяя решения нижестоящих судов и признавая законным назначение повторной выездной налоговой проверки, Верховный Суд РФ указал, что ни из НК РФ, ни из практики высших судебных органов не следует, что привлечение сотрудников Управления к проведению первичной выездной налоговой проверки препятствует последующему проведению повторной выездной налоговой проверки и нарушает права проверяемого налогоплательщика. Критерии, установленные ст. 89 НК РФ, Управлением соблюдены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о назначении повторной выездной налоговой проверки, указав, что первичная выездная налоговая проверка преимущественно проводилась УФНС (более 50 процентов проверяющих являлись его должностными лицами), а не инспекцией, проводимые мероприятия по получению документов, информации, показаний, сведений и доказательств инициированы и (или) проведены непосредственно Управлением либо по его поручению, контроль и координация за проведением первичной выездной налоговой проверки осуществлялись также непосредственно Управлением. Суды удовлетворили требования общества, сославшись на отсутствие доказательств того, что целью проведения Управлением проверки являлось осуществление контроля за инспекцией, соответственно, не имелось установленных НК РФ оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки. Отменяя решения нижестоящих судов и признавая законным назначение повторной выездной налоговой проверки, Верховный Суд РФ указал, что ни из НК РФ, ни из практики высших судебных органов не следует, что привлечение сотрудников Управления к проведению первичной выездной налоговой проверки препятствует последующему проведению повторной выездной налоговой проверки и нарушает права проверяемого налогоплательщика. Критерии, установленные ст. 89 НК РФ, Управлением соблюдены.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, представленные предпринимателем документы признаны не отвечающими критериям допустимости доказательств, так как они не были представлены ни в ходе налоговой проверки, ни в ходе досудебного разрешения спора. Объективные и уважительные причины, объясняющие невозможность своевременного представления надлежащим образом оформленных документов в инспекцию и в управление, не названы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, представленные предпринимателем документы признаны не отвечающими критериям допустимости доказательств, так как они не были представлены ни в ходе налоговой проверки, ни в ходе досудебного разрешения спора. Объективные и уважительные причины, объясняющие невозможность своевременного представления надлежащим образом оформленных документов в инспекцию и в управление, не названы.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: О выборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
(Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-02-08/60494)Вопрос: О выборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
(Письмо Минфина России от 24.08.2018 N 03-02-08/60494)Вопрос: О выборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Критерии разработаны в рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(КонсультантПлюс, 2026)Критерии разработаны в рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Выездные проверки тщательно планируют. Кандидатов отбирают по 12 критериям. Среди них низкая налоговая нагрузка, дробление бизнеса, работа с однодневками.
(Издательство "Главная книга", 2026)Выездные проверки тщательно планируют. Кандидатов отбирают по 12 критериям. Среди них низкая налоговая нагрузка, дробление бизнеса, работа с однодневками.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамГЛАВА 9. ПО КАКИМ КРИТЕРИЯМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ
Статья: Правовое регулирование надзорной функции в современной российской государственности: проблемы и пути их решения
(Михайлов А.Е.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Существенной проблемой остается ограниченный доступ к полному перечню критериев, используемых ФНС для назначения выездных налоговых проверок. Знание этих критериев позволит налогоплательщикам проводить самодиагностику, своевременно выявлять и исправлять недостатки в налоговом учете, что, в свою очередь, может привести к снижению числа выездных проверок и, как следствие, к оптимизации бюджетных расходов на их проведение. Более того, существующий перечень критериев не является статичным и должен подвергаться регулярному анализу и корректировке с целью замены устаревших или неэффективных показателей. Перспективным направлением в данном контексте является внедрение элементов риск-ориентированного подхода, основанного на анализе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и отраслевой специфики. Дифференциация подходов к налоговому контролю с учетом уровня налоговых рисков, присущих различным категориям налогоплательщиков, позволит более эффективно распределять ресурсы налоговых органов и создаст стимулы для добросовестного ведения бизнеса. Кроме того, следует рассмотреть возможность внедрения механизмов превентивного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, включая консультации и разъяснения по сложным вопросам налогового законодательства.
(Михайлов А.Е.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Существенной проблемой остается ограниченный доступ к полному перечню критериев, используемых ФНС для назначения выездных налоговых проверок. Знание этих критериев позволит налогоплательщикам проводить самодиагностику, своевременно выявлять и исправлять недостатки в налоговом учете, что, в свою очередь, может привести к снижению числа выездных проверок и, как следствие, к оптимизации бюджетных расходов на их проведение. Более того, существующий перечень критериев не является статичным и должен подвергаться регулярному анализу и корректировке с целью замены устаревших или неэффективных показателей. Перспективным направлением в данном контексте является внедрение элементов риск-ориентированного подхода, основанного на анализе финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и отраслевой специфики. Дифференциация подходов к налоговому контролю с учетом уровня налоговых рисков, присущих различным категориям налогоплательщиков, позволит более эффективно распределять ресурсы налоговых органов и создаст стимулы для добросовестного ведения бизнеса. Кроме того, следует рассмотреть возможность внедрения механизмов превентивного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, включая консультации и разъяснения по сложным вопросам налогового законодательства.
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Обосновывается, что в целях обеспечения принципа правового равенства и правовой определенности необходимо установление на законодательном уровне четких недвусмысленных критериев существенности процедурных нарушений проведения налоговой проверки, влияющих на решение вопроса о допустимости собранных налоговым органом по результатам проведения проверки доказательств наличия признаков состава налогового правонарушения.
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Обосновывается, что в целях обеспечения принципа правового равенства и правовой определенности необходимо установление на законодательном уровне четких недвусмысленных критериев существенности процедурных нарушений проведения налоговой проверки, влияющих на решение вопроса о допустимости собранных налоговым органом по результатам проведения проверки доказательств наличия признаков состава налогового правонарушения.
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Для отбора кандидатов на проведение выездных налоговых проверок могут использоваться такие критерии, как убыточность деятельности налогоплательщика; осуществление операций с недобросовестными контрагентами; непредставление налоговому органу пояснений, документов (информации) и т.д. <6>
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Для отбора кандидатов на проведение выездных налоговых проверок могут использоваться такие критерии, как убыточность деятельности налогоплательщика; осуществление операций с недобросовестными контрагентами; непредставление налоговому органу пояснений, документов (информации) и т.д. <6>
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Так, для отбора на выездную проверку есть 12 критериев оценки рисков. Среди них такие, как низкая заработная плата или низкая рентабельность.
(КонсультантПлюс, 2026)Так, для отбора на выездную проверку есть 12 критериев оценки рисков. Среди них такие, как низкая заработная плата или низкая рентабельность.